102. Основные денежные фонды предприятия – состав, порядок формирования и их использование.

Важнейшей стороной финансовой деятельности предприятий является формирование и использование различных денежных фондов. Через них осуществляется обеспечение хозяйственной деятельности необходимыми денежными средствами, а также рас­ширенное воспроизводство, финансирование научно-техническо­го прогресса, освоение и внедрение новой техники, экономичес­кое стимулирование, расчеты с бюджетом, банками. Денежные средства, за счет которых формируется имущество предприятия, могут быть собственные (III раздел), а также заем­ные и привлеченные (IV и V разделы). При этом заемные средства включают в себя долгосрочные (IV раздел) и краткосрочные обяза­тельства (V раздел). Источниками формирования внеоборотных активов являются собственные средства и долгосрочные обязатель­ства, а оборотных активов — собственные средства и краткосроч­ные обязательства. Денежные фонды предприятий можно разбить на пять групп. Собственные средства- 1-ягруппа денежных фондов предпри­ятия. Фонды играют решающую роль в его деятельности, так как требования по их объему и организации достаточно однозначны. Собственные средства предприятия сосредоточены в III разделе баланса «Капитал (фонды) и резервы». Привлеченные средства — 2-я группа денежных фондов предприятия. Их называют по-другому, например, собствен­ные временные или непостоянные. Особенности этой группы денежных фондов в их двойствен­ном характере: с одной стороны, фонды находятся в обороте пред­приятия, а с другой — носят целевой характер, в соответствии с чем и используются. Кроме того, в отличие от собственных средств они не постоянны, а расходуются предприятием обычно в течение года. 1. Фонды собственных средств: 2. Фонды привлеченных средств: — уставный капитал — фонд потребления — добавочный капитал — доходы будущих периодов — резервный фонд — резервы предстоящих расходов — фонд накоплений — задолженность участникам по выплате доходов — нераспределенная прибыль, убытки — прочие – прочие. 3. Фонды заемных средств: 4. Фонды, образуемые за счет разных источников: — кредиты банков — оборотных средств — займы — внеоборотных активов— коммерческий кредит — инвестиционный фонд, в том - факторинг числе амортизационный — лизинг — валютный фонд — кредиторская задолженность – прочие — прочие 5. Оперативные денежные фонды для следующих целей: — выплаты заработной платы — платежей в бюджет и внебюджетные фонды — выплаты дивидендов — погашения кредитов и займов – прочие. К привлеченным средствам предприятия относятся: - фонд потребления; - доходы будущих периодов; - резервы предстоящих расходов; - задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов. Фонд потребления — это денежный фонд, образуемый за счет чистой прибыли и предназначен в основном на удовлетворение материальных потребностей работников предприятия. Предпри­ятия в соответствии со своими учредительными документами могут образовывать фонд потребления, фонд накопления и дру­гие за счет чистой прибыли. Но в бухгалтерском балансе остатки этих фондов отдельно не отражаются, а приводятся в пояснениях к бухгалтерской отчетности, в отчете об изменениях капитала. Доходы будущих периодов - это денежный фонд, в котором фор­мируются доходы, полученные в отчетном периоде, но относящи­еся к следующим отчетным периодам. К таким доходам относятся: арендная плата за предоставленные во временное пользова­ние активы предприятия; во многих случаях аренда уплачивается за период (месяц, квартал) в начале периода и включается в до­ходы будущих периодов; затем она относится на финансовые ре­зультаты, с которых определяется налог на прибыль и другие на­логи; безвозмездно полученные активы и услуги; принимаются к бухгалтерскому учету по рыночной стоимости, но не ниже оста­точной; предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы; другие доходы. Резервы предстоящих расходов — создаются с целью равномер­ного включения в затраты производства и обращения предстоя­щих расходов. При превышении фактических расходов над резер­вом в него добавляется недостающая сумма. В обратном случае производится корректировка резерва. Предприятие может создавать резервы предстоящих расходов в следующих случаях: предстоящей оплаты отпусков работникам; выплаты ежегодного вознаграждения за выслугу лет; производственных затрат по подготовительным работам в связи с сезонным характером производства; на ремонт основных средств; предстоящих затрат на рекультивацию земель и осуществле­ние иных природоохранных мероприятий; на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание. Порядок образования и использования резервов предстоящих расходов и их перечень предприятие обязано отразить в своей учетной политике. Одним из видов привлеченных средств предприятий является задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов, где отражается сумма задолженности предприятия по выплате диви­дендов по акциям и процентов по облигациям. Заемные средства— это 3-я группа денежных фондов предпри­ятия. Роль заемных средств в деятельности предприятий очень большая. Ни одно из них не может эффективно работать без за­емных средств, как уже отмечалось. Одним из условий нормальной деятельности предприятий является постоянная возможность получать заемные средства по доступной цене. В обороте предпри­ятий нормальным является уровень заемных средств до 50%. Фонды, образуемые за счет разных источников, — это 4-я группа денежных фондов предприятия. Оборотные средства являются важнейшим денежным фондом, определяющим финансовое состояние предприятия и в конечном счете его финансовые результаты. Источниками формирования фонда являются собственные, заемные, привлеченные средства, а также кредиторская задолженность. Фонд внеоборотных активов формируется за счет собственных и заемных источников. Инвестиционный фонд предназначен для модернизации и рас­ширения производства, которое требует постоянного развития. Он формируется за счет следующих источников: амортизационного фонда, являющегося целевым денежным фондом, предназначенным для простого воспроизводства внеобо­ротных активов; фонда накопления, образуемого за счет отчислений от при­были; заемных и привлеченных источников. Валютный фонд формируется на предприятиях, получающих валютную выручку от экспортных операций и покупающих валюту для импортных операций. Этот фонд не имеет самостоятельного целевого значения. Он выделяется, поскольку операции с валю­той имеют свои особенности. Для проведения валютных операций предприятия открывают валютные счета в коммерческих банках, имеющих лицензию Центрального банка. Оперативные денежные фонды предприятия, образующие 5-ю группу денежных фондов, создаются периодически. Дважды или один раз в месяц на предприятии формируется фонд для выплаты заработной платы. Его основой является фонд заработной платы. Для обеспечения своевременной выплаты за­работной платы предприятия решают ряд задач. В этих целях на счете накапливаются необходимые денежные средства, а при их отсутствии предприятия обращаются в банк за кредитом на вып­лату заработной платы. Немаловажное значение имеет определе­ние оптимальных сроков выплаты заработной платы и количества дней, необходимых для этого. Обычно один раз в год должен быть образован фонд для вып­латы акционерам дивидендов по акциям. Периодически предприятие организует фонд для платежей в бюджет различных налогов. Несвоевременные платежи в бюд­жет предприятием влекут за собой штрафные санкции. Кроме вышеуказанных, на предприятии создается ряд других фондов денежных средств: для погашения кредитов банков, ос­воения новой техники, научно-исследовательских работ, отчисле­ний вышестоящей организации.