5. Методы взимания налогов

На сегодняшний момент в России используются три метода взимания налогов:

1. Метод начисления

Налогоплательщик должен предоставить в налоговые органы декларацию, на основе которой определяется сумма налога, подлежащая уплате в бюджетную систему РФ.

2. Метод удержания (исп. Налоговый агент)

Согласно второму методу, уплата налога производится у налогового агента ( то есть, лицо выплачивает другому лицу доход искл. Из него сумму налога)

Кадастровый метод (на основе кадастра)

6. Налоговые отношения и их участники

Налогоплательщики – это организация или физическое лицо, на которых законодательством возложена обязанность уплачивать налоги.

Организация – это юридические лица, образованные в соответствии с законодательством России, а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, которые созданы в соответствии с законодательством иностранных государств, международные компании, их филиалы и представительство, созданные на территории России.

Физическое лицо– это граждане России, иностранные граждане и лица без гражданства.

С понятием «налогоплательщик» связано понятие «носитель налога» и «налоговый агент».

Носитель налога– реальный плательщик в результате завершения процесса переложения.

Налоговый агент– это лицо, на которое в соответствии с законодательством возложена обязанность по исчислению,удержаниюу налогоплательщика и перечислению в бюджетную систему РФ налогов.

Тема 2. Налоговая система Российской Федерации

7. Налоговая система, ее структура.

Налоговая система – это совокупность установленных в государстве существенных условий налогообложения.

Существенными условиями налогообложения, характеризующими налоговую систему, являются:

• Принципы налогообложения

• Порядок установления и введения налогов

• Система налогов (ст.13,14,15 НК РФ)

• Порядок распределения налоговых поступлений

• Права и обязанности участников налоговых отношений

• Формы и методы налогового контроля

• Способы защиты прав и интересов участников налоговых правоотношений

Налоговое законодательство

Федеральное: Конституция РФ Налоговый кодекс РФ Законы РФ о налогах и сборах Иные законы РФ, содержащие нормы о налогах и сборах

Региональное: Конституция (уставы) субъектов РФ Законы субъектов РФ

Местное: Уставы муниципальных образований Решение представительских органов местного самоуправления

Налоги и сборы следует считать законно установленными при наличии, как минимум, 4-ёх условий:

Во-первых, федеральные налоги и сборы должны быть установлены федеральным законодательным органом, а региональные и местные налоги и сборы – соответствующими представительными органами субъектов федерации и органами местного самоуправления.

Во-вторых, они должны быть установлены в надлежащей форме – федеральным законом РФ субъекта федерации, актом представительного органа самоуправления.

В-третьих, закон (акт) о налоге должен быть принят соблюдением установленных Конституцией РФ и законодательством порядка принятия таких актов.

Федеральные законы принимаются гос. Думой (одной из двух палат Федерального собрания).

Законопроекты о ведении и отмене налогов, освобождении от их уплаты могут быть внесены в гос. Думу только при наличии заключения РФ.

Однако Конституция РФ не устанавливает, что заключение правительства РФ обяательно должно быть положительно.

Принятие думой закона по вопросам налогов и сборов подлежит обязательному рассмотрению в совете федерации.

В-четвёртых, закон о налоге (сборе) должен быть введен в действие в соответствии с нормами, закрепленными в Конституции РФ и в налоговом кодексе.