3.2.4 Задачи

Задача 1

Организация отгрузила готовую продукцию, которая была помещена в таможенный режим «экспорт» и вывезена за пределы таможенной территории РФ. Стоимость продукции по договору 100 000 долл. США. Переход права собственности − в момент пересечения таможенной границы РФ.

Курсы доллара США:

— на дату отгрузки − 28 руб.;

— на дату принятия таможенной декларации − 28,5 руб.;

— на дату пересечения таможенной границы − 27 руб.;

— на дату оплаты − 29 руб.

Определить налоговую базу в рублях РФ при реализации готовой продукции на экспорт.

Задача 2

В течение налогового периода организация:

— осуществила отгрузку готовой продукции на внутренний рынок на сумму 3 540 000 руб., в т.ч. НДС 540 000 руб.;

— приобрела и приняла к учёту материалы на сумму 2 360 000 руб., в т.ч. НДС 360 000 руб.

Все приобретённые материалы отпущены в производство продукции, облагаемой НДС. При этом заранее известно, что часть из указанной партии материалов (500 000 руб. без учёта НДС) была использована при производстве продукции, предполагаемой к отгрузке на экспорт. От поставщиков получены счета-фактуры. В учётной политике для целей налогообложения установлено, что суммы НДС, относящиеся к товарам (работам, услугам), имущественным правам, приобретённым для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых облагаются по налоговой ставке 0%, учитываются непосредственно в момент их приобретения на отдельных субсчетах.

Определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет по итогам налогового периода.

Задача 3

В течение налогового периода организация приобрела и отразила в учёте материалы на 590 000 руб. (в том числе НДС 90 000 руб.).

От поставщиков получены счета-фактуры. В течение налогового периода было выпушено 400 ед. продукции, из которых 300 единиц отгружено на внутренний рынок, 100 − на экспорт. Выручка от реализации единицы продукции составляет 2 000 руб. По данным аналитического учёта затрат, стоимость материалов, использованных при производстве указанных выше 400 ед. продукции составила 200 000 руб.

Учётной политикой для целей налогообложения определено, что суммы НДС, относящиеся к товарам (работам, услугам), имущественным правам, приобретённым для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых облагаются по налоговой ставке 0%, и суммы НДС, относящиеся к товарам (работам, услугам), имущественным правам, приобретённым для производства и(или) реализации обычной продукции, ведётся пропорционально количеству отгруженной продукции.

Определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет по итогам налогового периода.

Задача 4

Табачная фабрика реализовала на экспорт готовую продукцию (сигареты с фильтром) в количестве 1 000 000 штук (50 000 пачек по 20 штук) контрактной стоимостью 36 337 евро. Поручительство банка (или банковская гарантия) для освобождения от уплаты акциза не представлялись. Максимальная розничная цена в отношении сигарет такой марки составляет 34 руб. за пачку. Ответьте на вопросы:

Обязана ли организация уплачивать акциз в связи с реализацией сигарет до представления документов, подтверждающих фактический вывоз? Сколько составит сумма акциза? В какие сроки должен быть уплачен акциз при непредставлении документов, подтверждающих фактический вывоз? В какие сроки должны быть представлены документы подтверждающие экспорт?

Кем устанавливается максимальная розничная цена?