Ответы на вопросы к экзамену / 27.Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей. Наиболее важные изменения налогового законодательств

27.Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей. Наиболее важные изменения налогового законодательства с 2009 года.

СН СХТ - СНР, устанавливаемый НК РФ для с/х товаропроизводителей, предусматривающий замену уплаты ряда налогов единым сельскохозяйственным налогом.

СН СХТ явл-ся федеральным налоговым режимом прямого действия, т.е. для его применения не нужно принятие региональных и местных законов. Переход на СН СХТ осуществляется налогоплательщиками добровольно, наряду с иными налоговыми режимами. Не могут применять СН СХТ:

• До 2009г. – организации, имеющие филиалы и представительства;

• Организации и ИП, занимающиеся производством подакцизных товаров;

• Организации и ИП, занимающиеся игорным бизнесом;

• Бюджетные учреждения.

Налогоплательщики ЕСХН – организации и ИП, являющиеся с/х производителями и перешедшие на уплату ЕСХН в соотв. с гл. 26.1.

С/Х товаропроизводители:

1. Организации и ИП, которые: а)- производят с/х продукцию; б)- осуществляют первичную и последующую (промышленную) переработку; в)- реализуют эту продукцию, при условии, что доля дохода от реализации произведенной ими с/х продукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из с/х сырья собственного произ-ва , составляет не менее 70% в общем доходе от реализации товаров.

Добщ = Дсхп+Дперв+Дпром+Дпроч,

(Дсхп+Дперв)/Добщ ≥ 70%. (ФОРМУЛА 1)

2. С/х потребительские кооперативы в соотв с ФЗ «о с/х кооперации» - у которых доля доходов от реализации с/х продукции собственного произ-ва членов данных кооперативов, а также от выполненных работ для членов данных кооперативов составляет в общем доходе не менее 70%.

Добщ =Дсхп+Дперв+Др.и у. для членов + Дпроч

(Дсхп+Дперв+Др.и у. для членов)/ Добщ ≥ 70%.

3. Градо- и поселкообразующие российские рыболовные хоз. организации: а)- численность работающих (с учетом семьи) – не менее ½ численности населения населен пункта; б)- рыбопромысловые суда находятся у них в собственности; в)- зарегистрированы в кач-ве юр. лица; г)- объем реализованной ими продукции или выловленных объектов водных биолог ресурсов составляют более 70% общего объема реализованной продукции.

Если налогоплат-к осуществляет первичную переработку с/х продукции той, которая была им произведена, а потом осуществляет ее промышленную переработку, то доля дохода от реализации первичной обработки, произведенной им из с/х сырья собственного произ-ва в общем доходе от реализации произведенной им продукции из с/х сырья собственного произ-ва определяется из соотношения расходов на произ-во с/Х продукции, ее первичную переработку в общ сумме расходов на произв-во продукции: (Рсхп+Рперв)/Робщ ≥ 70%.

Порядок перехода на СН СХТ. Перейти могут как действующие, так и вновь создаваемые, если подадут заявление на это в течении 5 дней с даты регистрации. Уже действующие – только со след календарного года, а для этого нужно: 1)- посчитать за предшествующий период формулу 1; 2)- подать заявление в период с 20 окт по 20 декабря текущего года. Переход носит уведомительный характер. Перейдя, необходимо оставаться на этом режиме до конца налогового периода, перейти на другой можно только со следующего года.

Объект налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов. Доходы определяются ст. 249, 250, 251. Расходы устанавливаются в гл. 26.1 и их перечень явл-ся закрытым. При исчислении ЕСХН используется кассовый метод признания доходов и расходов.

Налоговая база ЕСХН – денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. При применении СН СХТ налогоплательщики вправе учитывать убытки, полученные в период применения этого режима. До 2009 года – ограничение по предельной величине признанных убытков – Налоговая база не может быть уменьшена более чем на 30%. Убыток признается только по итогам налогового периода, их можно переносить только в течении 10 календарных лет.

Налоговый период – календарный год, отчетный – полугодие. Налог исчисляется по итогам каждого отчетного (налогового) периода нарастающим итогом.

Налоговая ставка – 6%.

Налоговая декларация подается налогоплательщиком не позднее 31 марта, следующего за налоговым периодом. До 2009 года – подавалась декларация по отчетному периоду.

ИЗМЕНЕНИЯ: ФЗ от 22.07.2008 N 155-ФЗ,от 30.12.2008 N 314-ФЗ.

1. Налогоплательщики, применяющие ЕСХН, уплачивают налог на прибыль (НДФЛ) с дивидендов и доходов, которые получены от операций с отдельными видами долговых обязательств

С 2009 г. дивиденды и доходы от операций с отдельными видами долговых обязательств, полученные организацией, которая применяет ЕСХН, облагаются налогом на прибыль у источника выплаты. Также с дивидендов, полученных индивидуальным предпринимателем, уплачивается НДФЛ.

2. Расширен перечень расходов, учитываемых при ЕСХН

В перечень расходов, которые могут учитываться, добавлены:

- расходы на обеспечение мер пожарной безопасности, на содержание здравпунктов;

- расходы на рацион питания морских и речных судов в пределах норм, утвержденных Правительством РФ;

- суммы портовых сборов, расходы на услуги лоцманов.

3. Суточные и полевое довольствие для целей ЕСХН не нормируют

Данные расходы могут определяться локальными актами организации, например приказом руководителя или коллективным договором. Напомним: ранее налогоплательщики учитывали суточные и полевое довольствие в пределах, установленных Правительством РФ для налога на прибыль.

4. Расширен список расходов, связанных с земельными участками

Теперь прямо предусмотрено, что налогоплательщик вправе признать расходы на приобретение права на заключение договора аренды земельных участков при условии заключения указанного договора. Кроме того, установлено, что расходы на приобретение имущественных прав на земельные участки учитываются после фактической оплаты и подачи документов на государственную регистрацию, в случаях когда такая регистрация необходима. Подачу документов подтверждает расписка о получении документов на госрегистрацию прав, выданная соответствующим органо .

5. Рыбохозяйственные организации и ИП вправе применять ЕСХН

Для этого необходимо соблюдать условия, предусмотренные в НК РФ: доля дохода от реализации уловов водных биоресурсов или произведенной рыбной продукции составляет не менее 70 процентов, а рыболовство осуществляется на собственных или зафрахтованных судах. Также установлено ограничение по численности сотрудников: для градо- и поселкообразующих организаций число работающих с учетом совместно проживающих с ними членов семей - не менее половины численности соответствующего населенного пункта, для иных рыбохозяйственных организаций и индивидуальных предпринимателей - не более 300 человек за налоговый период.

6. При утрате права на применение ЕСХН налогоплательщик обязан пересчитать налоги и уплатить пени за несвоевременную уплату этих налогов