Тема: «Аудит кредитных операций»

Задача 1.

В августе 2012 г. ОАО «Кратер» заключило кредитный договор 673 с коммерческим банком «Наш банк» на открытие невозобновляемой кредитной линии, сумма которой составляет 10 000 000,00 руб., под 26% годовых, сроком на 36 месяцев. Качестве обеспечения кредита ОАО «Кратер» по договору залога предоставляет здание, балансовая стоимость которого на момент передачи составляла 15 000 000,00 руб., залоговая –12 500 000,00 руб. В рамках договора страхования данного объекта недвижимости ОАО «Кратер» перечислило ООО «Безопасность» страховую премию в размере 125 000,00 руб. В бухгалтерском учете аудируемого лица были сделаны следующие записи:

Д 51 К 61 10 000 000,00 руб.;

Д 20 К 76 125 000,00 руб.;

Д 91-2 К 66 – на сумму начисленных процентов.

Задание:

1) Проанализировать соблюдение норм действующего законодательства.

2) Систематизировать выявленные искажения, составить рабочий документи оформить раздел письменного сообщения по результатам аудита.

Задача 2.

В ходе аудиторской проверки ООО «Лаура» было установлено, что в рамках осуществления строительства здания эллинга организацией были приобретены строительные материалы на сумму 1 500 000, 00 руб. (в том числе НДС 228 813,56 руб.), для оплаты которых был заключен договор займа сроком на 4 месяца под 10% годовых. Проценты начисляются и уплачиваются ежемесячно на последний день текущего месяца. На дату погашения строительство не завершено. В бухгалтерском учете ООО «Лаура» были сделаны следующие записи:

Д 10 К 60 - 1 500 000,00 руб.;

Д 19 К 60 - 228 813, 56 руб.;

Д 68 К 19 - 228 813, 56 руб.;

Д 51 К 66 - 1 500 000,00 руб.;

Д 60 К 51 - 1 500 000,00 руб.;

Д 08 К 10 - 1 500 000,00 руб.;

Д 20 К 66 - 12 295,08 руб.;

Д 66 К 51 - 12 295,08 руб.

Задание:

1) Проанализировать соблюдение норм действующего законодательства.

2) Систематизировать выявленные искажения, составить рабочий документи оформить раздел письменного сообщения по результатам аудита.

Задача 3.

В ходе аудиторской проверки ООО «Лана» был изучен догов займа сроком на 3 года под 5% годовых в сумме 350 000,00 руб. Заимодавцем выступал учредитель организации, который через пол года составил уведомление о прощении долга. Денежные средства, полученные по договору займа, были направлены на текущие расходы организации. В бухгалтерском учете ООО «Лана» были сформированы следующие записи:

Д 51 К 67 - 350 000, 00 руб.;

Д 26 К 67– 1 458,33 руб. (ежемесячно в течении полугода на сумму процентов по займу);

Д 67 К 75 – 358 750,00 руб.

Задание:

1) Проанализировать соблюдение норм действующего законодательства.

2) Систематизировать выявленные искажения, составить рабочий документи оформить раздел письменного сообщения по результатам аудита.

Задача 4.

В ходе аудиторской проверки ООО «Древо» было установлено, что в исследуемый период организация для обеспечения текущей деятельности использовала заемные средства. Аудитору были представлены 2 договора: с ООО «Мир» 348 от 15.01.2012 на сумму 4 000 000, 00 руб. сроком на 4 месяца под 26 процентов годовых и с ООО «Природа» 126 от 15.01.2012 на сумму 500 000,00 руб. сроком на 2 месяца под 18% годовых. Данные договора не предусматривали изменения процентной ставки. Заемные средства были возвращены в срок. В бухгалтерском ООО «Древо» были сформированы следующие записи:

Д 91-2 К 66 –343 825,14 руб. (начислены проценты по договору 348);

Д 91-2 К 66 – 14 754,10 руб. (начислены проценты по договору 126).

В налоговом учете ООО «Древо» проценты по договорам займа приняты в тех же размерах.

Задание:

1) Проанализировать соблюдение норм действующего законодательства.

2) Систематизировать выявленные искажения, составить рабочий документи оформить раздел письменного сообщения по результатам аудита (размер ставки рефинансирования с 26.12.2011 по 13.09.2012 составлял 8%).

Задача 5.

В ходе аудиторской проверки ООО «Небо» было выявлено, что для оплаты партии материалов на общую сумму 100 000,00 руб. (в том числе НДС 15 254,24 руб.)был получен кредит на 2 месяца под 24% годовых. Деньги поступили на счет предприятия 01.03.2012 г. Оплата материалов была произведена 03.03.2012 г., их доставка согласно товарной накладной была произведена 03.04.2012 г. Кредит был своевременно погашен.

В бухгалтерском ООО «Небо» были сформированы следующие записи:

в марте:

Д 51 К 66 - 100 000,00 руб.;

Д 60 К 51 - 100 000,00 руб.;

Д 91-2 К66 - 2 032,78 руб.;

в апреле:

Д 10 К 60 - 84 745,76 руб.;

Д 19 К 60 – 15 254,24 руб.;

Д 91-2 К 66 – 1 967,21 руб.;

Д 66 К 51 – 103 999,99 руб.

Задание:

1) Проанализировать соблюдение норм действующего законодательства.

2) Систематизировать выявленные искажения, составить рабочий документ и оформить раздел письменного сообщения по результатам аудита.