Ответы на вопросы к экзамену / 11. Единый социальный налог назначение,методика исчисления и уплаты различными категориями налогоплательщиков. Необходимость р

11. Единый социальный налог: назначение,методика исчисления и уплаты различными категориями налогоплательщиков. Необходимость реформирвания ЕСН в условиях кризиса пенсионной системы в РФ.

Налогоплательщиками налога признаются:

1) лица, производящие выплаты физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

Если налогоплательщик одновременно относится к нескольким категориям налогоплательщиков, указанным в подпунктах 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает налог по каждому основанию.

Объектом налогообложения

Объектом налогообложения для налогоплательщиков,пункта 1) признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налог-ми в пользу физ лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2)

Объектом налогообложения для налогоплательщиков, указанных в пункте 2) признаются доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

Не относятся к объекту налогообложения выплаты, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), а также договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав).

Не признаются объектом налогообложения для налогоплательщиков, указанных в пункте 1) выплаты, начисленные в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, по трудовым договорам, заключенным с российской организацией через ее обособленные подразделения, расположенные за пределами территории РФ, и вознаграждения, начисленные в пользу физ лиц, явл-ся иностр-ми гражданами и лицами без гражданства, в связи с осуществлением ими деятельности за пределами территории РФ в рамках заключенных договоров гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

Налоговая база налогоплательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса, определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 236 настоящего Кодекса, начисленных налогоплательщиками за налоговый период в пользу физических лиц.

При определении налоговой базы учитываются любые выплаты и вознаграждения (за исключением сумм, указанных в статье 238) вне зависимости от формы, в которой осуществляются данные выплаты, в частности, полная или частичная оплата товаров (работ, услуг, имущественных или иных прав), предназначенных для физического лица - работника, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в его интересах, оплата страховых взносов по договорам добровольного страхования (за исключением сумм страховых взносов, указанных в подпункте 7 пункта 1 статьи 238).

Налогоплательщики, указанные в пункте 1) определяют налоговую базу отдельно по каждому физическому лицу с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом.

Налоговая база налогоплательщиков, указанных в пункте 2) определяется как сумма доходов, полученных такими налогоплательщиками за налоговый период как в денежной, так и в натуральной форме от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением. При этом состав расходов, принимаемых к вычету в целях налогообложения данной группой налогоплательщиков, определяется в порядке, аналогичном порядку определения состава затрат, установленных для налогоплательщиков налога на прибыль соответствующими статьями главы 25 настоящего Кодекса.

При расчете налоговой базы выплаты и иные вознаграждения в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг) учитываются как стоимость этих товаров (работ, услуг) на день их выплаты, исчисленная исходя из их рыночных цен (тарифов), а при государственном регулировании цен (тарифов) на эти товары (работы, услуги) - исходя из государственных регулируемых розничных цен.

При этом в стоимость товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма налога на добавленную стоимость, а для подакцизных товаров и соответствующая сумма акцизов.

Не подлежат налогообложению: государственные пособия, пособия по уходу за больным ребенком, пособия по безработице, беременности и родам; суточные в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд, суммы единовременной материальной помощи, оказываемой налогоплательщиком:

физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством и прочее.

От уплаты налога освобождаются:

налогоплательщики, указанные в пункте 1)с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих в течение налогового периода 100 000 рублей на каждое физическое лицо, являющегося инвалидом I, II или III группы;

организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50 процентов, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25 процентов;

учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей

Указанные в настоящем подпункте льготы не распространяются на налогоплательщиков, занимающихся производством и (или) реализацией подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых, а также иных товаров в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством Российской Федерации по представлению общероссийских общественных организаций инвалидов;

Ставки налога

Писать очень много, посмотрите сами там запомнить придется…скорее всего

ЕСН будет заменен на страховые платежи с 1 января 2010 года, сообщила по итогам заседания Правительства РФ Татьяна Голикова

Единая ставка страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составит 26%. По словам министра, с учетом взносов на медицинское и социальное страхование общий размер платежа составит 34% от фонда оплаты труда. При этом взнос в фонды обязательного медицинского страхования составит 5,1%, в Фонд социального страхования - 2,9%.

Министр подчеркнула, что средняя трудовая пенсия в РФ к 2010 году увеличится до 7946 рублей - почти в два раза по сравнению с 2008 годом.

Справочно:

Предложения по развитию пенсионной системы предполагают:

для лиц старшего поколения – доведение среднего размера трудовой пенсии по старости до "советского" уровня, обеспечивающего основные потребности пенсионера, то есть не менее 2,5 минимальных размеров пенсии не позднее 2015-2020 года. При этом минимальный размер должен обеспечивать пенсионеру прожиточный минимум начиная с 2010 года;

для застрахованных лиц – создание необходимых условий для получения трудовой пенсии по старости на уровне не ниже 40% среднего утраченного заработка за весь период страхования.

Для достижения этих целей предусматривается комплекс мер:

увеличение денежной оценки пенсионных прав старшего поколения и соответствующее повышение пенсий в зависимости от продолжительности "советского" трудового стажа до 1991 года,

перевод базовой части трудовой пенсии в систему обязательного пенсионного страхования, финансируемую за счет средств страховых взносов, установление единого принципа индексации всей суммы пенсии темпами, опережающими рост цен,

после разумного переходного периода установление зависимости размера базовой составляющей страховой части трудовой пенсии по старости от продолжительности страхового стажа в момент ее назначения, в том числе ее повышение за каждый год стажа сверх требуемого,

введение полноценных страховых взносов в размере, достаточном для исполнения обязательств по пенсионному страхованию, по единым для всех страхователей нормам в размере 26% с заработка, не превышающего 135% среднемесячной начисленной заработной платы в стране, отказ от начисления страховых взносов на заработок сверх этой ежегодно индексируемой суммы.

Также предусматривается совершенствование накопительной составляющей пенсионной системы, в частности, стимулирование добровольного формирования гражданами пенсионных накоплений в системе обязательного пенсионного страхования при софинансировании за счет средств Фонда национального благосостояния.