Задача№4

Предприятие «Торгсервис» (г. Минск) приобрело товар по цене 118 тыс. руб. (в том числе НДС — 18 тыс. руб.) и впослед­ствии реализовало его с 20 % -ной наценкой.

Исчислите подлежащий уплате налог на добавленную стоимость, если:

а) предприятие «Торгсервис» реализовало товар на территории Республики Беларусь;

б) предприятие реализовало продукцию растениеводства;

в) товар был реализован за пределы Республики Беларусь в Польшу.

Решение:

а) Ставка 20 % (согласно п.1.3.1 ст.102 НК РБ) - 28 320

б) В соответствии с п. 1.2.1. ст. 102 при реализации производимой на территории РБ продукции растениеводства (за исключением цветоводства, выращивания декоративных растений) - ставка=10%=14 160

в) Ставка 0% при реализации товаров , помещенных под таможенную процедуру экспорта, а также вывезенных в государства – члены Таможенного союза, при условии документального подтверждения фактического вывоза товаров за пределы территории РБ (п.1.1.1 ст. 102 НК РБ).

 

Задача№5

Земельный участок площадью 0,20 га находится в собственности гражданина Михайлова. 0,08 га участка заняты автомобильными дорогами общего пользования.

Исчислите размер земельного налога, если:

а) участок для строительства и обслуживания жилого до­ма расположен в г. Кобрине Брестской области. Михайлов — пенсионер по возрасту, с ним проживает жена 56 лет и работающая дочь 20 лет. Кобрин — город областного подчинения с населением до 100 тыс. жителей;

б) дачный участок расположен в Бешенковичском районе. Михайлову 62 года, он участник Великой Отечественной войны.

Решение: 

а) На сегодняшний день ставка земельного налога в Кобринском районе и в городе Кобрин составляет 68038 за гектар. Земельный участок Михайлова расположен в населенном пункте, следовательно ставка налога будет составлять 0,1%. Земельные участки, занятые автомобильными дорогами налогом не облагаются. Так как в Михайловым и его женой проживает трудоспособная дочь, то налог подлежит уплате в полном размере и льгот нет. Расчеты таковы:

При кадастровой стоимости 320 млн и 80 млн и более за гектар 68038. Расчеты таковы: 68038*0,12=8165Земельный налог составляет 8165 рублей.

б) В соответствии с пунктом 1.24 статьи 194 Налогового Кодекса Республики Беларусь участники Великой Отечественной войны освобождаются от уплаты земельного налога. Следовательно, налог с Михайлова не будет взыматься.

 

Задача№6

В 2001 г. у АО «П» образовалась переплата по налогу на прибыль. Несмотря на устные запросы, налоговая инспекция отказалась вернуть из бюджета излишне перечисленные суммы налоги, хотя факт переплаты организацией подтвержден.

Правомерен ли такой отказ? Каковы варианты разрешение сложившейся ситуации?

Решение:

 

Задания 3

        

1. Расскажите о порядке представления деклараций о совокупном годовом доходе физическими лицами и порядке перерасчета и уплаты налога по совокупному годовому доходу.

Налоговая декларация (расчет) представляется плательщиками, получившими в налоговом периоде:· подлежащие налогообложению доходы;· доходы, освобождаемые от подоходного налога с физических лиц ;· доходы в виде возврата взносов, в том числе проиндексированных в порядке, установленном законодательством, при прекращении ими строительства квартир и (или) индивидуальных жилых домов, а также при их выбытии из членов организаций застройщиков до завершения строительства — в случае применения в отношении сумм таких взносов имущественного налогового вычета;· доходы в виде возврата страховых взносов при расторжении до истечения пятилетнего периода договоров добровольного страхования жизни и дополнительной пенсии, заключавшихся сроком на пять и более лет, - в случае применения в отношении сумм таких взносов социального налогового вычета.Налоговая декларация (расчет) представляется плательщиками не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.Не подлежат декларированию доходы, полностью освобождаемые от подоходного налога с физических лиц или освобождаемые от этого налога в пределах размеров, установленных пунктом 1 статьи 163 Налогового Кодекса РБ. Форма налоговой декларации (расчета) по подоходному налогу с физических лиц и порядок ее заполнения устанавливаются Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь. Плательщики, получившие доходы, связанные с приобретением и (или) отчуждением возмездно отчуждаемого имущества, доходы от сдачи в аренду (субаренду), наем (поднаем) жилых и (или) нежилых помещений, авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам изобретений, полезных моделей, промышленных образцов и иных результатов интеллектуальной деятельности, доходы от личной деятельности за участие в коммерческих, спортивных соревнованиях (играх, выступлениях), вправе представить по таким доходам налоговую декларацию (расчет) в налоговый орган по месту жительства для получения налоговых вычетов, предусмотренных соответственно подпунктом 1.2 пункта 1 статьи 166 и подпунктами 1.2 - 1.4 пункта 1 статьи 168 Налогового Кодекса РБ.Физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, — граждане Республики Беларусь при выезде с территории Республики Беларусь за ее пределы на постоянное место жительства обязаны представить налоговую декларацию (расчет) об указанных в статьях 176 и 178 Налогового Кодекса доходах, полученных за период с 1 января текущего календарного года по день представления налоговой декларации (расчета), и произвести уплату подоходного налога с физических лиц на основании извещения налогового органа. При получении указанных доходов после представления налоговой декларации (расчета) и выдачи налоговым органом справки такие физические лица обязаны представить налоговую декларацию (расчет) за период со дня, следующего за днем представления предыдущей налоговой декларации (расчета), по день представления такой декларации (расчета) и уплатить подоходный налог с физических лиц до момента выезда на постоянное место жительства за пределы Республики Беларусь. Уплата подоходного налога с физических лиц, до начисленного по налоговым декларациям (расчетам) в соответствии с настоящим пунктом, производится не позднее пятнадцати дней с момента подачи в налоговый орган такой декларации (расчета).Подоходный налог с физических лиц плательщиками, представляющими налоговую декларацию (расчет), уплачивается в бюджет не позднее 15 мая года, следующего за отчетным налоговым периодом.

СТАТЬЯ 56 НК РБ (ОБЩАЯ ЧАСТЬ)