8. Основные принципы налогообложения

1) Принципы равного налогового бремени:

а) недопустимость установления дополнительных повышенных ставок налогов и сборов налоговых льгот в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала.

б) обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы

2) Принцип приоритета налогового закона над налоговыми законами – если вне налоговом законе содержатся формы касающихся налоговых отношений, то они могут применяться только тогда, когда соответствуют нормам содержащимся в налоговом законодательстве.

3) Налоги и сборы должны иметь экономическое обоснование и не могут быть произвольными. Не допустимы налоги и сборы препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав.

4) Не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство РФ и прямо или косвенно ограничивающая свободное перемещение в пределах территории России товаров, работ, услуг или финансовых средств.

5) Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить.

6)Принцип наличия всех элементов налога в налоговом законе (ст. 17).При установлении налогов должны быть определены все элементы налога.

В случае отсутствия хотя бы одного элемента, налогоплательщик имеет право не уплачивать данный налог.

!? Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика.

9. Налоговое законодательство Российской Федерации\

Повторить 7 вопрос???

Тема 3. Налог на добавленную стоимость

10. Плательщики ндс. Налоговые агенты. Неплательщики налога. Освобождение от исполнения обязанности по уплате налога

Плательщики налога(143 ст.):

1. Организации

2. ИП (индивидуальные предприниматели)

3. лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством РФ о таможенном деле.

! Организации или ИП могут быть налоговыми агентами по этому налогу в следующих случаях:

1. если организации арендуют имущество казенного учреждения

2. если они приобретают товары, работы, услуги у иностранных юридических лиц или у их представительств, которые не состоят на учете в налоговых органах России

3. если они продают конфискованное и бесхозяйственное имущество, клады, скупленные ценности и др.

Не являются плательщиками НДС:

1. Организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на упрощенную систему налогообложения

2. Организации и ИП, переведенные на уплату единого налога на вмененный доход дел, определенных видов деятельности

3. Организации и ИП, перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога

В соответствии с пунктом 1 ст.145 НК РФ Организации и индивидуальные предприниматели имеют право получить освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика (если одновременно выполняются следующие условия):

• За 3 предшествующихпоследовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров, работ, услуг без НДС не превысила в совокупности 2 млн. рублей

• Отсутствует реализация подакцизных товаров в течение трех предшествующих последовательных календарных месяцев

• Организация не осуществляет внешнеэкономическую деятельность

Для того, чтобы получить освобождение надо подать в налоговую инспекцию письменное уведомление и соответствующие документы (перечень п.6 ст. 145 НК РФ) не позднее 20 числа месяца, начиная с которого используется право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика.

Организации и ИП не могут отказаться от используемого права на освобождение до истечения 12 последовательных календарных месяцев (если нарушится одно из трех условий)

При несоблюдении сформулированных выше условий налогоплательщик утрачивает право на освобождение, начиная с 1 числа месяца, в котором выявлено несоблюдение. Предоставляется вся отчетность за период без НДС.

Для того, чтобы продлить или отказаться от освобождения, в налоговую инспекцию нужно направить письменное уведомление и документы, подтверждающие правомерность применения освобождения от уплаты НДС, по истечении 12 календарных месяцев не позднее 20 числа последующего месяца.

Если получаешь освобождение, как налогоплательщик, то данное право получить, как налоговый агент нельзя.