2.3 Эффективность управления затратами ооо «Электро Экспансия»

Основные функции управления затратами: прогнозирование, планирование, учет, контроль (мониторинг), координация и регулирование, анализ затрат.

Управление затратами предприятия ООО «Электро Экспансия» преследует цель минимизации затрат при одновременном увеличении объемов сбыта и повышении качества продукции, работ, услуг.

Рассмотрим организацию управления затратами ООО «Электро Экспансия».

Система управления затратами включает в себя как центральный орган – планово-экономический отдел всего предприятия, так и сектора производственных подразделений. Планово-экономический отдел (ПЭО) является самостоятельным структурным подразделением предприятия. Отдел подчиняется непосредственно главному бухгалтеру – начальнику управления бухгалтерского учета, экономики и финансов.

ПЭО возглавляется начальником, который назначается на должность и освобождается от занимаемой должности приказом директора по представлению начальника отдела кадров и по согласованию с главным бухгалтером – начальником управления бухгалтерского учета, экономики и финансов.

Структуру и штаты ПЭО утверждает директор общества в соответствии с типовыми структурами и нормативами численности, исходя из условий производства и объемов работы, возлагаемой на отдел. В состав отдела входят группы технико-экономического планирования, себестоимости, цен и т.д. Функции планово-экономического отдела представлены в таблице 10.

Таблица 10 – Функции ПЭО ООО «Электро Экспансия»

Область деятельности	Функция
Планирование	Проведение расчетов экономической эффективности отдельных договоров на поставку продукции
	Участие в разработке бизнес-планов инвестиционных проектов, бизнес-плана развития производства промышленной продукции, технико-экономических обоснований получения краткосрочных ссуд и кредитов, предложений и мероприятий, направленных на повышение рентабельности производства, снижение себестоимости продукции и улучшение финансового состояния предприятия
Организация планово-экономической работы	Подготовка материалов для утверждения, регистрации либо согласования отпускных цен на внутренний рынок в государственных органах управления.
	Формирование прейскурантов отпускных цен для реализации продукции на внутреннем рынке и на экспорт.
	Доведение показателей утвержденных планов и прогнозных показателей производственно-хозяйственной деятельности предприятия, а, также изменений к ним, до соответствующих подразделений предприятия
	Подготовка расчетов по определению оптовых и отпускных цен на производимую продукцию

Продолжение таблицы 10

Область деятельности	Функция
Методологическая работа	Подготовка проектов приказов, распоряжений , относящимся к ком­петенции отдела
	Изучение и распространение передового опыта планово-экономической работы

Примечание – Источник: [собственная разработка]

Основными задачами отдела являются:

- экономическое планирование на предприятии, направленное на организацию рациональной хозяйственной деятельности;

- комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности с целью выявления и использования резервов производства для достижения наибольшей экономической эффективности;

- формирование ценовой политики предприятия.

Несомненно, основной функцией по управлению затратами является планирование. Планово-экономические службы каждого подразделения на основе имеющихся у них производственных мощностей и с учетом Комплексного плана развития составляют тактические планы функционирования соответствующего структурного подразделения, которые затем направляются в планово-экономический отдел объединения, где систематизируются, обобщаются и либо утверждаются, либо отправляются на доработку.

Важное значение в деятельности плановых служб имеют средства, обеспечивающие процесс планирования. Они позволяют автоматизировать технологический процесс разработки плана предприятия: от сбора информации до принятия и реализации плановых решений. Сюда входит техническое, информационное, программное, организационное и лингвистическое обеспечение. Разработка планов поддерживается с помощью развития информационной системы, основанной на применении современной компьютерной техники и соответствующих программных средств. Специалисты ООО «Электро Экспансия» обладают достаточным уровнем квалификации для работы с этими средствами. На предприятии установлена «1С:Предприятие» – многопользовательская сетевая система управления деятельностью предприятия, которая решает задачи планирования, оперативного управления, бухгалтерского учета, контроля и анализа. Компьютеры предприятия объединены в локальную сеть.

Корпоративная информационная система «КИС» позволяет осуществлять сбор информации о внутренней и внешней маркетинговой среде предприятия. На предприятии сформирована база данных о поставщиках, потребителях товаров и услуг, информация о конкурентах. С помощью указанного программного обеспечения можно осуществить сравнительный анализ цен конкурентов, цен поставщиков.

Планирование затрат осуществляется на основе научно обоснованных норм и нормативов.

В ООО «Электро Экспансия» осуществляется оперативное регулирование затрат. Эта функция возлагается как на ПЭО в целом, так и на бюро, секторы управления затратами структурных подразделений, причем, последние несут основную нагрузку по оперативному регулированию затрат, так как имеют возможность оперативно отслеживать их необоснованное изменение.

В ООО «Электро Экспансия» осуществляется производственный учет затрат, то есть учет затрат на производство, также осуществляется калькулирование себестоимости продукции. Учет затрат осуществляется в центрах их возникновения, данные передаются в бухгалтерию, в ПЭО. Если бухгалтерские документы только отражают затраты на производство и реализацию продукции, то в ПЭО осуществляется анализ ситуации с затратами и вырабатываются рекомендации для бюро, секторов структурных подразделений по управлению затратами. ПЭО также разрабатывает систему стимулирования снижения затрат.

Функция контроля (мониторинга) тесным образом связана с функцией анализа, так как именно на основе анализа осуществляется контроль затрат. Анализируются не только количественные показатели по затратам, но и причины отклонений.

Рассмотрим, насколько эффективным является управление затратами, для чего осуществим анализ затрат в сравнении с планом.

Произведем анализ затрат на рубль товарной продукции. Затраты на рубль товарной продукции являются обобщающим показателем себестоимости продукции. Этот показатель является универсальным, наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью. Определяется он отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к стоимости произведенной продукции в действующих ценах.

Затраты на рубль товарной продукции непосредственно зависят от изменения общей суммы затрат на производство и реализацию продукции и от изменения стоимости произведенной продукции. На общую сумму затрат оказывают влияние объем производства продукции, ее структура, изменение переменных и постоянных затрат, которые в свою очередь могут увеличиваться или уменьшаться за счет уровня ресурсоемкости продукции и цен на потребленные ресурсы. Стоимость товарной продукции зависит от объема выпуска, его структуры и цен на продукцию.

При организации управления затратами необходимо соблюдение ряда принципов, позволяющих создать базу экономической конкурентоспособности предприятия, а также повысит эффективность управления затратами.

Принципы управления затратами – это наиболее общие, основополагающие правила и рекомендации, которые должны учитываться и выполняться в практической деятельности на всех уровнях управления.

Для анализа эффективности производства и финансового состояния предприятия используются различные методы и показатели. Прежде всего, это система показателей, характеризующая эффективность использования ресурсов, их отдачу; показатели рентабельности; показатели, отражающие рыночную, предпринимательскую активность предприятия система показателей платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия.

Рассмотрим показатели эффективности затрат за анализируемый период 2012-2014 гг.

- Коэффициент рентабельности затрат характеризует окупаемость издержек производства и показывает, сколько предприятие имеет прибыли с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции. Рентабельность затрат:

Р затрат (2012) = 21 322 : 180 725 х 100 = 11,8%

Р затрат (2013) = 26 261 : 189 607 х 100 = 13,6%

Р затрат (2014) = 33 225 : 237 915 х 100 = 14%

Проведя анализ рентабельности затрат, можно сделать вывод, что в период с 2012г по 2013г рентабельность затрат возросла на 1,8%, а в период с 2013г по 2014г рентабельность затрат возросла на 0,4%.

- Материалоемкость:

МП₂₀₁₂ = 78140:140969=0,554;

МП₂₀₁₃ = 96470:173555=0,558;

МП₂₀₁₄= 124365:247552=0,502.

Изменение динамики данного показателя рассмотрим на рисунке 8

Рисунок 8 – Показатель материалоемкости ООО «Электро Экспансия»

Примечание – Источник: [собственная разработка]

Проанализировав данный рисунок, можно заметить, что показатель материалоемкости в ООО «Электро Экспансия» незначительно вырос в 2013 году по сравнению с 2012годом, а в 2014году уменьшился, что можно назвать положительным фактором в развитии данной организации.

Трудоемкость:

Т_р2012=302400:140969000000=0,00000215 чел. час/руб.;

Т_р2013=348558:173555000000=0,00000201 чел. час/руб.;

Т_р2014=437224:247552000000=0,00000177 чел. час/руб.;

Рассмотрим динамику показателей трудоемкости на рисунке 9.

Рисунок 9 – Трудоемкость в ООО «Электро Экспансия»

Примечание – Источник: [собственная разработка]

Показатель трудоемкости снижается на протяжении всего анализируемого периода 2012-2014 гг. А снижение трудоемкости продукции – важнейший фактор повышения производительности труда. Рост производительности труда происходит в первую очередь за счет снижения трудоемкости продукции. Поэтому данная положительная тенденция позволит ООО «Электро Экспансия» получить дополнительную прибыль и увеличить объем производства.

- Фондоемкость:

Ф_{е 2012}=109398/140969=0,776;

Ф_{е 2013}=110879/173555=0,639;

Ф_{е 2014}=120076/247552=0,485.

Представим данные на рисунке 10.

Рисунок 10 – Показатель фондоемкости ООО «Электро Экспансия»

Примечание – Источник: [собственная разработка]

Стоит отметить, что происходит снижения показателя фондоемкости: 2012 г. – 0,776, 2013 г. – 0,639, 2014 г. – 0,485. Снижение фондоёмкости продукции достигается совершенствованием структуры производственных основных фондов, мероприятиями по улучшению использования производственных мощностей, машин и оборудования, увеличением объема и улучшением структуры выпускаемой продукции, работ, услуг степенью кооперирования производства и т. д. Уменьшение фондоёмкости продукции производства выступает как один из факторов роста благосостояния исследуемого предприятия.

Сведем рассчитанные показатели в таблицу 10.

Таблица 10 – Показатели эффективности материалов

Показатели	2012 год	2013 год	2014 год	Абсолютное отклонение 2012-2013 гг.	Абсолютное отклонение 2013-2014 гг.
Материалоемкость, руб./руб.	0,554	0,558	0,502	0,004	-0,056
Трудоемкость, чел.час/руб.	0,00000215	0,00000201	0,00000177	-0,00000014	-0,00000024
Фондоемкость, руб/руб.	0,776	0,639	0,485	-0,137	-0,154

Примечание - Источник: [собственная разработка]

Проанализировав данную таблицу показателей можно отметить, что в ООО «Электро Экспансия» снижается показатель трудоемкости с 0,00000215 до 0,00000177 за период с 2012 по 2014 гг., а также наблюдается снижение показателя фондоемкости, что говорит о качественной работе в направлении снижения затрат. Однако, наблюдается незначительное увеличение материалоемкости в 2013, которое свидетельствует о повышении потребления материальных ресурсов ООО «Электро Экспансия», а в 2014 году ее снижение. Снижение материалоёмкости продукции способствует снижению себестоимости в части материальных затрат и увеличению объёмов производства.

Анализируя себестоимость хотелось бы отметить, что наибольший удельный вес среди затрат занимает статья затрат «Основные материалы»: 2012 г. – 48,25%, 2013 г. – 49,42%, 2014 г. – 47,44%. Таким образом, можно прийти к выводу, что если в ООО «Электро Экспансия» хотят снизить себестоимость продукции, то необходимо более детально изучать расход материалов при производства продукции, т.к. затраты на них составляют почти 50% всей себестоимости продукции. Также необходимо отметить, что наибольший рост расходов произошел за период 2012-2014 гг. на вспомогательные материалы с 7% до 12%. Он был обусловлен ростом цены на кабель.

Удельный вес всех остальных затрат в себестоимости продукции по отношению к затратам на основные материалы довольно низок. Однако, они также оказывают влияние на себестоимость продукции. Так, в среднем наибольший удельный вес после затрат на основные материалы имеют следующие статьи затрат: общехозяйственные расходы – 14,67%; расходы на вспомогательные материалы – 12,02%; а также общепроизводственные расходы – 10,59%. Остальные статьи затрат почти не влияют на себестоимость продукции, т.к. их удельный вес меньше 5%: расходы на энергоресурсы – 3,49%, расходы на заработную плату – 3,55%, транспортно-заготовительные расходы – 4,57%.

Таким образом, следует отметить, что наибольший удельный вес в производстве продукции, работ, услуг в ООО «Электро Экспансия» составляют основные материалы, но за счет новых поставщиков из Китая затраты на единицу продукции основных материалов к концу анализируемого периода снизились по анализируемым видам продукции снизились. Однако отмечен рост вспомогательных затрат, а также отмечен рост транспортных расходов, что вынуждает руководство предприятия искать новых поставщиков для повышения эффективности управления затратами и снижения расходов на изготовление продукции. Поэтому вопрос оптимизации затрат именно по данным статья калькуляции наиболее актуален для ООО «Электро Экспансия».

Точка безубыточности — это объем производства (выраженный в денежных или натуральных единицах), при котором прибыль предприятия равна нулю. То есть в точке безубыточности выручка от продажи товара равна суммарным затратам предприятия.

Исходя из определения, основой формулы расчета точки безубыточности получается следующее равенство:

П = В – Зп – Зн = 0

где, П — прибыль предприятия;

В — выручка от реализации продукции;

Зп — переменные затраты на производство продукции;

Зн — постоянные (накладные) расходы предприятия.

Таблица 12 - Расчет точки безубыточности на 2014 году

Наименование	Показатель
Постоянные затраты, руб.	72 210 000 000,00
Переменные затраты, руб.	168 490 000 000,00
Выручка от продаж, руб.	271 140 000 000,00
Выпуск (Объем реализации), ед.	322 000,00
Средние переменные затраты на единицу продукции, руб.	523 260,87
Цена за единицу, руб.	842 049,69
Точка безубыточности в денежном выражении, руб.	190 735 698 002,92
Точка безубыточности в натуральном выражении, ед.	226 513,59

Примечание - Источник: [собственная разработка]

При объеме производства в 226 514 единиц продукции, прибыль ООО «Электро Экспансия» была бы равна нулю в 2014 году.

Рисунок 11 - График безубыточности на 2014 год

Примечание - Источник: [собственная разработка]

В результате анализа себестоимости продукции и статей калькуляции затрат ООО «Электро Экспансия» можно предложить проведение мероприятия по снижению затрат: снижение расходов на вспомогательные материалы и транспорт за счет смены поставщика.