- •2. Тема «структура и виды бизнес-плана»
- •2.1. Сущность, роль и функции бизнес-планирования Роль, значение и формы планирования в управлении бизнесом
- •Приоритеты в долго- и краткосрочном планировании
- •1.2. Структура и стандарты бизнес-плана. Методики бизнес-планирования. Назначение, виды и структура бизнес-плана
- •2. Тема «структура разделов бизнес-плана»
- •2.2. Разработка и представление производственного плана.
- •3. Используемые производственные технологии (их доступность, защищенность па-
- •3. Калькуляция постоянных и переменных издержек производства.
- •2.3. Разработка и представление плана маркетинга. Методы конкурентного анализа. Организационный план. Структура и содержание маркетингового плана
- •2.4. Разработка и представление финансового плана.
- •2. Показатели рентабельности:
- •2.1. Показатель рентабельности продаж:
3. Калькуляция постоянных и переменных издержек производства.
В производственном плане необходимо привести смету расходов на выпускаемую про-
дукцию, представляющую собой калькуляцию затрат по отдельным видам производимой и
реализуемой продукции. Калькуляция затрат на производство и реализацию продукции мо-
жет осуществляться по укрупненной схеме на основании существующих норм затрат сырья,
комплектующих материалов и полуфабрикатов на изготовление единицы продукции. Укруп-
ненная смета расходов на производство и реализацию продукции включает в себя статьи
затрат, относящихся на себестоимость продукции, без их разбивки на постоянные и прямые
затраты, а также сальдо внереализационных операции.
Укрупненная смета расходов строится на основании плана производства и реализации
продукции и описывает общую себестоимость всей производимой продукции, так и себе-
стоимость каждого отдельного вида продукции. Таким образом, смету затрат можно детали-
зировать по отдельным видам продукции.
Состав затрат и их классификация, отраженные в табл. 8, соответствуют Постановле-
нию Правительства РФ от 05.08.1992 г. №552 «Об утверждении положения о составе за-
трат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестои-
мость, и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообло-
жении прибыли».
4. Калькуляция амортизационных отчислений на восстановление основных про-
изводственных фондов рассматривается в составе общих (постоянных) затрат на производ-
ство и реализацию продукции. В расчеты по проекту могут быть заложены различные формы
амортизации основных производственных фондов:
− линейная амортизация – начальная стоимость основных производственных фондов
выплачивается равномерно в течение всего срока службы оборудования;
− ускоренная амортизация – начальная стоимость основных производственных фондов
возвращается в более сжатые сроки, в связи с чем нормы амортизационных отчислений
устанавливаются более высокими (чаще всего используется при лизинговом механизме
кредитования и финансирования проектов).
В таблице 11 приведен пример отражения в производственном плане изменения балан-
совой стоимости основных производственных фондов и накопленной амортизации.
Табл. 11 Пример калькуляции остаточной стоимости основных производственных фон-
дов и амортизационных отчислений, руб.
План по персоналу
План по персоналу является обязательной и крайне важной составной частью такого
раздела бизнес-плана как «Производственный план». В плане по персоналу отображается ко-
личественно и качественно структура персонала компании, занятого в реализации конкрет-
ного инвестиционного проекта, уровень квалификации персонала, затраты на персонал (фонд
заработной платы и отчисления с него).
Примерная табличная форма плана по персоналу в рамках бизнес-плана отражена в
табл. 12. План по персоналу целесообразно разбить на 3 части:
− административно-управленческий персонал;
− производственный персонал;
− маркетинговый и вспомогательный персонал.
В этом случае удобно просчитать и сопоставить между собой фонд заработной платы и
отчисления от него по каждой из этих трех категорий персонала.
Табл. 12 Пример плана по персоналу
В рамках инвестиционного проекта может использоваться две формы заработной пла-
ты: в форме фиксированного оклада и сдельная заработная плата. В случае сдельной за-
работной платы она рассматривается как одна из статей переменных затрат на производство
и реализацию продукции и учитывается в укрупненной смете расходов (табл. 8). Фиксиро-
ванный оклад следует рассматривать как одну из статей постоянных (общих) издержек на
производство и реализацию продукции.
Таким образом, производственный план в рамках бизнес-плана рассматривается как
один из ключевых разделов, основная задача которого показать потенциальному инвестору
реальность производственной (сбытовой) программы компании и достаточность сущест-
вующих для этого ресурсов (как материальных, так и трудовых). Кроме того, в производст-
венном плане отражаются все требования к организации производства и сбыта продукции,
отражается знание автором бизнес-плана технологической схемы производства, наличие со-
ответствующих кадров с необходимым уровнем компетентности, лицензий, сертификатов и
разрешений.
Еще одной важной задачей производственного плана является моделирование и анализ
существующих и будущих материальных потоков в рамках предприятия с указанием кон-
кретных источников поступления сырья и материалов, конкретных потребителей.