8. Характеристика элементов налога на доходы физических лиц.

Налогоплательщиками (НП) признаются физ. лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физ. лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Объект налогообложения:

Доход, полученный налогоплательщиками:

1. физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ - от источников в РФ или за пределами РФ (дивиденды и проценты, полученные от российской организации; страховые выплаты при наступлении страхового случая, доходы, полученные от сдачи в аренду имущества; вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу);

2. физическими лицами, не являющихся налоговыми резидентами РФ - от источников в РФ.

Не подлежат налогообложению следующие виды доходов:

• Государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности, иные выплаты и компенсации;

• Пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии;

• Все виды компенсационных выплат (в пределах норм);

• Алименты, получаемые налогоплательщиками; и др.

Налоговая база:

Налоговая база - все доходы налогоплательщика, полученные в денежной и в натуральной формах, и доходы в виде материальной выгоды.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Налоговым периодом: признается календарный год.

Налоговые вычеты: стандартные, социальные, имущественные, профессиональные.

Стандар:3000 руб. за каждый месяц для перенесших луч. болезнь вследств. катастрофы на Черноб. АЭС и др.; 500 руб для Героев СССР и Героев РФ, лиц, награжденных орденом Славы трех степеней и др.;Имущ.: суммы, получ. от продажи жилых домов, квартир находившихся в собственности налогоплат. менее 3х лет, но не превыш. в целом 1 000 000 рублей.

Профес.: 1. Физ. лица, осуществл. предприним. деят. без образования юридического лица;

Налоговые ставки:

13%, если иное не предусмотр ниже; 35% в отношении д-дов: стоимости выигрышей и призов, в части превыш.2000 рублей;30% в отношении д-дов, получаемых нерезидентами РФ; 9% в отношении доходов от долевого участия, полученных в виде дивидендов.

Исчисление налога:сумма налога исчисляется как соответств. налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, которые относится к соответствующему налоговому периоду.

Отчетность: Налоговую декларацию представляют в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

9. Характеристика системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Порядок установления ЕНВД:

ЕНВД вводится в действие законами муниципальных районов, городских округов, городов, применяется наряду с общей системой налогообложения и распространяется только на определенные виды деятельности (бытовые и ветеринарные услуги; услуги ремонта, техобслуживания, мойки; автотранспортные услуги; розничная торговля; услуги общественного питания; размещение наружной рекламы; и др.).

Налоги, которые заменяет ЕНВД:

1. Для организаций: - налог на прибыль организаций (в части прибыли, полученной от деятельности, облагаемой ЕНВД)

- налог на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для деятельности, облагаемой ЕНВД)

2. Для индивидуальных предпринимателей: - НДФЛ (в отношении дох., по-ных от деятельности, облагаемой ЕНВД); - налога на имущество физических лиц.

Организации и индивидуальные предприниматели не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.

Обязательные виды учета и отчетности:

1. Учет показателей по прочим налогам, сборам и взносам;

2. Учет показателей по налогам, исчисляемых в качестве налоговых агентов;

3. Соблюдение порядка ведения расчетных и кассовых операций и представления статистической отчетности.

Объект налогообложения и налоговая база:

Вмененный доход = базовая доходность по определенному виду деятельности за налоговый период * физический показатель (характеризующий данный вид деятельности - показатели зависят от вида деятельности). Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1 и К2. К1 – учитывает изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в предшествующем периоде; К2 – учитывает совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельностью, в т.ч. ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы.

Налоговый период: квартал.

Налоговая ставка; 15% величины вмененного дохода.

Порядок и сроки уплаты налога:

Уплата единого налога производится не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму:

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование; обязательное медицинское страхование; и др.

- страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование, и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.