- •Организация управления банком.
- •2. Технические средства обработки информации, документация и документооборот.
- •Хранение документов
- •3. Аналитический и синтетический учет
- •4.Учет и оформление расчетных операций.
- •6.Учет кассового исполнения бюджета.
- •7. Учет операций по финансированию и кредитованию инвестиций, лизинговых и факторинговых операций.
- •8.Учет операций с ценными бумагами и иностранной валютой.
- •9. Банк как субъект налогообложения.
- •9.2. ПЕречень налогов и сборов, уплачиваемых асб “Беларусбанк” по состоянию на 1 января 2006 года
- •10. Внутрибанковский контроль и аудит
- •11.Получение и оформление межбанковского кредита; создание обязательных резервов, порядок их расчета и взноса.
- •11. Анализ деятельности коммерческого банка
- •Структура доходов и расходов филиала за январь-декабрь 2005 года
- •Структура пассивов
- •12. Учет операций по формированию собственных средств банка, доходов банка, расходов банка, прибыли.
- •13.Бухгалтерская и финансовая отчетность
- •14.Учет депозитных и ссудных операций.
- •Д-т текущий счет вкладчика
9.2. ПЕречень налогов и сборов, уплачиваемых асб “Беларусбанк” по состоянию на 1 января 2006 года
№ п/п |
Виды налогов и Отчислений |
Ставка (%) |
Срок представления расчета |
Срок уплаты |
Методика расчета (база обложения) |
Нормативные документы |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
1. |
Взносы: По государственному социальному страхованию;
в пенсионный фонд; |
35
1 |
Ежеквартально, не позднее 8-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом |
Одновременно с производимыми выплатами работникам. Окончательный расчет за истекший месяц производится не позднее дня выплаты зарплаты. |
Исчисляются от всех видов выплат в денежном и (или) натуральном выражении, начисленных в пользу работников по всем основаниям независимо от источников финансирования, кроме предусмотренных Перечнем видов выплат, на которые не начисляются взносы по государственному страхованию. |
1. Закон Республики Беларусь от 29.02.1996 №138-XIII (с изменениями и дополнениями по состоянию на 06.01.2000) «О размерах обязательных страховых взносов в Фонд социальной защиты населения Министерства социальной защиты Республики Беларусь». 2. Закон Республики Беларусь от 31.01.1995 №3563-ХII (с изменениями и дополнениями по состоянию на 12.11.2001) «Об основах государственного социального страхования». 3. Постановление СМ. РБ от 25.01.1999 №115 (с изменениями и дополнениями по состоянию на 28.02.2002 №288 ) «Об утверждении Перечня видов выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию в фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты». |
2. |
Единый платеж чрезвычайного налога и обязательных отчислений в государственный фонд содействия занятости |
4 |
Ежемесячно, не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным |
Ежемесячно, не позднее 22 числа месяца, следующего за отчетным |
Отчисления производятся от фонда заработной платы, принимаемого для исчисления обязательных отчислений в Государственный фонд содействия занятости и обложения чрезвычайным налогом |
1. Закона Республики Беларусь от 28.12.2005 №170-З «О бюджете Республики Беларусь на 2005 год». 2. Инструкция «О порядке исчисления и сроках уплаты в республиканский бюджет чрезвычайного налога и обязательных отчислений в государственный фонд содействия занятости в 2005 году единым платежом», утвержденная
совместным постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, от 28.01.20061 № 13(c изменениями и дополнениями , внесенными совместным постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь и Минстерства финансов Республики Беларусь от 30.05.2002 № 58/79) |
3. |
Единый платеж целевых сборов на формирование местных целевых бюджетных фондов стабилизации экономики производителей сельскохозяйственной продукции и продовольствия, жилищно-инвести-ционных фондов и целевого сбора на финансирование расходов, связанных с содержанием и ремонтом жилищно- го фонда в 2006 году |
3,0 |
Ежемесячно, не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным |
Ежемесячно, не позднее 22 числа месяца, следующего за отчетным |
Отчисления производятся от дохода за вычетом расходов по уплате процентов, комиссионных и прочих банковских расходов |
1. ст.11 Закона Республики Беларусь от 231.2.2005 №7.2/1178 «О бюджете Республики Беларусь на 2006год». 2. Инструкция «О порядке исчисления и сроках уплаты единым платежом целевых сборов на формирование местных целевых бюджетных фондов стабилизации экономики производителей сельскохозяйственной продукции и продовольствия, жилищно-инвестиционных фондов и целевого сбора на финансирование расходов, связанных с содержанием и ремонтом жилищного фонда в 2002 году», утвержденная совместным постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь № 59/81 от 31.05.2002.
|
4. |
Земельный налог |
На земли населенных пунктов установлены единые ставки земельного налога, как для действующих объектов, так и вновь размещаемых. Местные Советы депутатов имеют право увеличивать (уменьшать) ставки. |
|
В течении года равными частями, но не позднее 15.04- .15.11. Местные Советы депутатов имеют право устанавливать и изменять сроки уплаты земельного налога. |
|
2. Инструкция «О порядке исчисления и уплаты платежей за землю юридическими лицами», утвержденная постановлением Государственного налогового комитета Республики Беларусь от 18.04.2000 №33 (с изменениями и дополнениями, согласно постановления Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по состоянию на 08.05.2002 № 52). |
5. а)
б) |
Налог за пользование природными ресурсами (экологический налог)
Плата за размещение отходов |
Ставки экологического налога устанавливаются Советом Министров РБ ежегодно
Нормативы платы за размещение отходов Устанавливаются постановлением Совета Министров Республики Беларусь |
Ежемесячно, не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным
Ежемесячно не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом |
Ежемесячно, не позднее 22 числа месяца, следующего за отчетным
|
Налогом облагаются объемы выводимых в окружающую среду выбросов (сбросов) загрязняющих веществ. Лимиты допустимых выбросов для стационарных источников устанавливаются облисполкомами и Минским городским исполкомом по согласованию с Министерством природных ресурсов и охраны окружающей среды.
|
1. Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 04.09.2002 №1220 «О внесении изменений в постановление Совета Министров Республики Беларусь от 05.02.2002 №146» «О ставках экологического налога, лимитах добычи природных ресурсов и допустимых выбросов (сбросов) загрязняющих веществ». 2. Инструкция «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога за пользование природными ресурсами (экологического налога)», утвержденная постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 11.07.2002 №72.
1. Инструкция «О порядке исчисления и внесения в бюджет платы за размещение отходов», утвержденная совместным постановлением Государственного налогового комитета Республики Беларусь, Министерства природных ресурсов и охраны окружающей среды Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь от 19.09.2001 №124/13/100 (с изменениями и дополнениями, внесенными совместным постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, Министерством природных ресурсов и охраны окружающей среды Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь по состоянию на 05.07.2002 № 69/15/96).
|
6. |
|
|
|
|
|
1 |
7. |
Налог на приобретение автотранспортных средств |
5 |
месяц, в котором приобретены автомобильные транспортные средства, но не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем регистрации (перерегистрации в органах ГАИ Министерства внутренних дел Республики Бе). |
Уплата налога на приобретение автомобильных транспортных средств производится до его регистрации или перерегистрации. |
Цена приобретения автомобильного транспортного средства без налога на добавленную стоимость (при условии выделения суммы налога на добавленную стоимость в расчетных документах, подтверждающих приобретение транспортных средств). |
1. Инструкция «О порядке исчисления и уплаты в Республиканский дорожный фонд налога на приобретение автомобильных транспортных средств», утвержденная постановлением Министерства по налогам и сборам от 29.03.2002 №38. 2. Закон Республики Беларусь от 29.12.2001 №73-З «О внесении изменений и дополнений в Закон Республики Беларусь «О дорожных фондах в Республике Беларусь». |
8. |
|
2 |
|
|
|
|
9. |
Налог на недвижимость: а) налог на недвижимость |
1 (годовая) Местные органы управления имеют право увеличивать (уменьшать) ставки, изме- нять сроки уплаты |
Ежеквартально, не позднее 20 числа первого месяца отчетного квартала |
Не позднее 22 числа каждого месяца отчетного квартала равными долями в размере 1/3 части квартальной суммы |
Налогом облагаются: - стоимость основных производственных и непроизводственных фондов, являющихся собственностью или находящихся во владении плательщиков;
|
1. Инструкция «О порядке исчисления и уплаты налога на недвижимость юридическими лицами», утвержденная постановлением Государственного налогового комитета от 10.05.2000 № 40 (с изменениями и дополнениями, согласно постановления Министерства по налогам и сборам от 04.07.2002 № 68).
От 231.12..2005 № 7.2/1787- «О бюджете Республики Беларусь на 2006 год» |
|
б) налог на незавершенное строительство |
1(годовая) Местные органы управления имеют право увеличивать (уменьшать) ставки, Изменять сроки уплаты |
Ежеквартально, не позднее 20 числа первого месяца отчетного квартала |
Не позднее 22 числа первого месяца отчетного квартала, в размере квартальной суммы |
- стоимость объектов незавершенного строительства по истечении установленных сроков завершения строительства |
|
10. |
Налог на добавленную стоимость |
0 10 18 |
Ежемесячно, нарастающим итогом не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным |
Ежемесячно, не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным
|
Объектом налогообложения являются обороты по реализации товаров (работ, услуг) за исключением оборотов по реализации товаров (работ, услуг), освобождаемых от обложения налогом
|
2. Инструкции «О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость», утвержденная постановлением Государственного налогового комитета Республики Беларусь от 29.06.2001 №94 (с изменениями и дополнениями по состоянию на 17.06.2005 №64). |
11. |
Налог на доходы, полученные в отдельных сферах деятельности
|
30 |
Ежемесячно, не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным |
Ежемесячно, не позднее 22 числа месяца, следующего за отчетным |
Налогооблагаемая база определяется как общая сумма доходов, полученная в налоговом периоде, уменьшенная на сумму расходов относимых на себестоимость и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям. При этом из состава затрат исключаются: расходы на оплату труда, амортизация основных фондов и износ нематериальных активов |
1. Декрет Президента Республики Беларусь от 23.12.1999 г. №43 «О налогообложении доходов, полученных в отдельных сферах деятельности». 2. Методические указания «О порядке налогообложения доходов, полученных в отдельных сферах деятельности», утвержденные постановлением Государственного налогового комитета Республики Беларусь от 10.02.2000 №3. |
12. |
Налог на доходы |
|
|
|
|
|
|
а) дивиденды и приравненные к ним доходы |
15 - у источника дохода |
В пятидневный срок со дня начисления. |
Не позднее дня, следующего за днем начисления |
Дивидендами для целей налогообложения признается часть прибыли предприятия, выплачиваемая соответственно собственнику данного предприятия и доходы от соглашений, предусматривающих участие в прибылях. |
1. Инструкция «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налогов на доходы и прибыль», утвержденная постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 18.03.2002 №30. |
|
|
6, 10, 15 – в |
Ежемесячно, не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем начисления платежа. Расчет представляется единовременно по каждому иностранному юридическому лицу |
Не позднее дня, следующего за днем начисления |
Перечень доходов, по которым удерживается налог: дивиденды; роялти; доходы по лицензиям; по долговым обязательствам (требованиям); плата за фрахт; другие доходы согласно М.У. №72 от 25.05.2001 |
1. Закон Республики Беларусь от 22.12.1991 №1330-XII “О налогах на доходы и прибыль” (с изменениями и дополнениями по состоянию на 04.01.2003). 2. Методические указания Государственного налогового комитета Республики Беларусь от 21.05.1996 №14 (с изменениями и дополнениями по состоянию на 22.05.2001). 3. Инструкция «О налогообложении “других доходов” иностранных юридических лиц, не осуществляющих деятельность в Республики Беларусь через постоянное представительство», утвержденная постановлением Государственного налогового комитета Республики Беларусь № 72 от 25.05.2001(с изменениями и дополнениями по состоянию на 25.09.2002 ).
|
13. |
Местные налоги и сборы |
целевые сборы не более 5% от прибыли остающейся в распоряжении в целом по банку |
Ежемесячно, не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным |
Ежемесячно, не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным |
Определяется решением местных Советов депутатов Уплата целевых сборов производится за счет прибыли (дохода), остающейся в распоряжении юридических лиц |
1. Ст. 10 Закона Республики Беларусь от 28.12.2002 №170-З «О бюджете Республики Беларусь на 2003 год». 2. Инструкция «О порядке уплаты целевых сборов юридическими лицами, имеющих филиалы и другие обособленные подразделения», утвержденная совместным постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь и Министерства финансов Республики Беларусь от 12.02. 2003 №8/17. |
14. |
Оффшорный сбор |
15
|
Ежемесячно, не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным |
Сбор уплачивается до перечисления нерезиденту Республики Беларусь соответствующих денежных средств
|
Объектом взимания оффшорного сбора являются денежные средства, перечисляемые за выполняемые работы и (или) оказываемые услуги, определенные Советом Министров Республики Беларусь, на счета нерезидентов республики Беларусь: - зарегистрированных в оффшорных зонах;
|
Положение «О порядке исчисления, уплаты и отражения в бухгалтерском учете оффшорного сбора», утвержденное совместным постановлением Министерства финансов Республики Беларусь, Государственным налоговым комитетом Республики Беларусь, Министерством юстиции Республики Беларусь от 14.02.2000 №4/6/30. |
15. |
|
|
|
|
|
|
16. |
Подоходный налог с физических лиц |
9 15 20 25 30
|
Ежемесячно не позднее 1-го числа второго месяца, следующего за отчетным, представлять в налоговые органы отчеты об удержанных и перечисленных в бюджет суммах подоходного на-лога нарастающим итогом с начала года |
Налог исчисляется по доходам того месяца, за который производится выплата, и удерживается при выдаче дохода за этот месяц. Налог с премий и вознаграждений любого характера и периодичности удерживается при их выплате. |
Исчисляется из совокупного дохода физических лиц в денежной и натуральной форме, полученного в течение календарного года |
1. Закон Республики Беларусь от 21.12.1991 №1327-XII (с учетом изменений и дополнений по состоянию на 08.01.2002) «О подоходном налоге с физических лиц». 2. Инструкция «О порядке исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц», утвержденная постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 20.02.2002 № 16 (с учетом изменений и дополнений по состоянию на 09.12.2002 № 102). |
9.3.Отчетность предоставляемая банком в налоговые органы.
Филиал ежеквартально не позднее 15 числа месяца следующего за отчетным представляет отчет в налоговую инспекцию отчет ;”Сведения о поступивших доходах из-за границы на счета физических лиц”,