2. Факторный анализ рентабельности продукции и продаж

В процессе анализа исследуется влияние изменения рентабельности продукции и продаж под влиянием следующих факторов:

а) выручка и полная себестоимость реализованной продукции;

б) структура реализованной продукции.

Исходная информация берется из «Отчета о прибылях и убытках». Результаты анализа, включая оценку влияния отдельных факторов, отражаются в аналитическом заключении. Для иллюстрации результатов анализа может использоваться метод векторных диаграмм.

 

1.3 Анализ влияния выручки и полной себестоимости реализованной продукции на рентабельность

Для оценки влияния изменения выручки и себестоимости на изменение рентабельности продукции используются  следующие аналитические модели:

Dr ^С  = Врп₁ /Срп₁ - Врп₁ /Срп₀ ,                                                

Dr^В = Врп₁ /Срп₀ - Врп₀ /Срп₀ ,                                                  

Dr  =Dr ^С +Dr^В  ,                                                                        

где  Dr ^С  – изменение рентабельности продукции вследствие изменения полной себестоимости реализованной продукции;

Dr^В  – изменение рентабельности продукции вследствие изменения выручки;

Dr  - общее изменение рентабельности продукции,

Врп_1 , Врп₀ - выручка отчетного периода и аналогичного периода предыдущего года, р.;

Срп₁, Срп₀ - полная себестоимость реализованной продукции  отчетного периода и аналогичного периода предыдущего года, р.

Приведенные выше аналитические модели получены с использованием метода цепных подстановок. При этом выручке присвоен статус количественного показателя, а  себестоимости - качественного.

Dr  = Прп₁ / С рп₁  - Прп₀ / С рп₀ = (Врп₁ - Срп₁)/Срп₁ -  (Врп₀ - Срп₀ )/Срп₀ =

= Врп₁ /Срп₁ -  Врп₀ /Срп₀ = (Врп₁ /Срп₁ -  Врп₁ /Срп₀ ) + (Врп₁ /Срп₀ -  Врп₀ /Срп₀ )=

= Dr ^С  + Dr^В

Факторный анализ рентабельности продаж позволяет установить влияние на изменение этого показателя не только полной себестоимости реализованной продукции, но и ее отдельных составных частей: себестоимости продаж, коммерческих и управленческих расходов.

Для оценки влияния изменения выручки и себестоимости на изменение рентабельности продаж используются  следующие аналитические модели:

Dr = Dr^В +Dr^С ,                                                                        

Dr^В = Срп₀ /Врп₀ - Срп₀ /Врп₁,                                                 

Dr^С  = Dr_Р + Dr _У + Dr _К ,                                                          

где Dr^С - изменение рентабельности продаж вследствие изменения полной себестоимости реализованной продукции;

Dr^В - изменение рентабельности продаж вследствие изменения выручки;

Dr _Р - изменение рентабельности продаж вследствие изменения себестоимости продаж;

Dr _У - изменение рентабельности продаж вследствие изменения управленческих расходов;

Dr _К - изменение рентабельности продаж вследствие изменения  коммерческих расходов.

Последние составляющие определяются соответственно:

Dr _Р =( Ср₀ - Ср₁)/Врп₁,                                                                

где Ср₁ , Ср₀ - себестоимость продаж соответственно в отчетном периоде и аналогичном периоде предыдущего года, р.,

Dr _У =( Су₀ - Су₁)/Врп₁,                                                                  

где Су₁ , Су₀ -  управленческие расходы соответственно в отчетном периоде и аналогичном периоде предыдущего года, р.,

Dr  _К =(Ск₀ - Ск₁ )/Врп₁                                                                    

где Ск₁ , Ск₀  -  коммерческие расходы соответственно в отчетном периоде и аналогичном периоде предыдущего года, р.

В основе приведенных выше аналитических моделей лежит следующая цепочка преобразований:

Dr = Прп₁ / Врп₁- Прп₀ / Врп₀ = (Врп₁ - Срп₁ )/ Врп₁ -  (Врп₀ - Срп₀ )/ Врп₀ =

= - Срп₁ /Врп₁ + Срп₀ /Врп₀ = ( Срп₀ /Врп₁ - Срп₁ /Врп₁ ) + (Срп₀ /Врп₀ - Срп₀ /Врп₁)=

=  Dr^С + Dr^В