- •Введение
- •Учебно-тематический план курса «Бухгалтерский учет и аудит»
- •Тема 1. Общая характеристика бухгалтерского учета
- •Вопрос 1. Понятие учета, его сущность, предпосылки возникновения и развития.
- •Регистрация
- •Обработка
- •Хранение
- •Вопрос 2. Основные стадии учетного процесса и измерители, применяемые в учете.
- •Натуральные
- •Хозяйственный учет
- •Вопрос 2. Задачи бухгалтерского учета. Требования, предъявляемые к учету.
- •Вопросы для самоконтроля:
- •Тема 2. Предмет и метод бухгалтерского учета.
- •Вопрос 1. Хозяйственные операции и процессы.
- •Средства
- •Производство
- •Процесс
- •Вопрос 2. Классификация имущества предприятия.
- •Внеоборотные активы
- •Средства предприятия
- •Источники собственных средств
- •Источники заемных средств
- •Вопрос 1. Предмет бухгалтерского учета и его объекты.
- •Вопрос 2. Метод бухгалтерского учета и его элементы.
- •Метод бухгалтерского учета
- •Резервы дальнейшего снижения себестоимости и увеличения прибыли
- •Тема 3. Бухгалтерский баланс.
- •Вопрос 1. Бухгалтерский баланс, его структура и значение.
- •Вопрос 1. Изменения, происходящие в балансе, под влиянием хозяйственных операций.
- •Тема 4. Счета и двойная запись.
- •Вопрос 1. Понятие о счетах, виды счетов. Правила записи операций на счетах.
- •Строение счетов бухгалтерского учета
- •Вопрос 1. Двойная запись и ее значение. Корреспонденция счетов.
- •Вопрос 2. Взаимосвязь между счетами и балансом.
- •Вопрос 1. Синтетический и аналитический учет.
- •Субсчета
- •Аналитические счета
- •Вопросы для самоконтроля:
- •Тема 5. Классификация счетов бухгалтерского учета.
- •Вопрос 1. Принципы классификации счетов.
- •Вопрос 2. Классификация счетов бухгалтерского учета по экономическому содержанию
- •Активные
- •Пассивные
- •010204050779 20212325262829304097 0815 1860627375757694 50515255575881 414243 10111416 808283 444546909192 6667 14596396 86 849899 68697075 606276
- •Характеристика счетов хозяйственных средств –
- •Характеристика счетов хозяйственных средств – производство
- •Характеристика источников хозяйственных средств – счета собственных средств (фондовые)
- •Характеристика счетов собственных средств – займы и финансирование
- •Характеристика счетов собственных средств – резервы
- •Характеристика счетов привлеченных средств – кредиты банка
- •Характеристика счетов привлеченных средств – кредиторы
- •Характеристика счетов привлеченных средств – расчеты по обязательствам
- •Характеристика счетов финансовых результатов от деятельности предприятия – финансовые результаты
- •Вопрос 1. Классификация счетов бухгалтерского учета по учетно-технологической функции
- •80828396
- •Вопрос 1. План счетов бухгалтерского учета.
- •Структура Типового плана счетов 2004 г. Таблица 1
- •Аннулированные синтетические счета
- •Новые синтетические счета
- •Синтетические счета, у которых изменены наименования
- •Объединенные синтетические счета
- •Вопросы для самоконтроля:
- •Тема 6. Стоимостное измерение и основы учета хозяйственных процессов.
- •Вопрос 1. Стоимостное измерение объектов бухгалтерского учета.
- •Вопрос 2. Учет процесса снабжения.
- •Вопрос 1. Учет процесса производства
- •Вопрос 1. Учет процесса реализации.
- •Вопрос 2 Учет процесса распределения.
- •Тема 7. Первичное наблюдение в бухгалтерском учете.
- •Вопрос 1. Документы, значение и классификация.
- •Содержание хозяйственной оперцациии ее основание
- •Обязательные реквизиты документов
- •1. Порядок составления и обработки документов.
- •Вопрос 2. Документооборот
- •График документооборота № ___________
- •Сроки хранения документов
- •Вопрос 1. Инвентаризация, порядок ее проведения и отражения результатов в бухгалтерском учете.
- •Вопросы для самоконтроля:
- •Тема 8. Учетные регистры.
- •Вопрос 1. Назначение и классификация учетных регистров.
- •Учетные регистры
- •Вопрос 1. Порядок и техника записей в учетные регистры.
- •Вопрос 2. Типы ошибок, допускаемых в учете и методы из исправления.
- •Вопросы для самоконтроля:
- •Тема 9. Формы и виды бухгалтерского учета
- •Вопрос 1. Сущность форм бухгалтерского учета и их историческое развитие.
- •Классификация форм бухгалтерского учета.
- •Вопрос 2. Мемориально-ордерная форма учета.
- •Кассовая книга
- •Мемориальные ордера
- •Главная книга
- •Вопрос 1. Журнально-ордерная форма учета.
- •Кассовая книга
- •Журналы-ордера
- •Главная книга
- •Вопрос 1 Книжно-журнальная форма учета.
- •Вопрос 2. Упрощенные формы учета.
- •Вопрос 3. Автоматизированные формы учета.
- •Вопросы для самоконтроля:
- •Тема 10. Бухгалтерская отчетность.
- •Вопрос 1. Бухгалтерская отчетность, ее состав и значение.
- •Вопрос 2. Порядок составления и представления отчетности.
- •Вопрос 2. Использование отчетности.
- •Вопросы для самоконтроля:
- •Тема 11. Основы организации бухгалтерского учета.
- •Вопрос 1. Порядок формирования учетной политики.
- •Способы
- •Другие способы
- •Основные элементы учетной политики субъекта хозяйствования
- •Вопрос 2. Права, обязанности и ответственность главного бухгалтера.
- •Вопросы для самоконтроля:
- •Тема 12. Сущность аудита.
- •1. Понятие и сущность аудита.
- •2. Предпосылки возникновения и этапы развития аудита
- •3. Цели и задачи аудита
- •1. Виды аудита
- •1. В зависимости от субъекта проверки:
- •2. В зависимости от характера заказа:
- •3. По сфере деятельности субъекта:
- •5. В зависимости от направления проверки:
- •Различия внутреннего и внешнего аудита таковы:
- •Вопрос 2. Услуги, оказываемые аудиторами.
- •Вопрос 3. Этические нормы аудита.
- •Вопросы для самоконтроля:
- •Тема 13. Подготовка и планирование аудита.
- •Вопрос 1. Стадии аудита.
- •Вопрос 2. Предварительное планирование.
- •Проверка оборотов и сальдо по счетам
- •Аналитические процедуры
- •Завершение аудита
- •Вопрос 3. Отбор заказчиков аудиторских услуг аудиторами и аудиторскими организациями.
- •Вопрос 4. Письмо-обязательство о согласии на проведение аудита.
- •Вопрос 5. Договор оказания аудиторских услуг.
- •Вопрос 6. Оценка стоимости аудиторских услуг
- •Вопрос 1. Планирование аудита. Общий план и программа аудита.
- •Вопрос 2. Оценка организации и состояния систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля.
- •Вопрос 3. Аудиторский риск и его оценка.
- •Вопросы для самоконтроля:
- •Тема 14. Проведение аудиторской проверки.
- •Вопрос 1. Техника аудиторских проверок.
- •Вопрос 2. Основные даты в аудиторской проверке годовой отчетности.
- •Вопрос 1. Аудиторские доказательства.
- •Вопрос 2. Использование результатов работы экспертов.
- •Вопрос 3. Использование результатов работы ассистентов.
- •Вопрос 1. Рабочая документация аудитора.
- •Вопрос 2. Методика проведения аудита финансово-хозяйственной деятельности организаций.
- •Вопросы для самоконтроля:
- •Тема 15. Аудиторское заключение: общие принципы составления
- •Вопрос 1. Виды аудиторских мнений о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности.
- •Вопрос 2. Аудиторское заключение – общие требования к порядку составления аудиторского заключения.
- •Вопрос 3. Письменная информация (отчет) аудитора руководству экономического субъекта по результатам проведения аудита.
- •Вопросы для самоконтроля:
- •Литература:
- •Содержание
- •Тема 1. Общая характеристика бухгалтерского учета 5
- •Тема 2. Предмет и метод бухгалтерского учета. 14
- •Тема 3. Бухгалтерский баланс. 24
Строение счетов бухгалтерского учета
Активный счет | |
Дебет |
Кредит |
|
3. Уменьшение средств, вызванное хозяйственными операциями - |
Сумма записей по дебету называется оборотами по дебету: (Об/д) |
Сумма записей по кредиту называется оборотами по кредиту: (Об/к) |
4. Остаток средств на конец отчетного периода (сальдо конечное Ск, исходящее): |
|
если Сн(к) = О.
Пример . На 1 октября в кассе предприятия находилось 10 000 руб.
В течение дня с расчетного счета в кассу поступило 790 000 руб.
Выдана заработная плата рабочим предприятия на сумму 700 000 руб.
Главный инженер получил аванс на командировку – 74 000 руб.
Табельщица Круглова А.В. внесла в кассу за проживание в общежитии сумму 27000 руб.
Завхоз Зубко И. К. получил 25000 руб. для приобретения канцелярских товаров.
Частный предприниматель Царьков Н.К. заплатил в кассу за покупку продукции 31000 руб.
Работница Маркевич Э.В. получила пособие на детей на сумму 28 000 руб.
Инженер Харитонов Г К вернул в кассу часть подотчетной суммы – 8000 руб. по итогам отчета за командировку.
Определить сальдо конечное по счету «Касса».
«Касса» | |
Дебет |
Кредит |
Сн= 10 000
6) 31000 8) 8000 |
5) 25000 7) 28000 |
Об/д = 856000 |
Об/к = 827000 |
Ск = 39000 |
|
Ск = Сн + Об/д – Об/к = 10 000 + (790000 + 27000 + 31000 +8000) – (700000 + 74000 + 25000 + 28000) = 10000 + 856000 – 827000 = 39000 (руб.).
Пассивный счет | |
Дебет |
Кредит |
3. Уменьшение источников, вызванное хозяйственными операциями - |
|
Сумма записей по дебету называется оборотами по дебету: (Об/д). |
Сумма записей по кредиту называется оборотами по кредиту: (Об/к) |
|
4. Остаток на конец отчетного периода (сальдо конечное Ск, исходящее): = Сн + Об/к – Об/д |
Пример. На 1 октября задолженность по заработной плате составила 0 руб.
Начислена заработная плата в размере 850000 руб.
Начислена премия в размере 480000 руб.
Из заработной платы удержан подоходный налог 140000 руб.
Из заработной платы удержаны отчисления в пенсионный фонд 13300 руб.
Начислено пособие по временной нетрудоспособности за счет фонда социальной защиты населения – 102000 руб.
Выдана из кассы заработная плата работникам предприятия на сумму 1000000 руб.
Определить сальдо конечное по счету «Расчеты с персоналом по оплате труда».
«Расчеты с персоналом по оплате труда» | |
Дебет |
Кредит |
3) 140000
6) 1000000 |
Сн = 0
5) 102000 |
Об/д = 1153300 |
Об/к = 1432000 Ск =278700 |
Ск = 0 + (850000 + 480000 + 102000) – (140000 + 13300 + 1000000) = 0 + 1432000 – 11533000 = 278700
Если на начало периода счет активный и сальдо конечное со знаком (+), то счет остается активным, если со знаком (-), то счет становится пассивным и сальдо конечное записывается в кредит.
Если на начало периода счет пассивный и сальдо конечное со знаком (+), то счет остается пассивным, если со знаком (-), то счет становится активным и сальдо конечное записывается в дебет.
Активно-пассивный счет | |
Дебет |
Кредит |
1а. Начальный остаток по дебету (Сн) 2а. Увеличение дебиторской задолженности ( ) +
3. Уменьшение кредиторской задолженности ( ) - |
3а. Уменьшение дебиторской задолженности ( ) - |
Сумма записей по дебету называется оборотами по дебету: (Об/д) |
Сумма записей по кредиту называется оборотами по кредиту: (Об/к) |
4а. Конечный остаток по дебету () Ск= Сн + Об/д – Об/к |
4. Конечный остаток по кредиту (Ск) Ск=Cн + Об/к – Об/д |
Если Д - т > К - т, то счет активный; если Д – т < К – т, то счет пассивный.
Пример . По счету 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами” на начало отчетного периода дебиторская задолженность составляла 30 000 руб. в отчетном периоде на предприятии отражены следующие операции:
Получена предоплата от заказчика А на сумму 420000 руб.
Заказчику В выполнена транспортная работа на сумму 190 000 руб., оплата за которую будет произведена в следующем отчетном периоде;
Выполнена транспортная работа для заказчика А на сумму 420000 руб.;
Поступили деньги от заказчика В в размере 190 000 руб.;
Поступили деньги от заказчика С на сумму 370000 руб. в виде предоплаты за предстоящую транспортную работу.
Определить сальдо конечное по счету «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
«Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» | |
Дебет |
Кредит |
Сн = 30000 2) 190000 3) 420000 Об/д = 610000 |
Об/к = 980000 Ск = 340000 |
Ск = 30000 + (190000 +420000) – (420000 + 190000 +370000) = 30000 + 610000 – 980000 = - 340000
В начале отчетного периода счет был активным .в конце отчетного периода стал пассивным.
Лекция 2. Двойная запись и ее значение.
Вопросы:
Двойная запись и ее значение. Корреспонденция счетов.
Взаимосвязь между счетами и балансом.