7.2. Автоматизация экономического анализа с использованием табличных процессоров

Как известно, анализ хозяйственной деятельности выполняется на основании данных бухгалтерских документов, представляющих собой таблицы. Поэтому наиболее универсальным документом для автоматизации анализа являются табличные процессоры. Электронные таблицы создаются и хранятся в памяти компьютера, их можно просматривать, корректировать, переносить на магнитные носители. Наибольшую популярность получили такие электронные таблицы, как Visi-Calc, Supercalс, Lotus 1, 2, 3, MS Excel. Современные табличные процессоры имеют возможность работы с текстом, таблицами, графиками.

Табличный процессор Excel разработан фирмой Microsoft для операционной системы Windows. Он доступен для начинающего пользователя и приемлем для опытных разработчиков благодаря наличию макрокоманд и возможности вставки модулей Visual Basic Application.

Функциональные возможности этого пакета позволяют широко использовать его для финансовой обработки данных, научных расчетов, автоматизации учетно-контрольной деятельности, эффективной обработки больших объемов информации и проведения анализа данных, заданных в табличном виде.

MS Excel обеспечивает следующее:

• оформление результатов с выбором различных шрифтов и стилей, автоформатирование;

• графический анализ (одно-, двух- и трехмерная графика, наличие мастера диаграмм);

• коэффициентный, корреляционный, регрессионный, дисперсионный и факторный анализы (с помощью пакета "Анализ");

• реализацию матричных и оптимизационных вычислений;

• формирование профессиональных отчетов.

Рассмотрим технологию автоматизации финансового анализа с использованием комплекса расчетных таблиц.

Для проведения анализа по стандартным методикам данные публичной отчетности предприятия вводятся вручную в электронную таблицу по заранее настроенным формам. Предусматривается также возможность импорта исходных данных из пакетов "Анжелика +", "1С: Бухгалтерия", "БЭСТ-4" и др.

После ввода исходных данных правильность составления отчетных форм контролируется путем проверки соответствия друг другу взаимосвязанных показателей, т. е. составляется таблица взаимоувязок показателей форм отчетности, которая обеспечивает полноту и правильность ввода исходных данных.

Комплекс расчетных таблиц снабжен гибким и удобным инструментом, позволяющим модернизировать собственные методики и исследования. При этом глубина анализа будет определяться квалификацией пользователя. По сути дела, предлагаемый комплекс может служить мощным генератором для самостоятельного создания любых исходных и отчетных форм ввода информации, разработки шаблона расчетов по введенным данным и любых отчетных форм. Это позволяет легко интегрировать в систему новые методики финансового анализа и разрабатывать собственную систему исходных и оценочных показателей, не ограничиваясь только материалами публичной отчетности. Таким образом, комплекс расчетных таблиц может быть использован как мощный инструмент для проведения внутрихозяйственного управленческого анализа с привлечением данных управленческого учета.

Комплексный анализ предусматривает оценку структуры имущества платежеспособности, финансовой устойчивости и деловой активности предприятия.

Экспресс-анализ формирования оценки финансового состояния дает более подробную характеристику имущественного и финансового состояния хозяйствующего субъекта, результатов его деятельности в истекшем отчетном периоде, а также позволяет прогнозировать его развитие на перспективу. Он конкретизирует, дополняет и расширяет отдельные процедуры экспресс-анализа, но акценты могут быть смещены в сторону того или иного раздела. Пример анализа укрупненной структуры и динамики бухгалтерского баланса в разрезе составляющих его разделов и основных групп статей, выполненного в системе электронных таблиц, приведен в табл. 7.

Таблица 7. Проведение анализа и оценки финансового

состояния предприятия

Этапы анализа	Задачи анализа		Формируемые показатели
1. Сравнительный анализ состава и структуры баланса	Анализ структуры баланса		Обеспеченность собственным капиталом Величина чистых активов
	Анализ динамики баланса		Тенденция роста (снижения) собственного капитала Тенденция роста (снижения) чистых активов
	Анализ структурной динамики баланса		Динамика "больных" статей баланса (убытки, просроченная задолженность, в том числе по бюджету, резкие изменения отдельных статей баланса)
2. Анализ финансовой устойчивости	Анализ коэффициентов		Коэффициент финансовой независимости Коэффициент финансового риска Эффективность рычага Коэффициент маневренности средств Запас финансовой прочности
	Анализ источников, ослабляющих финансовую напряженность		Наличие временно свободных средств резервного и специального фондов Превышение кредиторской задолженности над дебиторской Возможность пополнения оборотных средств за счет банковского кредита
	Анализ неплатежей	Задолженность по заработной плате Ссуды банков, не оплаченные в срок Просроченная задолженность поставщикам
3. Анализ ликвидности баланса	Комплексная оценка ликвидности	Абсолютная ликвидность Критическая ликвидность Текущая ликвидность
	Анализ ликвидности активов	Наиболее ликвидные активы Быстрореализуемые активы Медленно реализуемые активы Труднореализуемые активы
	Анализ пассивов по сроку оплаты	Наиболее срочные обязательства Краткосрочные пассивы Долгосрочные пассивы Постоянные пассивы

Окончание табл. 7

Этапы анализа	Задачи анализа		Формируемые показатели
4. Анализ платежеспособности (финансовой состоятельности предприятия)	Анализ возможности погашения долговых обязательств в срок и полном объеме	Соотношение собственного и заемного капитала Обеспеченность выплаты процентов по кредитам Обеспеченность собственными оборотными средствами
	Сравнительный анализ показателей платежеспособности	Динамика показателей платежеспособности за ряд лет Сравнительная характеристика по отношению к конкурентам или нормативным значениям
	Оценка структуры баланса	Оценка структуры баланса по платежеспособности
5. Анализ финансовых результатов	Анализ прибыли	Валовой доход Прибыль от реализации Факторы прибыли от реализации Прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности Чистая прибыль
	Анализ рентабельности	Рентабельность всего капитала Рентабельность собственного капитала Рентабельность на 1 р. оборота Капиталоотдача Оборачиваемость запасов