- •Г.В. Савицкая Анализ хозяйственной деятельности предприятия
- •Оглавление предисловие
- •Часть I. Теория анализа хозяйственнонй деятельности
- •Глава 1. Понятие и значение анализа хозяйственной деятельности
- •1.1. Понятие об анализе хозяйственной деятельности, история его становления и развития
- •1.2. Виды анализа хозяйственной деятельности и их классификация
- •1.3. Роль анализа хозяйственной деятельности в управлении производством и повышении его эффективности
- •Глава 2. Предмет, содержание и задачи анализа хозяйственной деятельности
- •2.1. Предмет и объекты анализа хозяйственной деятельности
- •2.2. Содержание и задачи анализа хозяйственной деятельности
- •2.3. Принципы анализа хозяйственной деятельности
- •2.4. Связь анализа хозяйственной деятельности с другими науками
- •Глава 3. Метод и методика анализа хозяйственной деятельности предприятий
- •3.1. Метод анализа хозяйственной деятельности, его характерные черты
- •3.2. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности
- •3.3. Разработка системы взаимосвязанных аналитических показателей
- •Глава 4. Способы обработки экономической информации в анализе хозяйственной деятельности предприятий
- •4.1. Способ сравнения в анализе хозяйственной деятельности
- •Выполнение плана по производству продукции
- •Выполнение перспективного плана производства, тыс. Руб.
- •4.2. Многомерные сравнения в анализе хозяйственной деятельности
- •4.3. Способы приведения показателей в сопоставимый вид
- •Нейтрализация влияния качества молока на объем его производства и себестоимость
- •4.4. Использование относительных и средних величин в анализе хозяйственной деятельности
- •4.5. Способы группировки информации в анализе хозяйственной деятельности
- •4.6. Балансовый способ в анализе хозяйственной деятельности
- •4.7. Использование графического способа в анализе хозяйственной деятельности
- •4.8. Способы табличного отражения аналитических данных
- •Глава 5. Методологические основы факторного анализа
- •5.1. Понятие, типы и задачи факторного анализа
- •5.2. Классификация факторов в анализе хозяйственной деятельности
- •5.3. Систематизация факторов в анализе хозяйственной деятельности
- •5.4. Детерминированное моделирование и преобразование факторных систем
- •1. Аддитивные модели.
- •2. Мультипликативные модели:
- •Глава 6. Способы измерения влияния факторов в детерминированном анализе
- •6.1. Способ цепной подстановки
- •6.2. Индексный метод
- •6.3. Способ абсолютных разниц
- •6.4. Способ относительных разниц
- •6.5. Способ пропорционального деления и долевого участия
- •Способы измерения влияния факторов в дфа
- •6.6. Интегральный способ в анализе хозяйственной деятельности
- •6.7. Способ логарифмирования в анализе хозяйственной деятельности
- •Глава 7. Способы изучения стохастических (корреляционных) связей в анализе хозяйственной деятельности
- •7.1. Понятие стохастической связи и задачи корреляционного анализа
- •7.2. Использование способов парной корреляции для изучения стохастических зависимостей
- •7.3. Методика множественного корреляционного анализа
- •Исходные данные для корреляционного анализа
- •7.4. Методика оценки и практического применения результатов корреляционного анализа
- •Глава 8. Методика выявления и подсчета резервов в анализе хозяйственной деятельности предприятий
- •8.1. Понятие, экономическая сущность хозяйственных резервов и их классификация
- •8.2. Принципы организации поиска и подсчета резервов
- •8.3. Методика определения и обоснования величины резервов
- •Глава 9. Методика функционально-стоимостного анализа
- •9.1. Сущность и задачи функционально-стоимостного анализа
- •9.2. Принципы организации функционально стоимостного анализа
- •9.3. Последовательность проведения функционально-стоимостного анализа
- •9.4. Опыт и перспективы использования функционально-стоимостного анализа
- •Глава 10. Организация и информационное обеспечение анализа хозяйственной деятельности предприятий
- •10.1. Основные правила организации анализа
- •10.2. Организационные формы и исполнители анализа хозяйственной деятельности предприятий
- •10.3. Планирование аналитической работы
- •10.4. Информационное и методическое обеспечение анализа
- •10.5. Подготовка и аналитическая обработка исходных данных в анализе хозяйственной деятельности
- •10.6. Документальное оформление результатов анализа
- •10.7. Организация компьютерной обработки аналитической информации
- •Часть II. Методика комплексного анализа производственной деятельности
- •Глава 11. Анализ маркетинговой деятельности предприятия
- •11.1. Значение и задачи анализа маркетинговой деятельности
- •11.2. Анализ спроса на продукцию и формирование портфеля заказов
- •11.3. Оценка риска невостребованной продукции
- •11.4. Анализ рынков сбыта продукции
- •11.5. Анализ ценовой политики предприятия
- •11.6. Анализ конкурентоспособности продукции
- •Глава 12 анализ производства и реализации продукции
- •12.1. Задачи и информационное обеспечение анализа
- •12.2. Анализ динамики и выполнения плана производства и реализации продукции
- •12.3. Анализ ассортимента и структуры продукции
- •12.4. Анализ качества произведенной продукции
- •12.5. Анализ ритмичности работы предприятия
- •12.6. Анализ факторов и резервов увеличения выпуска и реализации продукции
- •Глава 13. Анализ использования трудовых ресурсов предприятия
- •13.1. Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами
- •13.2. Анализ социальной защищенности членов трудового коллектива
- •13.3. Анализ использования фонда рабочего времени
- •13.4. Анализ производительности труда
- •13.5. Анализ эффективности использования трудовых ресурсов
- •13.6. Анализ трудоемкости продукции
- •13.7. Анализ фонда заработной платы
- •Анализ уровня оплаты труда
- •13.8. Анализ эффективности использования фонда заработной платы
- •Данные для факторного анализа прибыли на рубль зарплаты
- •Глава 14. Анализ использования основных средств
- •14.1. Анализ обеспеченности предприятия основными средствами производства
- •14.2. Анализ интенсивности и эффективности использования опф
- •Результаты факторного анализа фондорентабельности
- •14.3. Анализ использования производственной мощности предприятия
- •Анализ использования производственной мощности предприятия
- •14.4. Анализ использования технологического оборудования
- •14.5. Резервы увеличения выпуска продукции, фондоотдачи и фондорентабельности
- •Глава 15. Анализ использования материальных ресурсов предприятия
- •15.1. Задачи анализа, источники информации
- •15.2. Анализ обеспеченности предприятия материальными ресурсами
- •15.3. Анализ использования материальных ресурсов
- •15.4. Анализ прибыли на рубль материальных затрат
- •Глава 16. Анализ себестоимости продукции (работ, услуг)
- •16.1. Значение, задачи и объекты анализа себестоимости продукции
- •16.2. Понятие и методика определения суммы постоянных и переменных затрат
- •16.3. Анализ общей суммы затрат на производство продукции
- •16.4. Анализ затрат на рубль произведенной продукции
- •Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли
- •16.5. Анализ себестоимости отдельных видов продукции
- •16.6. Анализ прямых материальных затрат
- •Расчет влияния факторов на сумму прямых материальных затрат на единицу продукции, руб.
- •16.7. Анализ прямых трудовых затрат
- •16.8. Анализ косвенных затрат
- •Затраты на содержание машин и оборудования, тыс. Руб.
- •16.9. Анализ издержек по центрам ответственности
- •16.10. Определение резервов снижения себестоимости продукции
- •Глава 17. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия
- •17.1. Задачи анализа финансовых результатов
- •17.2. Анализ состава и динамики балансовой прибыли
- •Анализ состава, динамики и выполнения плана прибыли за отчетный год
- •17.3. Анализ финансовых результатов от реализации продукции, работ и услуг
- •17.4. Ассортиментная политика предприятия и ее влияние на формирование прибыли
- •17.5. Анализ уровня среднереализационных цен
- •Расчет влияния качества изделия с на его среднюю цену реализации
- •Влияние рынков сбыта продукции на изменение средней цены единицы продукции по изделию с
- •Факторы изменения среднереализационных цен
- •17.6. Анализ прочих операционных и внереализационных доходов и расходов
- •17.7. Анализ рентабельности предприятия
- •17.8. Методика подсчета резервов увеличения суммы прибыли и рентабельности
- •Резервы увеличения суммы прибыли за счет снижения себестоимости продукции
- •Глава 18. Принятие управленческих решений на основе маржинального анализа
- •18.1. Понятие и значение маржинального анализа
- •18.2. Методика маржинального анализа прибыли
- •18.3. Методика маржинального анализа рентабельности
- •18.4. Предельный анализ и оптимизация прибыли
- •18.5. Определение безубыточного объема продаж и зоны безопасности предприятия
- •18.6. Анализ факторов изменения безубыточного объема продаж и зоны безопасности предприятия
- •18.7. Определение критической суммы постоянных затрат, переменных расходов на единицу продукции и критического уровня цены реализации
- •18.8. Обоснование решения об увеличении производственной мощности. Эффект кривой опыта
- •18.9. Аналитическая оценка решения о принятии дополнительного заказа по цене ниже критического уровня
- •18.10. Выбор варианта машин и оборудования
- •18.11. Обоснование решения "производить или покупать"
- •18.12. Обоснование варианта технологии производства
- •18.13. Выбор решения с учетом ограничений на ресурсы
- •Глава 19 анализ использования прибыли предприятия
- •19.1. Содержание, задачи и информационное обеспечение анализа использования прибыли
- •19.2. Анализ налогооблагаемой прибыли
- •19.3. Анализ налогов из прибыли
- •19.4. Анализ формирования чистой (нераспределенной) прибыли
- •19.5. Анализ распределения чистой прибыли
- •19.6. Анализ дивидендной политики предприятия
- •Часть III. Методика финансового анализа
- •Глава 20. Анализ источников формирования капитала
- •20.1. Значение, задачи и информационное обеспечение анализа
- •20.2. Содержание бухгалтерского баланса. Порядок отражения в нем хозяйственных операций
- •20.3. Анализ источников формирования капитала предприятия
- •Анализ динамики и структуры источников капитала
- •20.4. Методика оценки стоимости капитала предприятия и оптимизации его структуры
- •Расчет средневзвешенной стоимости капитала при разных вариантах его структуры
- •Глава 21. Анализ размещения капитала и оценка имущественного состояния предприятия
- •21.1. Анализ структуры активов предприятия
- •21.2. Анализ состава структуры и динамики основного капитала
- •21.3. Анализ состава, структуры и динамики оборотных активов
- •21.4. Анализ состояния запасов
- •21.5. Анализ состояния дебиторской задолженности
- •21.6. Анализ остатков и движения денежной наличности
- •Глава 22. Анализ эффективности и интенсивности использования капитала предприятия
- •22.1. Показатели эффективности и интенсивности использования капитала. Методика их расчета и анализа
- •22.2. Факторный анализ рентабельности совокупного и операционного капитала
- •22.3. Анализ оборачиваемости капитала
- •22.4. Оценка эффективности использования заемного капитала. Эффект финансового рычага
- •Исходные данные для расчета эффекта финансового рычага
- •Эфр по видам, заемных ресурсов за отчетный год
- •22.5. Анализ доходности собственного капитала
- •Глава 23 анализ объемов и эффективности инвестиционной деятельности
- •23.1. Анализ объемов инвестиционной деятельности
- •23.2. Ретроспективная оценка эффективности реальных инвестиций
- •23.3. Прогнозирование эффективности инвестиционной деятельности
- •23.4. Анализ эффективности финансовых вложений
- •23.5. Анализ эффективности лизинговых операций
- •Глава 24 анализ финансовой устойчивости предприятия
- •24.1. Понятие, значение и задачи анализа финансового состояния предприятия и его финансовой устойчивости
- •24.2. Оценка финансовой устойчивости предприятия на основе анализа соотношения собственного и заемного капитала
- •24.3. Оценка операционного левериджа и запаса финансовой устойчивости предприятия
- •24.4. Анализ финансового равновесия между активами и пассивами и оценка финансовой устойчивости предприятия по функциональному признаку
- •24.5. Оценка финансовой устойчивости предприятия, основанная на соотношении финансовых и нефинансовых активов
- •Варианты финансово-экономического состояния предприятия
- •Определение варианта финансовой устойчивости предприятия
- •Глава 25 оценка и прогнозирование платежеспособности предприятия
- •25.1. Оценка платежеспособности на основе показателей ликвидности баланса
- •25.2. Оценка платежеспособности предприятия на основе изучения потоков денежных средств
- •25.3. Комплексная оценка финансового состояния предприятия и его платежеспособности
- •25.4. Прогнозирование финансового состояния и платежеспособности субъекта хозяйствования
- •Глава 26 диагностика вероятности банкротства субъекта хозяйствования
- •26.1. Понятие, виды и причины банкротства
- •26.2. Методы диагностики вероятности банкротства
- •26.3. Пути финансового оздоровления субъектов хозяйствования
Данные для факторного анализа прибыли на рубль зарплаты
|
Показатель |
План |
Факт |
Отклонение |
|
Прибыль от реализации продукции, тыс. руб. |
17 900 |
19 296 |
+ 1396 |
|
Чистая прибыль, тыс. руб. |
И 800 |
12 650 |
+850 |
|
Доля чистой прибыли в общей сумме прибыли |
0,6592 |
0,6556 |
-0,0036 |
|
Выручка от реализации продукции, тыс. руб. |
95 250 |
99 935 |
+4685 |
|
Стоимость выпущенной продукции, тыс. руб. |
96 000 |
104 300 |
+ 8300 |
|
Удельный вес выручки в стоимости произведен- |
|
|
|
|
ной продукции, % |
0,992 |
0,958 |
-0,034 |
|
Рентабельность продаж, % |
18,79 |
19,3 |
+0,51 |
|
Фонд заработной платы, тыс. руб. |
20 500 |
21 465 |
+965 |
|
Среднегодовая зарплата ППП, тыс. руб. |
102,5 |
106,26 |
+3,76 |
|
Прибыль на рубль зарплаты, коп. |
87,3 |
89,9 |
+2,6 |
|
Чистая прибыль на рубль зарплаты, руб. |
0,5756 |
0,589 |
0,0134 |
|
Удельный вес рабочих в общей численности |
|
|
|
|
промышленно-производственного персонала, % |
80 |
81,68 |
+ 1.68 |
|
Отработано дней одним рабочим за год |
220 |
210 |
-10 |
|
Средняя продолжительность рабочего дня, ч |
7,95 |
7.8 |
-0,15 |
|
Среднечасовая выработка рабочего, руб. |
343,05 |
385,91 |
+42,86 |
Для расчета влияния факторов по приведенным выше моделям может использоваться способ цепной подстановки. Используя данные табл. 13.18, узнаем, за счет каких факторов изменилась чистая прибыль на рубль зарплаты:
(ЧП/ФЗП)nл =Дчппл × Rобпл × УРnл × ЧВnл × Пnл× Дnл ×Удnл ∕ ГЗПnл =
= 0,6592 ×0,1879 × 0,992×343,05× 7,95× 220 × 0,80/ 102 500 = 57,56 коп.,
(ЧП/ФЗП)услl =Дчnnл × Rобnл ×УРпл ×ЧВnл × Пnл × Дnл ×Удnл / ГЗПф =
= 0,6592 × 0,1879 × 0,992 × 343,05 × 7,95 × 220 × 0,80 / 106 260 = 55,50 коп.,
(ЧП∕ФЗП)усл2 = Дчппл × Rобnл ×УРnл ×ЧВnл ×Пnл × Дnл × Удф ∕ ГЗПф =
= 0,6592 × 0,1879 × 0,992 × 343,05 × 7,95 × 220 × 0,8168 / 106 260 = 56,67 коп.,
(ЧП∕ФЗП)усл3 =Дчпnл × Rобnл × УРnл × ЧВпл × Ппл × Дф ×Удф ∕ГЗПф =
=0,6592× 0,1879 × 0,992× 343,05 × 7,95×210 × 0,8168 ∕ 106 260 =54,09 коп.,
(ЧП∕ФЗП)усл4 =Дчппл ×Rобпл×УРпл×ЧВпл× Пф× Дф×Удф ∕ ГЗПф =
= 0,6592 × 0,1879 × 0,992 × 343,05 × 7,8 × 210 × 0,8168∕ 106 260 = 53,07 коп.,
(ЧП∕ФЗП)усл5 =Дчппл хRобnл хУРnл × ЧВф × Пф× Дф× Удф ∕ ГЗПФ =
= 0,6592 × 0,1879 × 0,992 × 385,91 × 7,8 × 210 × 0,8168 ∕ 106 260 = 59,70 коп.,
(ЧП∕ФЗП)усл6 =Дчппл × Rобпл × УРф хЧВф × Пф × Дф × Удф ∕ ГЗПф =
= 0,6592 × 0,1879 × 0,958 × 385,91 × 7,8 × 210 × 0,8168 ∕ 106 260 = 57,65 коп.,
(ЧП∕ФЗП)усл7 =Дчnnл х Rобф × УРф хЧВф × Пф × Дф × Удф ∕ ГЗПф =
= 0,6592 × 0,193 × 0,958 × 385,91 × 7,8 × 210 × 0,8168∕ 106 260 = 59,22 коп.,
(ЧП∕ФЗП)ф = Дчnф ×Rобф ×УРф ×ЧВф × Пф × Дф × УДф ∕ ГЗПф =
= 0,6556 × 0,193 × 0,958 × 385,91 × 7,8 × 210 × 0,8168 ∕106 260 = 58,90 коп.
Изменение чистой прибыли на рубль зарплаты общее:
58,90 - 57,56 = +1,34 коп.;
в том числе за счет изменения:
среднегодового заработка одного работника предприятия
55,50 – 57,56 = -2,06 коп.;
удельного веса рабочих в общей численности персонала
56,67 – 55,50 = +1,17 коп.;
количества отработанных дней одним рабочим за год
54,09 – 56,67 = -2,58 коп.;
средней продолжительности рабочего дня
53,07 – 54,09 = -1,02 коп.;
среднечасовой выработки рабочих
59,70 – 53,07 = +6,63 коп.;
коэффициента реализуемости продукции
57,65 – 59,70 = -2,05 коп.;
уровня рентабельности оборота
59,22 – 57,65 = +1,57 коп.;
доли чистой прибыли в общей сумме валовой прибыли
58,90 – 59,22 = -0,32 коп.
Анализ можно углубить за счет детализации каждого фактора данной модели. Зная, например, из-за каких факторов изменился уровень среднечасовой выработки, способом пропорционального деления можно рассчитать их влияние на величину прибыли на рубль зарплаты (табл. 13.19).
Т а б л и ц а 13.19
Изменение чистой прибыли на рубль заработной платы за счет факторов, определяющих уровень среднечасовой выработки
|
Фактор |
Изменение уровня среднечасовой выработки, руб. |
Изменение чистой прибыли на рубль зарплаты, коп |
|
Внедрение мероприятий НТП Организация труда Непроизводительные затраты времени Структура продукции Цена на продукцию |
+11,22 + 12,03 – 1,85 + 8,51 + 12,95 |
+ 1,74* + 1,86 – 0,29 + 1,32 + 2,00 |
|
Итого |
+42,86 |
+6,63 |
* 6,63 / 42,86 × 11,22 = 1,74
Проведенный анализ показывает основные направления поиска резервов повышения эффективности использования средств на оплату труда. На анализируемом предприятии это сокращение сверхплановых целодневных, внутрисменных и непроизводительных потерь рабочего времени, повышение коэффициента реализуемости продукции и т.д.