- •Электронная версия бератора "Практическая бухгалтерия"(Бератор приведен в соответствии с изменениями от декабря 2011 г.)Раздел IV. Основные средства Поступление и ввод в эксплуатацию основных средств
- •Покупка основных средств
- •Приобретение подержанных основных средств
- •Вычет ндс при покупке основных средств
- •Приобретение основных средств, цена которых выражена в условных единицах
- •Получение основных средств безвозмездно
- •Создание основных средств
- •Создание основных средств подрядным способом
- •Создание основных средств хозяйственным способом
- •Какие документы необходимо оформить при поступлении основных средств
- •1. Сведения о состоянии объекта основных средств на дату передачи 2. Сведения об объекте основных средств на
- •3. Краткая индивидуальная характеристика объекта основных средств
- •1. Сведения об объекте основных средств на дату передачи 2. Сведения об объекте
- •3. Переоценка
- •4. Сведения о приемке, внутренних перемещениях, выбытии (списании) объекта основных средств
- •5. Изменения первоначальной стоимости объекта 6. Затраты на ремонт
- •7. Краткая индивидуальная характеристика объекта основных средств
- •Поступление оборудования к установке
Приобретение подержанных основных средств
Если ваша организация приобрела объект основных средств, уже бывший в эксплуатации (например, подержанный автомобиль), определите его первоначальную стоимость также исходя из договорной цены покупки и затрат, связанных с его приобретением.
Сумма амортизации, начисленная по основному средству прежним владельцем, при его оприходовании не учитывается. Однако сведения о том, как долго прежний владелец использовал этот объект, будут вам полезны при установлении срока полезного использования объекта основных средств и начислении на него амортизации.
Вычет ндс при покупке основных средств
Чтобы принять к вычету НДС, уплаченный при приобретении основных средств, должны быть выполнены условия, перечисленные в статье 172 Налогового кодекса:
1. Купленные основные средства должны быть приобретены для ведения производственной деятельности или других операций, облагаемых НДС.
2. У фирмы есть документ, который подтверждает право на вычет (счет-фактура, полученный от поставщика).
3. Купленные основные средства должны быть "приняты на учет".
С первыми двумя условиями все более-менее ясно. А вот последнее условие - предмет постоянных споров между налоговиками и компаниями.
Все дело в том, что, согласно правилам бухгалтерского учета, первоначальную стоимость приобретенных фирмой основных средств, как правило, сначала формируют на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы". И лишь после того, как объект введен в эксплуатацию, эту сумму переносят на ñ÷åò 01 "Основные средства".
Часто налоговики настаивают на том, что принять входной НДС к вычету можно лишь после того, как объект основных средств будет отражен на счете 01 "Основные средства", то есть после ввода в эксплуатацию (письмо УФНС по г. Москве от 18 декабря 2007 г. N 19-11/120870).
Кроме того, еще больше проблема обостряется, если речь идет об объекте недвижимости. Долгое время налоговые инспекторы пытались увязать принятие к вычету НДС с подачей документов на государственную регистрацию недвижимости. Однако арбитражная практика последних лет была на стороне компаний. Например, Президиум ВАС РФ в своем постановлении от 25 сентября 2007 года N 829/07 прямо указал, что факт государственной регистрации недвижимости не влияет на вычет НДС.
Пример
В сентябре Общество с ограниченной ответственностью "Пассив" купило деревообрабатывающий станок за 23 600 руб. (в том числе НДС - 3600 руб.). Станок был оплачен и оприходован в сентябре, а введен в эксплуатацию в октябре.
Бухгалтер "Пассива" должен сделать в бухгалтерском учете такие проводки:
в сентябре
Дебет 08 Кредит 60
- 20 000 руб. (23 600 - 3600) - отражены затраты по приобретению станка (без НДС);
Дебет 19 Кредит 60
- 3600 руб. - учтена сумма НДС;
Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 19
- 3600 руб. - НДС принят к вычету (на основании счета-фактуры поставщика);
Дебет 60 Кредит 51
- 23 600 руб. - перечислены деньги поставщику;
в октябре
Дебет 01 Кредит 08
- 20 000 руб. - деревообрабатывающий станок введен в эксплуатацию.
Однако если вы хотите исключить возможные претензии при налоговой проверке, то следуйте требованиям налоговиков. Применительно к нашему примеру это означает, что налоговый вычет нужно сделать в IV квартале (после того как деревообрабатывающий станок введен в эксплуатацию) на всю сумму расходов, связанных с приобретением станка:
Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 19
- 3600 руб. - НДС принят к вычету.