1.2.6. Анализ показателей объема производства.

Анализ проводится по стоимостным показателям и включает в себя изменение динамики валовой и товарной продукции с установлением темпов роста и прироста выпускаемой продукции; изменение величины незавершенного производства; изменение уровня запасов готовой продукции, а также изменение величины материальных затрат.

Таблица 3.

Анализ показателей объема производства, тыс.руб.

№ п.п.	Показатель	Усл. обо зн.	Базисный период (П0)	Анализ. период (П1)	Индекс (I)	Абс. откл. (Па)	Темп прирос та ( Тпр)
1	2	3	4	5	6	7	8
1.	Остаток готовой продукции на начало периода	Огн	39 975	34 805	0,871	-5 170	-12,9
2.	Товарная продукция	Тп	569 933	600 278	1,053	30 345	5,3
3.	Остаток готовой продукции на конец периода	Огк	34 805	28 050	0,806	-6 755	-19,4
4.	Реализованная продукция (с1+с2-с3)	Рп	575 103	607 033	1,056	31 930	5,6
5.	Незавершенное производство	Нп	35 823	8 606	0,240	-27 217	-76,0
6.	Валовая продукция (с2+с5)	Вп	605 756	608 887	1,005	3 128	0,5
7.	Материальные затраты	Мз	310 019	313 523	1,011	3 504	1,1
8.	Нормативно чистая продукция (с2-с7)	Нчп	259 914	286 755	1,103	26 841	10,3

Произведенные расчеты показывают, что в анализируемом периоде произошло:

1) увеличение объема реализованной продукции на 31 930 тыс.руб., которое произошло в результате увеличения объема выпуска продукции на 30 345 тыс.руб.;

2) снижение остатков готовой продукции на складах предприятия на 6 755 тыс.руб.;

3) снижение незавершенного производства на 27 217 тыс.руб.

1. Индекс валовой продукции меньше индекса товарной продукции ( I_Вп = 1,005; I_Тп = 1,053 ), что свидетельствует о снижении незавершенного производства:

2. Индекс реализованной продукции больше индекса товарной продукции ( I_Рп = 1,056; I_Тп = 1,053 ), что свидетельствует об уменьшении запасов продукции на складе:

3. Индекс нормативно чистой продукции больше индекса товарной продукции ( I_Нчп = 1,103; I_Тп = 1,053 ), это говорит об увеличении материальных затрат:

1.2.7. Анализ себестоимости продукции.

Анализ себестоимости производится по трем показателям.

1. Затраты на один рубль продукции. Позволяет выявить влияние на себестоимость продукции изменения себестоимости отдельных изделий, изменения объема и структуры продукции, изменения цен на продукцию.

В анализируемом периоде произошло снижение затрат на один рубль продукции на 3,6 коп. Проанализируем влияние следующих факторов:

1) Влияние изменения себестоимости отдельных изделий:

где С_п^а – абсолютное отклонение себестоимости продукции, тыс.руб.

2) Влияние изменения объема и структуры продукции:

3) Влияние изменения цен на продукцию:

коп.

Суммарное изменение составило:

ΔЗ_р = 88,7 - 87,4 - 4,9 = - 3,6коп.

Из полученных результатов видно, что снижение затрат на один рубль продукции произошло из-за изменения объема и структуры выпускаемой продукции.

2. Анализ себестоимости по статьям калькуляции.

Таблица 4.

Анализ себестоимости по статьям калькуляции, тыс.руб.

№ п.п.	Статья калькуляции	Базисный период (П0)	Анализ. период (П1)	Индекс (I)	Абс. откл. (Па)	Темп прирос та ( Тпр)
1	2	3	4	5	6	7
1.	Сырье и материалы	246 669	250 170	1,014	3 501	1,4
2.	Покупные полуфабрикаты	12230	20 300	1,660	8 070	66,0
3.	Возвратные отходы	-9 915	-13 446	1,356	3 531	35,6
4.	Топливо и энергия	43 753	45 493	1,040	1 740	4,0
5.	Основная заработная плата производственных рабочих	68 315	92 191	1,349	23 876	34,9
6.	Дополнительная заработная плата производственных рабочих	9 287	12 711	1,369	3 424	36,9
7.	Страховые выплаты	27 837	37 477	1,346	9 640	34,6
8.	Расходы по содержанию и эксплуатации оборудования	36 968	37 706	1,020	738	2,0
9.	Цеховые расходы	26 846	27 886	1,039	1 040	3,9
10.	Общезаводские расходы	24 382	25 510	1,046	1 128	4,6
11.	Прочие производственные расходы	6 672	7 396	0,059	724	5,9
12.	Итого производственная себестоимость	493 044	543 394	1,102	50 350	10,2
13.	Внепроизводственные расходы	45 658	3 563	0,078	-42 095	-92,2
14.	Итого полная себестоимость	538 702	546 957	1,015	8 255	1,5

Из произведенных расчетов видно, что в анализируемом периоде увеличилась полная себестоимость продукции на 8 255 тыс.руб. При этом наибольшее увеличение обеспечила статья «основная заработная плата производственных рабочих» – 23 876 тыс.руб., а наибольшее уменьшение – статья «Внепроизводственные расходы» – 42 095 тыс.руб.

1. Относительный перерасход по статье «основная заработная плата производственных рабочих» рассчитываем с учетом выполнения плана по производству продукции:

Таким образом, за счет увеличения фонда заработной платы производственных рабочих себестоимость возросла на 20 255 тыс.руб.

2. Проанализируем влияние на себестоимость продукции изменения объема производства продукции:

В результате увеличения объема производства себестоимость продукции возросла на 28 551 тыс.руб.

3. Проанализируем влияние на себестоимость изменения структуры продукции:

В результате изменения структуры продукции себестоимость снизилась на 20 296 тыс.руб., что свидетельствует об увеличении в общем объеме выпускаемой продукции доли менее затратоемкой продукции.

3. Анализ затрат по экономическим элементам.

Таблица 5.

Анализ затрат по экономическим элементам, тыс.руб..

№ п.п.	Показатель	Базисный период (П0)	Анализ. период (П1)	Индекс (I)	Абс. откл. (Па)	Темп прирос та ( Тпр)	Уд.вес.затрат (Уз)
1	2	3	4	5	6	7	8
1.	Материальные затраты	310 019	313 523	1,011	3 504	1,1	57,3
2.	Затраты на оплату труда	74 022	101 767	1,375	27 745	37,5	18,6
3.	Отчисления на социальные нужды	27 667	36 570	1,322	8 903	32,2	6,7
4.	Амортизация	12 090	18 231	1,508	6 141	50,8	3,3
5.	Прочие затраты	69 246	73 303	1,059	4 057	5,9	13,4
6.	Итого производственные затраты	493 044	543 394	1,102	50 350	10,2	99,3
7.	Коммерческие расходы	45 658	3 563	0,078	-42 095	-92,2	0,7
8.	Полная себестоимость	538 702	546 957	1,015	8 255	1,5	100

Из полученных данных видно, что затраты в анализируемом периоде увеличились на 8 255 тыс.руб., что составило прирост 1,5% к базовому значению. Наиболее емкая статья «Материальные затраты» увеличилась незначительно, всего на 1,1%. Наибольшее увеличение произошло по статье «Затраты на оплату труда» - 27 745 тыс.руб. Значительно снизились коммерческие расходы – на 42 095 тыс.руб., что составило 92,2% от базового значения.