10.Административная ответственность за нарушение налогового законодательства

Предупредительные меры законодательства юридическими и физическими лицами. Они носят профилактический характер, применяются вне связи с допущенными проступками и выражаются в определенных ограничениях прав и свобод налогоплательщиков.

К ним относятся:

• проведение налоговых поверок;

• получение от предприятий и физических лиц необходимых сведений, документов (копий с них);

• обследование принадлежащих юридическим и физическим лицам любых производственных, складских, торговых и иных помещений, которые могут свидетельствовать о сокрытии объектов налогообложения; опечатывание касс (ст. 8 Закона «О государственной налоговой инспекции Республики Беларусь).

Меры пресечения. К этим мерам относятся:

• требование к налогоплательщикам прекратить или устранить выявленные факты нарушений налогового законодательства;

• изъятие регистрационных удостоверений и лицензий;

• приостановление (полностью или частично) операций субъектов хозяйствования и физических лиц по их счетам и вкладам в банках произведение с соблюдением законодательства;

• наложение ареста на имущество;

• внесение в различные государственные органы представлений о лишении субъектов предпринимательской деятельности лицензий на занятие определенными видами деятельности.

11.Уголовная ответственность за нарушение налогового законодательства

Уголовная ответственность за преступления в сфере налогообложения предусмотрена статьей 243 УК «Уклонение от уплаты налогов».

1.Уклонение от уплаты сумм налогов, сборов путем сокрытия, умышленного занижения налоговой базы либо путем уклонения от представления налоговой декларации (расчета) или внесения в нее заведомо ложных сведений, повлекшее причинение ущерба в крупном размере, –наказывается штрафом, или лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью, или арестом на срок до шести месяцев, или ограничением свободы на срок до трех лет, или лишением свободы на тот же срок.

2. То же деяние, повлекшее причинение ущерба в особо крупном размере, –наказывается ограничением свободы на срок до пяти лет или лишением свободы на срок от трех до семи лет с конфискацией имущества или без конфискации и с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью или без лишения.

Примечание. Крупным размером ущерба признается уклонение от уплаты сумм налогов, сборов на сумму, в тысячу и более раз превышающую размер базовой величины, установленный на день совершения преступления, особо крупным размером – в две тысячи пятьсот и более раз превышающую размер такой базовой величины.

12.Налогообложение аптечных организаций

1. Налог на заработную плату (республиканский, в фонд социальной защиты населения) 34% от фонда заработной платы предприятия. Отчисление в Белгосстрах (страхование работников предприятий) – 0,6% от фонда заработной платы.

2. Экологический налог. В 2012 году упорядочен механизм уплаты экологического налога за захоронение отходов производства. Плательщиками экологического налога являются собственники отходов производства. Но исчисление налога и его перечисление в бюджет осуществляется владельцами полигонов, на которых размещаются эти отходы. Плательщиками не признаются бюджетные организации.

3. Налог на недвижимость. С 2012 года объектами налога на недвижимость признаются здания, сооружения (в том числе сверхнормативного незавершенного строительства), а также машино-место. Определение понятия машино-место приведено в Законе Республики Беларусь от 03.07.2011 г. №271-З «О государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним», в ред. Закона от 30.12.2011 г. №334-З.

Машино-место – место стоянки, предназначенное для размещения транспортного средства и являющееся частью капитального строения (здания, сооружения, в том числе автомобильной стоянки), принадлежащее юридическому или физическому лицу и зарегистрированное как объект недвижимого имущества в соответствии с правилами, установленными законодательством Республики Беларусь о государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним для нежилых изолированных помещений.

Ставка налога на недвижимость 1% для зданий, сооружений и машино-мест; для объектов сверхнормативного незавершенного строительства – 2%. Местные Советы депутатов имеют право увеличивать или уменьшать ставки, но не более чем в 2 раза.

Изменены сроки подачи налоговой декларации на недвижимость – раньше она подавалась до 20 января, оплата производилась до 22 января, теперь соответственно до 20 и 22 марта. Реально организации подавали эту декларацию дважды, так как в январе обычно производилась переоценка основных средств.

4. Земельный налог. Аптечные организации уплачивают его в том случае, если имеют собственные здания и сооружения. Ставки земельного налога были определены Особенной частью налогового кодекса для каждого района Республики Беларусь. Приведены на 1 га земельной площади. Ставки земельного налога индексированы в 2,15 раза. До 1 января 2016 года освобождаются от налога земельные участки научных организаций, центров трансфера технологий и научно-технологических парков.

5. Налог на добавленную стоимость (НДС). Налог на добавленную стоимость был предложен французским экономистом М. Лоре в 1954 г. и введен в конце 60 начале 70 гг. XX века. Налог на добавленную стоимость представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и реализации товаров, работ, услуг.

Не облагаются налогом большинство лекарственных средств, изделий медицинской техники и медицинского назначения.

Облагаются налогом биологически активные добавки к пище, косметические средства.

Ставка налога уменьшалась: 24%, затем 22%, затем 20%, с 2003 г – 18% по 2010 год включительно. С 1 января 2011 года – 20%. В Российской Федерации – 18%, в Республике Казахстан – 12%.

Для детских товаров ставка НДС – 10%.

Налоговым периодом по налогу на добавленную стоимость признается календарный год. Отчетным периодом по налогу на добавленную стоимость по выбору плательщика признаются календарный месяц или календарный квартал.

Плательщики представляют в налоговые органы налоговую декларацию (расчет) не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Уплата налога на добавленную стоимость производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Налог на добавленную стоимость (НДС) - основной косвенный многоступенчатый налог, взимаемый на всех стадиях производства и реализации товаров (работ, услуг).

Система взимания НДС, используемая в Республике Беларусь, не предусматривает непосредственного определения добавленной стоимости, то есть суммы, добавленной производителем к стоимости сырья, материалов, некоторых других затрат, понесенных в связи с производством.