Шпоры БУ

11. Активы организации и их классификация

Для управления организацией важно знать, каким средствами она располагает, какую роль они играют в ее ХД, а также за счет каких источников средства образовались и каково их целевое назначение. Данные признаки положены в основу классификации объектов учета.

Класс-ция активов орг-ции может быть:

по составу и размещению

по источникам форм-ния средств и их функциональной роли в ХД периоду

оборачиваемости:

Класс-ция активов орг-ции по составу и размещению позволяет выделяют однород группы активов и установить их размещения, т.е. показать средства, которыми располагает орг-ция

Все активы орг-ции по их f-ной роли в ХД и периода оборачиваемости делятся на 2 группы:

Средства долгосрочного использования (долгосрочные активы). Ими являют-

ся материальные, нематериальные и финансовые активы, а также затраты по их созданию способная принести эк-ю выгоду будущего отчетного периода. Основные средства - совокупность материально вещественных ценностей, используемых в качестве средств труда и действующих в натуральной форме в течение длительного времени как в сфере материального производства, так и в непроизводственной сфере. В БУ основные средства учитываются по первоначальной (восстановительной) стоимости, а в отчетности по остаточной стоимости (первоначальнаяминус амортизации). Нематериальные активы – это приобретенные права на пользование природными ресурсами, объектами интеллектуальной собственности, патенты, лицензии и т.д. В бухучете нематериальные активы учитываются по первоначальной стоимости, а в отчетности по остаточной. Прочие долгосрочные активы – это средства, вложенные в незавершенное строительство, долгосрочные финансовые инвестиции, долгосрочная дебиторская задолженность и т.д.

Средства краткосрочного использования (краткосрочные активы). К кратко-

срочным активам относятся: запасы, деб.зад-ть, ден.ср-ва, финансовые вложения(приобретенные цен.бумаги др.орг-ий и тд) и расходы буд.периодов.

Запасы в сфере произ-ва: сырье, топливо, тара, инвентарь. Запасы в сф.обращения: готовая продукция, товары и товары отгруженные.

Дебиторская задолженность – это задолженность хозяйствующих субъектов и физических лиц перед нашей организацией. Дебиторы – это должники орг-ии. Денежные средства – нал.деньги в кассе, на расчетном и валютном счетах, на депозитных счетах, выручка, которую везет инкассатор, ден.док- и(трудов.книжка,проездной).

12. Источники формирования активов организации и их классификация

Классификация средств по источникам формирования показывает, за счет каких источников формируются активы и каково их целевое назначение. Все источники формирования средств делятся на две группы:

1)Источники собственных средств (собственный капитал) являются внутренними источниками формирования активов. К ним относятся:

Уставный капитал – совокупность вкладов в денежном выражении собственников имущества орг-и для осуществления ХД. Изменения в этой совокупности допускается только после внесения соотв-щих данных в реестре гос регистрации. Для гос орг-ции уставный кап представляет собой денежное выражение всех активов (средств получаемых из общего гос-го фонда при их орг-ции);

Резервный капитал образуется за счет отчислений от прибыли в со- отв-вии с законд-вом и учред-ми док-ми (учетной политикой орг-и);

Добавочный капитал – создаваемый за счет прибыли фонды накопления для вложения в долгосрочные активы (фонды переоцененных основных средств, товарно-материальных ресурсы)

Эмиссионный доход – сумма разницы между продажной и номинальной стоимости акции, получаемой при реализ-и акции по цене выше их номинальной стоимости;

Прибыль – разница между вырочкой от реализации и себестоимостью продукции и др-х мат-х ценностей. Одна часть прибыли направляется на уплату налогов; другая на формирование спец-х резервов, выплату дивидендов и прочих расходов; третья часть остается нераспределённой. Порядок распеределения полученной прибыли регулир-ся учредителями док-ами;

Целевое финансирование – источник, из которого орг-ция получает доп средства для осущ-ния и расширения своей ХД. Такими источниками поступлений средств являются бюджет, целевые бюджетные и внебюджетные фонды, инвестиции. Данный источник носит целевой хартер используется и приравнивается к собственности.

2)Заемные источники (обязательства) являются внешними источниками формирования активов. К ним относятся задолженность по кредитам

изаймам, кредиторская задолженность(поставщикам, перед бюджетом,

перед ФСЗН, по оплате труда) и другие обязательства.

13. Хозяйственные процессы (ХП) и хозяйственные операции

Вся ХД организации, отражаемая посредством процедур БУ складывается из отдельных ХП и ХО, осуществляемых орг-ей при выполнении своих задач. ХП представляет собой взаимодействие трех слагаемых:

1)средств труда (машины, оборудование);

2)предметов труда (сырье, матерьялы);

3)рабочей силы (персонал), в результате чего происходит создание, распределение и перераспределение стоимости продуктов труда (продукции, товаров, работ, услуг).

К ХП относятся:

Процесс снабжения является начальной стадией кругооборота средств, когда деньги превращаются в предметы труда, образующие производственные запасы. Дополнительно могут приобретаться или пополняться средства труда и рабочая сила. БУ на этой стадии отражает поступление материальных ценностей на склад, возникновение задолженностей перед поставщиками и последующие расчеты с ними и т.д.

Процесс производства выступает основной стадией кругооборота средств, когда происходит соединение рабочей силы со средствами труда и создается готовая продукция. БУ на этой стадии отражает затраты на изготовление продукции и определяет фактическую себестоимость отдельных изделий (работ).

Процесс реализации является заключительной стадией кругооборота средств, когда созданная продукция принимает денежную форму, покидает сферу производства и вновь поступает в сферу обращения. На этой стадии БУ отражает операции по складскому хранению продукции, по отгрузке ее покупателям,

расчеты с покупателями и т.д.

Сами ХП состоят из отдельных ХО-й. Они обеспечивают кругооборот средств орг-ции, которые в своем движении последовательно принимают 3 формы:

Денежную;

Производственную;

Товарную.

ХО – это факты хоз жизни, эк-кие события, совершающиеся в орг-ции и вызывающие изменения в объеме, составе и размещении средств и их источников. При совершении ХО осуществляется отражение информации о ХП-ах в первичных документах и регистрация их в учете. Экономическое содержание каждой хозяйственной операции определяет процесс движения средств в организации, в результате чего происходят изменения в составе средств организации и источников их образования.

14. Понятие метода БУ

В процессе познания сущности исследуемых объектов, наряду с общепринятыми методами экономической науки, бухучет использует свои специфические приемы, обусловленные его сущностью. Метод БУ позволяет изучить явление в движении, изменении, взаимосвязи и взаимодействии, дает возможность не только наблюдать все факты хозяйственной жизни, происходящие в организации, но и обобщать эти сведения, что очень важно для управления организацией.

Метод БУ – это совокупность приемов и способов, носящих упорядоченный характер в результате применения которых достигается взаимосвязанное отражение ХДО.

Внутреннем содержании такой взаимосвязи является балансовое обобщение данных позволяющее отразить движение активов и их источников образования в рамках технологического учетного процесса (УП). Под процедурой УП понимается последовательность четко регламентированных стадий в виде первичного наблюдения, стоимостного измерителя текущей группировки и итогового обобщения фактов ХЖ. В каждой стадии УП соответствуют специфические приемы обработки инф-ции.

Метод бухучета включает следующие приемы, которые принято называть элементами метода бухучета:

а) документация и инвентаризация б) оценка и калькуляция в) счета и двойная запись г) баланс и отчетность

По стадиям учетного процесса элементы метода бухучета сгруппированы следующим образом:

Наблюдение – это документация и инвентаризация. Измерение – это оценка и калькуляция. Регистрация – счета и двойная запись.

Обобщение – баланс и отчетность.

15. Характеристика элементов метода БУ

Основными структурными элементами метода БУ является методические приемы и элементы метода БУ.

Основными элементами методов БУ являются: а) документация и инвентаризация; б) оценка и калькуляция; в) счета и двойная запись; г) баланс и отчетность. Документ – это письменное свидетельство о совершённой ХО, придающее юридическую силу данным БУа.

Документация обеспечивает БУ сплошное и непрерывное отражение ХДО. Составление бухгалтерских документов при совершении ХО называют первичным учетом. Для системы бухучета это только начало учета, его первый прием. Отсюда и название «Первичная бухгалтерская документация».

Инвентаризация – это элемент метода бухучета, когда через проверку материальных ценностей и денежных средств устанавливают их фактическое наличие. Она или подтверждает данные бухучета или выявляет неучтенные ценности, допущенные потери, недостачи и т.д. Инвентаризации могут подвергаться не только денежные или материальные ценности, но и различного рода задолженности (дебиторская/кредиторская). Такая инвентаризация является условной, поскольку здесь проверяется не наличие активов, а только соответствие данных учета и задолженности двух орг-ций. На практике этот прием называется встречной сверкой.

Оценка предполагает использование цены как денежного выражения стоимости натуральной единицы какого-либо объекта. В результате оценки мы получаем наличие активов или изменение их объема в денежном выражении вместо натурального.

Калькуляция – это способ определения себестоимости произведенной продукции, выполненных работ и услуг.

Счета БУ бухучета предназначены для группировки и текущего учета однородных ХО. На основании бухгалтерских документов ХО на счетах записываются с помощью двойной записи.

Системы счетов и двойная запись (ДЗ) в счетах – это сложные методические приемы, тк нужно знать не только технику отражения и приемы учета, но и предмет учета, сущность ХО, эк-кую логику и последствие осущ-я этой ХО.

(ДЗ) используется для регистрации ежедневных изменений в составе средств и источников их образования.

Для получения обобщенных данных составляется баланс и отчетность. Бухгалтерская отчетность представляет собой систему показателей, комплексно характеризующих имущественное положение и финансовые результаты хоздеятельности организации за отчетный период.

16. Балансовый метод отражения и обобщения информации

Данные текущего БУ периодически обобщаются.Это необх для контроля за остатками и движением матер.ценностей,ден.ср-в, сост-ем расчетов,определением изменений в составе активов и их источников.

Обобщение-заключит.стадия учетн.процесса, когда с целью подведения итогов ХД-и происходит систематизация и группировка инфы, отраженной в учетн.регистрах и др.носителях инфы.

Отражение, экон.обобщение и подсчет объектов осущ.в едином денежном измерителе, без чего невозможно получение сводных данных по ХД. Контроль за всей совок-тью объектов в БУ проводится путем бал.обобщения, т.к. общие суммы активов и их источников должны быть равны. Равенство сохраняется постоянно. В БУ прием балансового обобщения применяется очень широко.

Выражением приема бал.обоб-я в БУ является бух.баланс, кот.отражает не только колич,но и структурные измен-я объектов учета.

Результаты ХД и конкретизация отдельных показателей баланса содержится в отчетности.

Бух.отчетность явл.средством управл-я орг-ией и одновременно методом обобщения и представления экон.инфы об орг-ии заинтерес.польз-лям.

17. Сущность, назначение и структура баланса

Одной из ф-ций БУ явл предоставление пользователю инфо об имущ и финанс. состоянии орг-и. Важнейший источник такой инфо – бух.баланс (ББ). ББ – осн элемент метода БУ. Баланс в БУ – это способ группировки и обобщения активов орг-и и источн их образов на определенную дату. В основе баланса лежит принцип балансового обобщения, кот. хар-ся постоянным равенством: сумма статей актива баланса равна сумме статей собственного капитала и обязательств. ББ составляется на опр-ную дату (на 1е число следующего за отчётным месяцем).

Графически баланс представляет собой таблицу, которая делится на две части. В левой части таблицы показаны средства по составу и размещению, а в правой – по источникам их образования. Левая часть – активы организации, правая – собственный капитал и обязательства.

Каждый отдельный вид средств или их источников называется статьей баланса. В разделе объединяются статьи, имеющие общий группированный признак, положенный в основу классификации средств и источников.

Минфином РБ разработана типовая форма бухгалтерского баланса. Активы баланса:

Долгосрочные активы — Основные средства, Нематериальные активы, Прочие долгосрочные активы и тд.

Краткосрочные активы — Запасы, НДС, Дебиторская задол-ть, Финансовые вложения, Денеж средства, Расходы будущих периодов и тд.

Собственный капитал и обязательства:

Собственный капитал — Устав капитал, собственные акции, резервный капитал,Добавочный капитал, Целевое финанс-е, Нераспределенная прибыль, чистая прибыль.

Долгосрочные обязательства — Долгоср займы и кредиты, Прочие долгосрочные обязательства; Доходы будущих периодов,

Краткосрочные обязательства — Краткоср займы и кредиты, Кредит зад-сть, Резервы предстоящих расходов, Прочие краткоср обяз-ва.

Бух.бал. составляется по данным бух.счетов и периодически проверяется путем инвентаризаци.

18. Влияние ХО на изменение статей и итога баланса. Типы изменений

Несмотря на многообразие хозопераций, в зависимости от их влияния на изменение статей баланса, их можно объединить в 4 группы (типа).

Первый тип операций вызывает изменение только в активе баланса, одна его статься увеличивается, другая уменьшается на сумму ХО. Итог баланса не изменяется. Например, из кассы выдано под отчет на хознужды 1 миллион. По статье «денежные средства» сумма уменьшается на 1 миллион и одновременно возрастает краткосрочная дебиторская задолженность (250-я строка) на 1 миллион, итог баланса не изменяется.

Второй тип операций вызывает изменения в разделе «собственный капитал и обязательства», то есть видоизменяются источники хозяйственных средств, итог баланса не изменяется. Например, за счет краткосрочной ссуды банка погашена задолженность поставщика в 5 миллионов, меняется характер задолженность, по статье «краткосрочные кредиты и займы» сумма увеличивается на 5 миллионов, кредиторская задолженность поставщикам уменьшается на 5 миллионов. Итог баланса не изменяется.

Третий тип вызывает изменения в активах и их источниках в сторону увеличения на одинаковую сумму, т.е. на сумму ХО. Итог баланса увеличивается. Например, получены материалы от поставщиков.

Четвертый тип вызывает изменения в активе, капитале и обязательствах на одинаковую сумму в сторону уменьшения. Итог баланса уменьшается на сумму хозяйственной операции. Например, из кассы выдана зарплата работникам организации 10 млн, по статье в активе баланса денежные средства, сумма уменьшается на 10 млн и одновременно уменьшается задолженность по оплате труда на 10 млн. Итог баланса уменьшился на 10 млн.

19. Понятие бухгалтерского счета и его строение

Для текущего учета однородных Хо применятся счета БУ. На каждый вид средств и их источников, открывается отдельный счет, в котором записывается первоначальный остаток средств или источника средств и все изменения за определенный период.

Счета БУ – это способ текущего отражения и группировки экономически однородных объектов БУ,их движения и изменения в рез-те Хо. Счета БУ взаимосвязаны с балансом:

1)как правило, на каждую группу средств или источников средств, выраженных в балансе, отдельной статьёй, открывается отдельный счет того же наименования.

2)активные счета, на которых отражается движение хозяйственных средств. Пассивные счета, на которых отражается движения источников хозяйственных средств.

3)при открытии счетов, начальные остатки средств и их источников, записываются в счетах на той стороне, на которой они показаны в балансе, т.е. остатки активов записываются на левой стороне в дебете. Остатки источника средств на правой стороне в кредите.

Строение счетов независимо от их вида одинаково. Это двухсторонняя модель в виде «Т», левая сторона которой называется дебет, правая – кредит. Итог записи сумм по дебету без начального остатка называется дебетовым оборотом, а итог записи сумм по кредиту счета, без начального остатка к кредитовым оборотам.

Разность между дебиторским и кредиторским оборотом называется сальдо (остаток). Сальдо на счетах на начало месяца называется начальным, а на конец - конечным. Текущий учет на счетах ведется в течение месяца, в конце месяца подсчитываются итоги, т.е. выводятся остатки, которые переносятся на следующий месяц во вновь открываемые счета по объектам учета.

20. Строение и содержание активных и пассивных счетов Счета БУ – это способ текущего отражения и группировки экономически однородных объектов БУ,их движения и изменения в рез-те Хо.

Открыть счет это значит дать ему название, проставить код, согласно планам счетов и записать начальное сальдо, если оно есть.

Различают 2 вида счетов активные и пассивные. Активные счета предназначены для учета состояния и изменения активных статей баланса, т.е. стоимость активов. В активных счетах определение конечных остатков, производится следующим образом: к начальному остатку по дебету счета прибавляется оборот по дебету и вычитается оборот по кредиту. Остаток средств в активных счетах может отсутствовать или быть только дебетовым, т.к. ценности, отражаемые на этих счетах, могут быть в 2-х состояниях, они имеются в наличии (дебетовое сальдо) или их нет (сальдо отсутствует). Появление в активном счете кредитового сальдо говорит об арифметической ошибке

Пассивные счета БУ, на которых учитываются источники собственных и заемных средств. Увеличение источников средств в пассивных счетах записывается по кредиту, уменьшение – по дебету. Кредитовое сальдо по счетам показывается в пассиве баланса. В пассивном счете конечное сальдо равно = начальное сальдо + оборот по кредиту и – оборот по дебету.