3. Оценка финансовых результатов деятельности организации
Исходные данные.
Таблица 3.
|
Показатели |
Значение |
|
12.** Доходы от сдачи имущества в аренду, млн. руб. |
1,4 |
|
13.** Прибыль от реализации ОПФ и другого имущества, % |
1,63 |
|
14. Доходы от участия в уставном капитале других организациях, % от валовой прибыли |
3,2 |
|
15. Суммы, уплаченные в виде возмещения убытков, млн. руб. |
1,25 |
|
16. Отчисления в резервный фонд, % от налогооблагаемой прибыли |
10 |
|
17. Налог на имущество, % от среднегодовой стоимости имущества (ОПФ) |
2,2 |
|
18. Сумма, внесенная в бюджет в виде санкций, % от налогооблагаемой прибыли |
1,5 |
|
19. Ставка налога на прибыль,% |
20 |
Таблица 3.1
Финансовые показатели и рентабельность деятельности организации
|
Показатель |
Год |
Абсолютное |
Темп роста, % | ||||
|
изменение,+/- | |||||||
|
2010 |
2011 |
2012 |
2011/2010 |
2012/2011 |
2011/2010 |
2012/2011 | |
|
Выручка от реализации, млн. руб. |
311440,0 |
330910,0 |
367630,0 |
19470,0 |
36720,0 |
106,3 |
111,1 |
|
Себестоимость реализации, млн. руб. |
273674,7 |
295715,9 |
333404,2 |
22041,2 |
37688,3 |
108,1 |
112,7 |
|
Прибыль от основной деятельности, |
37765,3 |
35194,1 |
34225,8 |
-2571,2 |
-968,3 |
93,2 |
97,2 |
|
млн. руб. | |||||||
|
Прочие доходы, млн. руб. |
1210,8 |
1128,5 |
1097,5 |
-82,3 |
-31,0 |
93,2 |
97,3 |
|
Прочие расходы, млн. руб. |
2,5 |
2,5 |
2,5 |
0,0 |
0,0 |
99,6 |
100,5 |
|
Прибыль до налогообложения, млн. руб. |
38973,6 |
36320,1 |
35320,9 |
-2653,5 |
-999,3 |
93,2 |
97,2 |
|
Налог на прибыль, млн. руб. |
8379,3 |
7808,8 |
7594,0 |
-570,5 |
-214,8 |
93,2 |
97,2 |
|
Отчисления в резервный фонд, млн. руб. |
3897,4 |
3632,0 |
3532,1 |
-265,3 |
-99,9 |
93,2 |
97,2 |
|
Чистая прибыль, млн. руб. |
30594,3 |
28511,3 |
27726,9 |
-2083,0 |
-784,4 |
93,2 |
97,2 |
|
Рентабельность реализации, % |
12,1 |
10,6 |
9,3 |
-1,5 |
-1,3 |
- |
- |
|
Рентабельность продукции, % |
3,1 |
2,6 |
2,3 |
-0,4 |
-0,4 |
- |
- |
Прибыль от основной деятельности, млн. руб. = 311440,0 - 273674,7 =37765,3
Прибыль до налогообложения, млн. руб. = 37765,3 + 1210,8 - 2,5 = 38973,6
Налог на прибыль, млн. руб. = 38973,6 *20%/100% + 38973,6 *1,5%/100% = 8379,3
Отчисления в резервный фонд, млн. руб. = 38973,6 *10%/100% = 3897,4
Чистая прибыль, млн. руб. = 38973,6 – 8379,3 = 30594,3
Рентабельность реализации, % = 38973,6/311440 *100% =12,1%
Рентабельность продукции, % = 30594,3/273674,7*100% =3,1
Как видно из полученных данных, рентабельность реализации ежегодно снижается, что свидетельствует о снижении прибыли в каждом рубле выручки, т.е. если в 2010 году она составляла 12,1 копеек на 1 рубль выручки, то уже в 2012 году прибыль составляет лишь 9,3 копеек на 1 рубль выручки. Кроме этого, рентабельность себестоимости так же снижается, т.е. отдача от вложенных средств в производство продукции приносит предприятию меньшую прибыль в 2010 году она составляла 3,1 копейки на 1 рубль, в 2011 году – 2,6 копейки, а в 2012 году – 2,3 копейки.
Таблица 3.2
Показатели точки безубыточности за 2012 год
|
Продукт |
Цена за единицу, тыс.руб. (без НДС) |
Объем реализации, тыс. шт |
Выручка от реализации, млн. руб. |
Полные издержки, млн. руб. |
Издержки переменные |
Издержки постоянные, млн.руб. |
Прибыль (+), убыток (-), млн.руб. | |||
|
полные |
удельные | |||||||||
|
уд.вес, % |
млн.руб. |
тыс.руб./шт. |
уд.вес в цене, % |
сумма | ||||||
|
Ц |
Qреал |
ВР |
|
αизд |
|
|
|
αпр |
ПР | |
|
А |
0,9 |
229,0 |
201,5 |
172,6 |
51,8 |
152,3 |
0,7 |
23,0 |
14,4 |
29,0 |
|
Б |
2,5 |
67,8 |
166,1 |
160,8 |
48,2 |
141,6 |
2,1 |
21,9 |
3,2 |
5,3 |
|
∑ ПП |
3,3 |
296,8 |
367,6 |
333,4 |
100,0 |
293,9 |
2,8 |
44,9 |
17,5 |
34,2 |
В общем случае фундаментальные взаимосвязи между выручкой, издержками и прибылью можно выразить уравнением 3.11, подставляя в нее выражения выручки от реализации (1.1) и себестоимости (3.9):
,
(3.11)
где Qреал – объем реализации в натуральном выражении;
Ц – цена товара;
–сумма условно-постоянных
затрат;
–переменные издержки
на единицу продукции (в цене товара);
П – прибыль от продаж (прибыль до уплаты процентов и налогов).
Если прибыль П = 0, что соответствует экономическому смыслу точки безубыточности, то из общего уравнения, заменив Qреал на критический объем выпуска Q0, получим:
.
(3.12)
Это и есть объем продаж в натуральном выражении, соответствующий точке безубыточности Qб/уб.
Тот же объем в денежном выражении определяется по формуле:
,
(3.13)
где
/Ц–удельный
вес переменных издержек в цене продукции
(работ).
Рис. 3.1.Графическая зависимость выручки от издержек по изделию А
Таким образом, количественно точка безубыточности расположена:
Q = 23000 тыс. руб. / (0,9тыс. руб.-0,7тыс. руб.) = 115 тыс. шт.
Денежное выражение точки безубыточности изделия А:
ВР = 23 млн. руб./ (1-0,7 тыс. руб./0,9 тыс. руб.) = 103 млн. руб.
Рис. 3.2.Графическая зависимость выручки от издержек по изделию А
Таким образом, количественно точка безубыточности расположена:
Q = 21900 тыс. руб. / (2,5тыс. руб.-2,1тыс. руб.) = 54,8 тыс. шт.
Денежное выражение точки безубыточности изделия А:
ВР = 21,9 млн. руб./ (1-2,1 тыс. руб./2,5 тыс. руб.) = 136,9 млн. руб.
В совокупность по предприятию точка безубыточности будет выглядеть следующим образом
Рис. 3.3.Графическая зависимость выручки от издержек по изделию А
Резервы роста прибыли – это количественно измеряемые возможности ее увеличения за счет роста объема реализации продукции, уменьшения затрат на ее производство и реализацию, совершенствование структуры производимой продукции, поиск наиболее выгодных рынках сбыта.
Резервы выявляются на стадии планирования и в процессе контроля выполнения планов. Определение резервов роста прибыли базируется на научно обоснованной методике их расчета, мобилизации и реализации. Выделяют три этапа этой работы: аналитический, организационный и функциональный. На первом этапе выделяют и количественно оценивают резервы; на втором разрабатывают комплекс инженерно-технических, организационных, экономических и социальных мероприятий, обеспечивающих использование выявленных резервов; на третьем этапе практически реализуют мероприятия и ведут контроль за их выполнением.
Прибыль от реализации продукции, работ, услуг занимает наибольший удельный вес в структуре балансовой прибыли предприятия. Ее величина формируется под воздействием трех основных факторов: себестоимости продукции, объема реализации и уровня действующих цен на реализуемую продукцию. Важнейшим из них является себестоимость. Количественно в структуре цены она занимает значительный удельный вес, поэтому снижение себестоимости очень заметно сказывается на росте прибыли при прочих равных условиях.
Финансовый результат от реализации иного имущества зависит от состава реализуемых активов. Если речь идет об оборотных активах, то следует исходить не столько из возможности получения прибыли, сколько из наличия запасов, которые из-за изменения экономической конъюнктуры, ассортимента выпускаемой продукции и по другим причинам оказываются ненужными или по величине превышают уровень, достаточный для запланированного выпуска продукции. Безусловно, лучше продать такие активы. Денежные средства от реализации неликвидов, будут вовлечены в оборот.
Резервы увеличения прибыли от реализации продукции представлены на рисунке 3.4. На рисунке представлен комплекс мер по увеличению прибыли предприятия. Все эти меры должны учитываться в комплексе при разработке мероприятий по управлению финансовыми результатами.
Рис. 3.4. Блок – схема Резервы увеличения прибыли
На увеличение объема продаж существенное влияние оказывает ценовая политика предприятия по отношению к покупателям продукции и повышение качества продукции. В условиях рыночной экономики цены на продукцию диктует рынок, влияние на цену реализации со стороны предприятия минимально. Гибкая ценовая политика может осуществляться только в том случае, если это позволяет себестоимость продаж, а в некоторых случаях чистая себестоимость продукции. При низкой себестоимости, предприятие может снижать отпускные цены оптовым покупателям, которые закупают продукцию большими партиями.