- •Налогообложение участников
- •Внешнеэкономической деятельности
- •Практикум
- •Учебное пособие
- •В. К. Байбородин, зам. Начальника управления финансового мониторинга и валютного контроля гу цб России по Хабаровскому краю, канд. Экон. Наук, доцент
- •680042, Г. Хабаровск, ул. Тихоокеанская, 134, хгаэп, риц
- •Содержание
- •Введение
- •1 Налогообложение прибыли и доходов иностранных организаций в Российской Федерации
- •1.1 Тесты
- •1.2 Укажите ошибки или неточности в каждом из приведённых ниже высказываний
- •1.3 Ситуационные задания
- •1.4 Задачи
- •2 Таможенные пошлины
- •2.1 Тесты
- •2.2 Укажите ошибки или неточности в каждом из приведённых ниже высказываний
- •2.3 Ситуационные задания
- •2.4 Задачи
- •3 Ндс и акцизы по внешнеторговым операциям (при помещении товаров под различные таможенные режимы)
- •3.1 Выпуск для внутреннего потребления (импорт)
- •3.1.1 Тесты
- •3.1.2 Укажите ошибки или неточности в каждом из приведённых ниже высказываний
- •3.1.3 Ситуационные задания
- •3.1.4 Задачи
- •3.2 Экспорт
- •3.2.1 Тесты
- •3.2.2 Укажите ошибки или неточности в каждом из приведённых ниже высказываний
- •3.2.3 Ситуационные задания
- •3.2.4 Задачи
- •3.3 Иные таможенные режимы
- •3.3.1 Тесты
- •Ситуационные задания
- •Библиографический список Нормативные правовые акты
- •Основная литература
- •Дополнительная литература
Ситуационные задания
Задание 1
Российская организация заключила договор аренды производственного оборудования с иностранной организацией. Оборудование было ввезено на таможенную территорию РФ в таможенном режиме «временный ввоз». Можно ли принять к вычету НДС, который уплачивается в составе таможенных платежей?
Задание 2
Согласно п.2 ст. 156 ТК РФ лицо, намеренное осуществлять перемещение товаров через таможенную границу, вправе в любое время выбрать любой таможенный режим или изменить его на другой режим в соответствии с Таможенным кодексом.
Означает ли эта норма, что осуществляющий контроль таможенный орган обязан предоставить участнику ВЭД разрешение на использование любого избранного им таможенного режима? (ответ обосновать).
Задание 3
Российская организация заключила с иностранной организацией договор об оказании услуг по переработке на своих производственных мощностях льноволокна, принадлежащего указанной иностранной организации. Льноволокно ввезено в Россию в таможенном режиме «переработка на таможенной территории». Товары, являющиеся продуктами переработки (ткани), вывезены за пределы России ваналогичном таможенном режиме (завершение действия ранее заявленного режима). Ответьте на вопросы:
1. Следует ли российской организации подтверждать право на применение налоговой ставки по НДС 0% в отношении операции повывозу тканей? (ответ обосновать).
2. Имеет ли право российская организация на применение нулевой ставки НДС в отношении операции по вывозу тканей (если право на применение налоговой ставки 0% следует подтвердить)?
3. Следует ли российской организации подтверждать право на применение налоговой ставки по НДС 0% в отношении операций по выполнению работ (оказанию услуг) по переработке льноволокна? (ответобосновать)
4. Имеет ли право российская организация на применение нулевой ставки НДС в отношении операций по выполнению работ (оказаниюуслуг) по переработке льноволокна (если право на применение налоговой ставки 0% следует подтвердить)?
Задание 4
Российская организация осуществила реализацию товара в режиме экспорта. При вывозе товара организация не заявляла к возмещению «входной» НДС. В дальнейшем был осуществлён обратный ввоз указанного товара в режиме реимпорта. Подлежит ли уплате НДС при ввозе товара в режиме реимпорт? (ответ обосновать). (В помощь: Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 10.06.2004 № А33-16143/03-С6-Ф02-2043/04-С1).
Задание 5
Российская организация осуществила реализацию товара в режиме экспорта. После вывоза товара организация подтвердила право на ставку НДС 0% и возмещение входного НДС. В дальнейшем в связи с ненадлежащим качеством был осуществлён обратный ввоз указанного товара в режиме реимпорта. Какая сумма НДС, возмещенная из бюджета или неуплаченная в связи с применением нулевой ставки, либо общая величина указанных сумм, подлежит уплате при ввозе товара в режиме реимпорта? (ответ обосновать). (В помощь: Постановление ФАС Северо-Западного округа от 12.09.2006 по делу № А13-2442/2006-27).
Задание 6
Российская организация осуществила временный ввоз строительной техники сроком на 1 год. Затем было принято решение о помещении данной техники под таможенный режим «уничтожение». Техника была уничтожена под таможенным контролем. В результате образовались отходы (металлолом). Следует ли декларировать указанные отходы, а также уплачивать таможенные платежи в связи с их выпуском в свободное обращение? (ответ обосновать).
Задачи
Задача 1
Российская организация для производственных целей арендовала у немецкой организации сроком на 2 месяца легковой автомобиль новый с двигателем мощностью 300 лошадиных сил (л.с). Рабочий объём цилиндров двигателя 3.100 см куб. Код товара в соответствии с ТН ВЭД: 8703 24 109 0. Страна происхождения и ввоза: Германия.
Ввозимый в Россию автомобиль 01.01.2007 помещен под таможенный режим «временный ввоз» с частичным условным освобождением от уплаты таможенной пошлины и налогов на срок аренды и временного ввоза (январь и февраль 2007 г.). Таможенные платежи за период нахождения автомобиля в режиме «временный ввоз» уплачивались ежемесячно (январь − февраль).
Таможенная стоимость автомобиля на дату ввоза − 3 500 000 руб.
Ставка таможенной пошлины в соответствии с Таможенным тарифом: 25%, но не менее 2,35 евро за 1 см куб. объёма двигателя.
Курс евро на день принятия таможенной декларации 35 руб.
По истечении срока аренды автомобиль выкуплен арендатором, помещён в режим «выпуск для внутреннего потребления» и выпущен в свободное обращение. Ответьте на вопросы:
1. Суммы таможенной пошлины и налогов, которые подлежали бы уплате в случае выпуска автомобиля в свободное обращение, составляют:
таможенная пошлина___________________________________________
акциз___________________________________________________________
НДС____________________________________________________________
2. Ежемесячно организация уплачивает:
таможенная пошлина____________________________________________
акциз__________________________________________________________
НДС___________________________________________________________
3. Общая сумма таможенной пошлины и налогов, подлежащих уплате за период нахождения автомобиля в режиме «временный ввоз», составила________________________________________________________
4. Подлежит ли налоговому вычету сумма НДС, уплаченная за период нахождения автомобиля в режиме «временный ввоз»?
5. Подлежит ли налоговому вычету сумма акциза, уплаченная за период нахождения автомобиля в режиме «временный ввоз»?
6. При выпуске для свободного обращения товаров подлежат уплате проценты с сумм таможенных пошлин и налогов, которые подлежали бы уплате, если бы в отношении этих сумм была предоставлена рассрочка содня применения частичного освобождения от уплаты таможенных пошлин, налогов.
База для расчёта подлежащих уплате процентов:
за январь
за февраль
Общая сумма процентов, подлежащих уплате при выпуске автомобиля в свободное обращение после окончания действия таможенного режима
временного ввоза
7. Суммы таможенной пошлины и налогов, которые подлежат уплате при выпуске автомобиля в свободное обращение после временного ввоза:
таможенная пошлина
акциз
НДС
8. Подлежат ли налоговому вычету какие-либо таможенные платежи,
суммы которых рассчитаны в п.7?
Задача 2
Организация «Омега» заключила договор с белорусской организацией о переработке давальческого сырья – макулатуры (код ТН ВЭД 4707 90 100 0) в картон (код ТН ВЭД 4807 00 300 0). Согласно условиям договора стоимость переработки 1 т макулатуры составляет 5 000 руб.
Согласно условиям договора расходы по доставке картона на склад организации «Омега» составляют 50 000 руб. и оплачиваются отдельно.
В январе 2007 г. белорусская организация переработала 100 т макулатуры и доставила картон на склад организации «Омега».
Рассчитать таможенные платежи, подлежащие уплате в бюджет при ввозе из Республики Беларусь продуктов переработки товаров, ранее вывезенных из неё в соответствии с режимом переработки вне таможенной территории.
Задача 3
Организация «Калипсо» заключила договор с австрийской организацией о переработке давальческого сырья – пряжа шерстяная (код ТН ВЭД 5106 10 900 0) в шерстяные изделия (свитеры, пуловеры, кардиганы) (код ТН ВЭД 6110 11 100 0). Согласно условиям договора стоимость переработки составляет 350 евро за 100 кг. Таможенная стоимость вывезенной в таможенном режиме «переработки вне таможенной территории» пряжи шерстяной (вывезено 10 тонн) составила 750 000 руб. Ставка ввозной таможенной пошлины в соответствии с Таможенным тарифом по пряже шерстяной составляет 15% от таможенной стоимости. Через 1 месяц австрийская организация переработала 10 тонн пряжи шерстяной и продукты переработки были ввезены в таможенном режиме «переработки вне таможенной территории» в Россию. Таможенная стоимость ввезенных шерстяных изделий составила 2,5 млн руб. (вес задекларированных изделий составил 9,50 т) Ставка ввозной таможенной пошлины в соответствии с Таможенным тарифом по шерстяным изделиям (одежда) составляет 20% от таможенной стоимости, но не менее 2 евро за кг.
Определить размер подлежащих уплате таможенных платежей.