- •1.Сущность аудита. Цели, задачи и принципы аудита. Виды аудита и аудиторских услуг.
- •2. Нормативное регулирование аудиторской деятельности. Уполномоченный федеральный орган по контролю и надзору и совет по аудиторской деятельности. Саморегулируемые организации.
- •3. Планирование аудита. Существенность в аудите. Методы определения уровня существенности. Взаимосвязь существенности и аудиторского риска.
- •4. Аудиторский риск. Виды риска. Оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита.
- •5. Аудиторская выборка. Оценка результатов аудиторской выборки. Репрезентативность выборки. Аудиторские доказательства. Виды. Получение аудиторских доказательств в отдельных случаях.
- •8. Аудит расчетов с подотчетными лицами.
- •10. Аудит затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг).
- •11. Аудит расчетов с персоналом по оплате труда.
- •13. Аудит готовой продукции, ее продажи.
- •15. Аудит материально-производственных запасов.
- •16. Аудит финансовых результатов и бухгалтерской (финансовой) отчетности.Аудит финансовых результатов.
10. Аудит затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг).
Цель: проверка обоснованности формирования и установления соотв применяемого порядка учета затрат на производство нормативным документам, подтверждение достоверности оценки нзп и формирование фактической себестоимости выпущенной продукции для формирования мнения о достоверности бфо в части оценки затрат на производство п (р, у)
Источники информации: ПБУ 1, 10, 9, ж-о 10, 10/1, анализ счета 20, 23, 25, 25, 26, 44, 90, 91, сметная документация, технологические карты, нормативы расходов сырья, производственные планы, лзк, авансовые отчеты,.
Программа: 1) Пров обосн правом и своеврем вкл в состав затрат на пр-во расходов, произв орг-ей: наличие и прав оформл перв док, проверка затрат по элементам, пров обосн вкл расх в затр тек пер, 2) Пров прав к/к с/с прод: пров прав отнес затрат на осн и вспом произв, пров прав группир затрат по местам возникн и орг ан уч, пров опр по учету брака в пр-ве, пров оценки нзп, 3) Пров прав уч затрат для целей н/о
Типичные нарушения: неправомерное включение в затраты расходов, связ с приобр ОС и НМА, матв, несоблюдение норм расхода сырья, нарушения связ с нормир расх, наруш связ с к/к с/с гп, неправ корр сч, неправ спис откл факт с/с от норм цены.
11. Аудит расчетов с персоналом по оплате труда.
Цель аудита – установление соответствия применяемой в организации методики учета и налогообложения операций по оплате труда и расчетов с персоналом действующим в Российской Федерации в проверяемом периоде нормативным документам.
Информационная база аудита делится на следующие группы: ТК, НК, ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством», регистры синтетического и аналитического учета, которые включают карточки и сводные ведомости по заработной плате, журналы-ордера, обороты по счетам, оборотно-сальдовые ведомости по счетам 68, субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»,
Программа: 1) Оценка сост уч и эф внутр контр опер по оплате труда: наличие и анализ док-в, опред оплату труда, оценка орг док оформл учета кадров, раб времени и объема вып прод, наличие классификаторов видов выплат и удержаний, контроль за выплатой зп, 2) Проверка достов отч и уч данных расчетов с перс по оплате тр: прав нач зп по видам оплат, прав удерж и зп, обоснов вкл затрат на зп в состав с/с, отраж начисл зп и удерж из неё в регистрах бу, прав учета совок дох для целей н/о, 3) Проверка правильности начисления платежей в гос внеб фонды: прав опред н/о базы по каждому фонду, пров прав отраж в уч расч с фондами, пров прав выплат за счет фондов, 4) Пров достов уч и отч данных по прочим операциям: прав уч расч за тов, прод в кредит, законность и обоснованность выдачи займов, полнота отнесения недостач на вин лиц, прав учета расч по возмещ мат ущерба, 5) Обобщение материалов по результатам проверки, 6) Анализ з/п
Типичные ошибки: отсутствие обязательных системных документов, связанных с оплатой; не применяются типовые формы первичных документов по оплате труда; несоблюдение условий труда, предусмотренных ТК РФ; несоответствие начисленной заработной платы или стимулирующих выплат условиям трудовых договоров, действующих в организации положениям; неправильное начисление доплат, установленных ТК; неправильное исчисление среднего заработка.
12. Аудит расчетов с поставщиками и покупателями.
Аудит учета расчетов с поставщиками и подрядчиками.
Цель: установить соответствие совершенных операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками действующему законодательству и достоверность отражения этих операций в бухгалтерской отчетности.
Источники информации: Договор, соглашения, контракты, накладные, счета-фактуры, акты сдачи-приемки), договоры, данные складского учета, данные бухгалтерского учета, книга покупок,
Программа: 1.Проверка договоров с поставщиками и подрядчиками 2.Проверка организации первичного учета расчетов с поставщиками и подрядчиками 3.Проверка состояния задолженности перед поставщиками подрядчиками 4.Проверка правильности отражения в бухгалтерском учете различных операций различных операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками, покупателями 5.Проверка соответствия данных аналитического учета расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями данным сводного (синтетического) учета 6.Проверка организации налогового учета по расчетам с поставщиками и подрядчиками
Типичные нарушения: отсутствие договоров с поставщиками или неправильное их оформление, уничтожение подлинных документов; - ненадлежащее ведение учета; неправильное оформление и предъявление претензии по договорам; отражение на счетах бухгалтерского учета не реальной дебиторской и кредиторской задолженности; несоответствие данных в счетах поставщиков данным учета предприятия; некорректная корреспонденция счетов бухгалтерского учета; неоприходование ТМЦ полученных от поставщиков; несвоевременное списание задолженности с истекшим сроком исковой давности.
Аудит учета расчетов с покупателями и заказчиками.
Цель: формирование мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности по учету расчетов с покупателями и заказчиками экономического субъекта и и установление соответствия применяемой в организации методики учета операций с покупателями и заказчиками действующим в Российской Федерации нормативным документам.
Источники информации: ББ, глав кн, накладные, договоры, счета-фактуры
Программа: 1) Проверка тождественности показателей бухгалтерской отчетности и бухгалтерского учета, 2) Проверка актов сверки расчетов с контрагентами, по наиболее крупным балансам - запросы контрагентам с просьбой подтвердить остатки, 3) Проверка оформления первичных учетных документов, 4) Проверка дебиторской задолженности по срокам возникновения, 5) Проверка учетной политики на соответствие требованиям законодательства, 6) Проверка корректности оформления векселей, принятых в обеспечение дебиторской задолженности, 7) Проверка полноты отражения дебиторской задолженности на конец периода
Типичные нарушения: отсутствие договоров на реализацию продукции; неправильное определение налогооблагаемой базы по НДС, налогу на прибыль и т.д.; некорректная корреспонденция счетов бухгалтерского учета; недостоверность аналитического учета.