8. Аудит расчетов с подотчетными лицами.

Цель аудита расчетов подотчетными лицами – установление правильности и достоверности данных операций и определение влияния на финансовую (бухгалтерскую) отчетность.

Источники информации: Приказ об учетной политике, Авансовые отчеты, Журнал регистрации авансовых отчетов, Приказы о направлении работников в командировку, Сметы представительских расходов, Заявления на выдачу денег из кассы, баланс, отчет о движении денежных средств, ГК, журнал-ордер № 7,

Программа: 1) проверка соответствия лиц, получающих наличные деньги из кассы на хозяйственно-операционные расходы; проверка соответствия фактического расхода подотчетных сумм целям, на которые они были выданы; проверка наличия подотчетных лиц в штате предприятия; проверка правильности списания подотчетных сумм за счет чистой прибыли предприятия. 2) проверка полноты оправдательных документов по командировкам, приложенных к авансовым отчетам: проверка наличия приказов о направлении работников в командировку; проверка наличия в командировочных удостоверениях отметок в местах пребывания в командировке; проверка правильности возмещения командировочных расходов; проверка правильности ведения учета командировочных расходов в пределах и сверх норм; проверка правильности выделения НДС в сумме командировочных расходов. 3) проверка правильности отражения в учете налога на добавленную стоимость по приобретенным подотчетными лицами материальным ценностям в розничной торговой сети и у населения: проверка правильности отражения в учете сумм НДС от стоимости материальных ценностей, приобретенных через подотчетных лиц у изготовителей, в оптовой торговле. 4) проверка соответствия фактических размеров представительских расходов сметам. 5) проверка правильности выведения остатков на конец отчетного периода по расчетам с подотчетными лицами. 6) проверка соответствия записей в авансовых отчетах и журнале-ордере № 7 “Расчеты с подотчетными лицами”

Типичные нарушения: нарушения порядка выдачи подотчетных сумм, Нарушения при оформлении командировочных расходов, Нарушения порядка налогообложения при оформлении командировочных расходов, Нарушения порядка учета представительских расходов.

9. Аудит денежных средств и денежных документов.

Аудит учета кассовых операций.

Целью аудиторской проверки кассовых операций является анализ соблюдения: соответствия методики учета и налогообложения операций по движению наличных денежных средств действующим в РФ в проверяемом периоде нормативным документам; лимита хранения наличных денежных средств в кассе; порядка расчета наличными денежными средствами с юридическими лицами; условий хранения и сохранности наличных денежных средств и других ценностей; правил документального оформления операций по приходу денежных средств в кассу и их расходования; своевременности и полноты оприходования наличных денежных средств, полученных из банка, от физических и юридических лиц.

Источниками информации при проверке кассовых операций могут быть: договоры на расчетно-кассовое обслуживание с банками; первичные документы по оформлению приема наличных де­нежных средств в кассу организации и их расходованию (при­ходные и расходные кассовые ордера); кассовая книга; журнал регистрации приходных и расходных кассовых доку­ментов; учетные регистры по счету «Касса»; договоры о полной материальной ответственности, заключен­ные с кассирами; результаты инвентаризации наличных денежных средств и ценных документов; бухгалтерский баланс; отчет о движении денежных средств, ФЗ54 «О прим ККТ», № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», Положение ЦБ РФ № 14-П «О правилах организации наличного де­нежного обращения на территории Российской Федерации», Указание ЦБ РФ № 1050-У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке», Письмо Минфина России «О порядке установления лимита остатка кассы и оформления разрешения на расходование наличных денег из выручки», ПБУ 4/99

Программа: 1) Оценка свк и уч пол; 2) Проверка соблюдения порядка проведения кассовых операций: соблюдение законных норм оформления трудовых взаимоотношений с кассиром, соблюдение условий хранения и сохранности ДС в кассе, инвентаризация ДС в кассе; 3) Проверка кассовой и расчетной дисциплины: соблюдение лимита ДС в кассе; 4) Проверка документального оформления операций по приходу и выдаче ДС и учета касс операций: соот док оформл опер по прих и выдаче ДС из кассы устан порядку, проверки полноты и своевремн оприход нал ДС, соот записей в уч рег данным касс книги и отраж опер на счетах бу; 5) Проверка опер с нал валютой: соблюдение целевого характера приобр нал валюты и док оформл, прав-ть пересчета ин вал, соот записей в уч док и уч рег; 6) Проверка соблюдения зак-ва по прим ккт: наличие ккт и рег док, полнота отраж в бух рег поступ выр через ккт, соблюд уст треб при работе с ккт; 7) Анализ ФХД

К типичным ошибкам и нарушениям по учету кассовых опе­раций можно отнести: В обязательных случаях не проводилась инвентаризация кассы; Не соблюдены сроки инвентаризации наличных денеж­ных средств, установленные учетной политикой организации; Инвентаризационные описи заполнены с ошибками, по­марками, подчистками, оставлены незаполненные строки; Акты по результатам инвентаризации оформлены с нару­шением действующего законодательства; В расходных кассовых ордерах отсутствуют сведения о документе, удостоверяющем личность получателя; Несоблюдение размера лимита кассы, установленного банком.

Аудит учета операций по расчетному и валютному счетам.

Цель: проверка правильности организации учета операций по расчетным, валютным и другим счетам в банках и формирование мнения о достоверности бухгалтерской отчетности по разделу баланса «Денежные средства», соответствие применяемой методики учета денежных средст на счетах в банке действующим в РФ номрмативным документам.

Источниками информации при проверке операций по сче­там в банке являются: бухгалтерский баланс и отчет о движении денеж­ных средств; справка организации об открытых рублевых счетах и счетах в иностранной валюте; регистры синтетического учета операций по расчетным, валютным и другим счетам в банках (журнал-ордер № 2 и ведо­мость № 2, журнал-ордер № 3 и т. д.); корешки чековой книжки на получение наличных денег; договоры с юридическими лицами; договоры и заявления на открытие аккредитивного счета; приказ об учетной политике; первичные документы, оформляющие операции по расчет­ным, валютным и другим счетам в банках (выписки банка, пла­тежные поручения, требования, мемориальные ордера и т. д.), ГК, КОАП, ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств в ин вал»

Программа: 1) Проверка наличия договоров с бпанками на открытие счетов и уведомления ФНС, Проверка полноты банковских выписок по счетам, 3) Проверка соответствия сумм по выпискам банка по расчетному, валютному счету суммам, указ в прилож к ним перв док, 4) Проверка правильности определения курсовых разниц по валютным счетам, 5) Проверка правильности отражения в чете операций по покупке валюты, 6) Проверка целевого использования валюты, приобр на командир расх, 7) Проверка правильности отражения в учете операций по продаже валюты, 8) Проверка полноты доказательств по валютному счету.

К типичным ошибкам и нарушениям при учете операций на расчетных, валютных и других счетах в банках можно отнести: допущение исправлений в банковских документах; отсутствие платежных документов, подтверждающих факт соверше­ния операций; отсутствие на платежных документах отметки банка банка; платежные документы, послужившие основанием для оплаты в иностранной валюте, не имеют перевода на русский язык; несоответствие данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета; несоответствие данных бухгалтерской отчетности данным син­тетического учета.