«Финансовый контроль в рф»
(контрольная функция финансов)
Финансовый контроль – это контроль законодательных и исполнительных органов власти всех уровней, а также специально созданных учреждений за финансовой деятельностью всех финансовых субъектов (государства, предприятий, учреждений и организаций с применением особых методов). Он включает контроль за соблюдением финансово-хозяйственного законодательства в процессе формирования и использования фондов денежных средств, оценку экономической эффективности финансово-хозяйственной операции и целесообразности произведенных расходов. Поскольку финансовая система государства охватывает все виды денежных фондов, как на федеральном, так и на региональном уровнях, так и на уровнях отдельных хозяйствующих субъектов, то и финансовый контроль за использованием фондов является многоуровневым и многосторонним.
Классификация финансового контроля в Российской Федерации.
По времени проведения.
- предварительный;
- текущий (оперативный);
- последующий.
По методам проведения.
- проверки;
- обследования;
- надзор;
- анализ финансовой деятельности;
- мониторинг;
- ревизии.
По субъектам, осуществляющим контроль.
- государственный финансовый контроль (президентский контроль, контроль исполнительных органов власти, контроль законодательных органов власти, контроль финансово-кредитных учреждений).
- негосударственный финансовый контроль
(ведомственный, внутрихозяйственный, аудиторский).
По форме проведения.
- обязательный;
- инициативный.
По сферам финансовой деятельности.
- бюджетный контроль;
- налоговый контроль;
- валютный контроль;
- кредитный контроль;
- страховой контроль;
- инвестиционный контроль;
- контроль за денежной массой.
По времени проведения.
Предварительный финансовый контрольпроводится до совершения финансовых операций. Методика проведения – экспертиза.
На макроуровне – это экспертиза проектов бюджетов и проектов бюджетов внебюджетных фондов, проектов законов, требующих финансового обеспечения; проектов целевых, инвестиционных региональных программ. Как правило, экспертизу проводит Счетная Палата РФ.
Примером предварительного финансового контроля на микроуровне является разработка финансовых планов и смет, кредитных и кассовых заявок, финансовых разделов бизнес-планов, составление прогнозных балансов, учредительных договоров и договоров о совместной деятельности.
Текущий (оперативны) финансовый контрольпроводится в момент совершения денежных сделок, финансовых операций, выдач кредитов и бюджетных ассигнований. Методика текущего контроля – это оперативный контроль за:
поступлением доходов в бюджет (налоговые и неналоговые поступления, средств на выполнение региональных программ и т.д.);
за расходованием средств (по отраслям и по территориям);
за использованием привлеченных средств (кредиты, займы, гарантии);
за обращением региональных финансовых ресурсов (расчетно-кассовое обслуживание, депозитное обслуживание, размещение ценных бумаг, кредитов через банковскую сферу).
На микроуровне – это текущий контроль за соблюдением финансовой дисциплины (выполнение кассового плана, кредитных заявок, платежного и налогового календаря).
Последующий финансовый контрольпроводится, как правило, после окончания финансового года. Методика проведения – это анализ.
Анализ проводится по:
исполнению бюджетов и бюджетов внебюджетных фондов;
финансовым результатам исполнения программ (целевые, инвестиционные, региональные);
экономической эффективности действия принятых нормативных документов, требующих привлечения финансовых ресурсов.
На микроуровне – это анализ отчетной финансовой и бухгалтерской документации для оценки результатов финансовой деятельности хозяйствующих субъектов, сопоставление финансовых планов и прогнозов с фактом; сравнение финансовых фактических издержек с прогнозируемыми.
По методам проведения.
Проверка. В процессе проведения проверок на основании отчетной документации рассматриваются отдельные вопросы финансовой деятельности и намечаются меры для устранения выявленных нарушений (проверки Федеральной Налоговой службы по уплате определенных налогов).
Обследования. В отличие от проверок охватывает более широкий спектр экономических показателей обследования экономического субъекта для определения его финансового состояния и возможных перспектив его развития. В РФ обследование применяется в процедуре банкротств предприятий (независимые финансовые органы – для формулировки реального положения предприятия).
Надзор. Производится контролирующими органами за экономическими субъектами, получившими лицензию на тот или иной вид финансовой деятельности, и предполагает надзор за соблюдением этими субъектами финансовых правил и нормативов.
Пример.ЦБ осуществляет надзор за деятельностью коммерческих банков.
Анализ финансовой деятельности.Предполагает детальное изучение периодической или годовой финансовой бухгалтерской отчетности с целью общей оценки результатов финансовой деятельности, финансовое составление обеспеченности собственным капиталом и эффективности его использования. Анализ финансовой деятельности проводится по существующим методикам. Может проводиться как самим предприятием для внутреннего использования, так и сторонними организациями (Центральным Банком для решения вопроса о выдаче кредита).
Наблюдение, или мониторинг. Это постоянный контроль со стороны как правило кредитных учреждений за использованием выданной ссуды и финансовым состояние предприятия клиента. При этом банк оставляет за собой право ужесточить условия кредитования или требовать досрочного погашения кредита при неэффективном использовании кредита и ухудшении финансового состояния клиента.
Ревизия.Это наиболее глубокий и всеобъемлющий метод финансового контроля; это полное обследование финансово-хозяйственной деятельности с целью проверки ее законности, правильности, целесообразности и эффективности. Результаты ревизии оформляются актом (акт ревизии), на основании которого руководитель обязан принять меры к устранению нарушений и возместить материальный ущерб. Это единственный вид финансового контроля, по заключению которого руководитель привлекается к уголовной ответственности (ЦБ, Федеральная Служба финансово-бюджетного надзора, контрольно-ревизионные органы министерств и ведомств).
Но в РФ нет единой базы учета финансового контроля.
Классификация ревизий.
По ведомственной принадлежности ревизуемых органов:
- ведомственные;
- внутриведомственные;
- внутрихозяйственные.
По полноте охвата проверяемой документации:
- полные;
- частичные;
- комплексные;
- тематические.
По глубине проведения:
- сквозные (одновременно проверяют вышестоящие и нижестоящие организации);
- локальные (как правило, проводится на одном или нескольких предприятиях, но по различным, не связанным между собой темам).
По степени охвата проверяемых данных:
- сплошные (проверяют все операции и данные на определенном участке за весь период);
- выборочные (часть документов по выборке проверяющих за определенный период);
- комбинированные (проводятся в структурах, где очень много операций и большой документооборот).
По характеру материала:
- документальные (на основе первичных документов);
- фактические (инвентаризация).
По отношению к плану:
- плановые (ведомства, органы исполнительной власти);
- внеплановые (по решению судебных исполнительных органов; по требованию акционеров, прокуроров, МВД).
По очередности исследования одних и тех же документов:
- первичные ревизии (проводятся впервые);
- дополнительные, или повторные (проводятся, если в процессе предыдущей ревизии не раскрыты все вопросы, включенные в программу ревизии).
По субъектам, осуществляющим контроль.
Президентский контроль:
- путем подписания… (?)
- путем назначения министра финансов.
Функции:
Контроль за деятельностью органов контроля и надзора при федеральных органах власти.
Контроль за деятельностью подразделений администрации Президента и органов исполнительной власти субъектов РФ.
Рассмотрение жалоб и обращений физических лиц на органы финансового контроля.
Права:
Требовать от руководителей предприятий любой организационно-правовой формы собственности и государственных органов любых документов, необходимых для проведения проверок.
Привлекать специалистов и представителей правоохранительных органов.
Вносить на рассмотрение Президента предложения по результатам проверок.
Направлять предписания об устранении нарушений, которые должны быть рассмотрены руководителями в течение десяти дней.
У контрольного управления нет права самостоятельно применять какие-либо санкции.
Контроль исполнительных органов власти(см. конспект с/р. по Минфину, Федеральному Казначейству и Федеральным Службам в подчинении Минфина).
Кроме служб в подчинении Минфина определенные функции контроля возложены на Федеральную Таможенную Службу - подчиняется Минэкономразвития и Торговли (контроль за уплатой таможенных пошлин, таможенных взносов и сборов, консульских сборов, операций по возмещению НДС российским экспортерам промышленной продукции), на Федеральную Службу по финансовым рынка, которая непосредственно подчиняется председателю правительства РФ (лицензирование и надзор за деятельностью субъектов на рынке ценных бумаг).
Контроль законодательных органов власти(см. конспект с/р. по Счетной Палате).
Контроль финансово-кредитных организаций. Здесь финансовый контроль могут осуществлять финансовые отделы дирекции внебюджетных фондов, соответствующие контролирующие департаменты, ЦБ и другие финансовые учреждения.
Ведомственный финансовый контроль. Осуществляется структурными подразделениями министерств, ведомств за финансово-хозяйственной деятельностью подведомственных предприятий, учреждений. Ревизии и проверки назначаются руководителем органа в соответствии с законодательством (один раз в год – в коммерческих организациях; один раз за два года – в остальных организациях). Сфера ведомственного финансового контроля – это сохранность и использование финансовых ресурсов, составление бухгалтерского учета и отчетности.
Внутрихозяйственный финансовый контроль. Проводится экономическими службами самого предприятия за финансово-хозяйственной деятельностью своего предприятия, его филиалов и дочерних предприятий. Его делят на оперативный и стратегический.
Оперативный финансовый контроль проводится главным бухгалтером предприятия в процессе финансово-хозяйственной деятельности.
Стратегический финансовый контроль предполагает разработку оптимальных решений по использованию финансовых ресурсов и вложению капитала, обеспечивающего экономическую эффективность, минимизацию затрат и максимизацию прибыли. Этот вид контроля может быть проведен и при участии специалиста со стороны.
По форме проведения.
Обязательный финансовый контроль. Обязательному финансовому контролю в РФ подлежат все ОАО, государственные внебюджетные фонды, благотворительные, паевые и инвестиционные фонды, кредитные учреждения и организации, в уставном капитале которых есть средства иностранных инвесторов.
Инициативный финансовый контроль. Это контроль, который может проводиться по требованию акционеров предприятий, дольщиков, общественности, руководства и других предприятий, у которых с этим предприятием есть финансовые связи.
Аудиторский финансовый контроль. – это предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета, финансовой отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей. В РФ его могут проводить как аудиторские компании, так и отдельные физические лица, прошедшие государственную аттестацию и имеющие лицензию на право осуществления аудиторской деятельности и включенные в государственный реестр аудиторов и аудиторских фирм.
Основные задачи аудита – установление достоверности бухгалтерской и финансовой отчетности и соответствие проведенных операций нормативным актам; проверка различной документации (платежно-расчетных, финансовых обязательств, налоговых законодательств); постановка и ведение бухгалтерского учета и анализ и прогнозирование финансово-хозяйственной деятельности и инвестиционных проектов.
Результат аудиторской проверки заключается в виде аудиторского заключения – это официальный документ, предназначенный для пользователей финансовой отчетности аудируемых лиц, составленной в соответствии со стандартами аудиторской деятельности и содержащий выраженной в установленной форме мнение аудитора о достоверности финансовой отчетности и соответствии порядка ведения его бухгалтерского учета законодательству РФ.
Мнение аудитора:
- положительность заключения;
- условно-положительное заключение;
- отрицательное заключение (отчетность и т.д. не соответствует нормам);
- заключение с отказом от выражения мнения о достоверности.