- •56.Налог как экономическая категория
- •57.Налоговый контроль, порядок его применения налоговыми органами
- •Общие условия привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения
- •Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения
- •59)Налог на прибыль организаций
- •62)Региональные налоги, уплачиваемые экономическими субъектами
- •63)Местные налоги, уплачиваемые экономическими субъектами
- •64.Специальные налоговые режимы и порядок их применения
- •Патентная система
- •65.Сущность и функции цен
- •66.Элементы системы цен и их взаимосвязь
62)Региональные налоги, уплачиваемые экономическими субъектами
Налог на имущество организаций. Плательщики налога. Объекты налогообложения. Методика расчета среднегодовой стоимости имущества организации. Налоговые льготы. Исчисление и сроки уплаты налога.
Транспортный налог. Плательщики, объекты налогообложения, льготы, ставки, порядок исчисления и сроки уплаты налога. Особенности исчисления транспортного налога в Тюменской области.
Налог на игорный бизнес, особенности исчисления и уплаты.
Налог на имущество организаций
Налог на имущество организаций является региональным налогом. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки уплаты налога.
(НК РФ, ч.2, гл.30)
Налогоплательщики (ст.373):
-организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения
Объект налогообложения (ст.374):
1. Объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств
2. Объектами налогообложения для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, признаются движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств, имущество, полученное по концессионному соглашению.
3. Объектами налогообложения для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства, признаются находящееся на территории РФ и принадлежащее указанным иностранным организациям на праве собственности недвижимое имущество и полученное по концессионному соглашению недвижимое имущество.
Налоговая база (ст.375):
1)Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения
2)Налоговая база в отношении отдельных объектов недвижимого имущества определяется как их кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года налогового периода.
3)При определении налоговой базы как среднегодовой стоимости имущества, признаваемого объектом налогообложения, такое имущество учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.
Налоговый период (ст.379):
Налоговым периодом признается календарный год.
Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Налоговая ставка (ст.380):
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2%
В отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость, налоговая ставка не может превышать следующих значений:
1) для города федерального значения Москвы: в 2015 году - 1,7%, в 2016 году и последующие годы – 2%;
2) для иных субъектов РФ: в 2015 году - 1,5%, в 2016 году и последующие годы - 2%.
Налоговые льготы (ст.381):
Освобождаются от налогообложения:
1) организации и учреждения уголовно-исполнительной системы - в отношении имущества, используемого для осуществления возложенных на них функций;
2) религиозные организации - в отношении имущества, используемого ими для осуществления религиозной деятельности;
3) общероссийские общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%, - в отношении имущества, используемого ими для осуществления их уставной деятельности;
4) организации, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции, - в отношении имущества, используемого ими для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями;
5) организации - в отношении федеральных автомобильных дорог общего пользования и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью.
6) имущество специализированных протезно-ортопедических предприятий;
7) имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций;
8) имущество организаций, которым присвоен статус государственных научных центров и др.
Порядок и сроки уплаты налога (ст.383):
Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.
В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу.
В отношении имущества, находящегося на балансе российской организации, налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате в бюджет по местонахождению указанной организации.
Иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства, в отношении имущества постоянных представительств уплачивают налог и авансовые платежи по налогу в бюджет по месту постановки указанных постоянных представительств на учет в налоговых органах.
В отношении объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате в бюджет по месту нахождения объекта недвижимого имущества.
Транспортный налог
Транспортный налог является региональным, вводится в действие законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Все денежные средства от него поступают в бюджеты субъектов Российской Федерации.
(НК РФ ч.2, гл.28)
Налогоплательщики (ст.357):
- лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства
Объекты налогообложения (ст.358):
* автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.
Налоговая база (ст.359):
Определяется:
1) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;
2) в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах;
3) в отношении водных и воздушных транспортных средств - как единица транспортного средства.
Налоговый период (ст.360):
Налоговым периодом признается календарный год.
Отчетными периодами для налогоплательщиков-организаций признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал.
Налоговые ставки (ст.361): (в рублях)
Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): |
|
(Тюм.обл.) |
до 100 л.с. включительно |
2,5 |
10 |
100 л.с.- 150 л.с. включительно |
3,5 |
30 |
150 л.с. - 200 л.с. включительно |
5 |
34 |
200 л.с.- 250 л.с. включительно |
7,5 |
40 |
свыше 250 л.с. |
15 |
66 |
Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): |
|
|
до 20 л.с. включительно |
1 |
4 |
20 л.с. - 35 л.с. включительно |
2 |
8 |
свыше 35 л.с. |
5 |
20 |
Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы) |
2,5 |
25 |
Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): |
|
|
до 50 л.с. включительно |
2,5 |
10 |
свыше 50 л.с. |
5 |
20 |
Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): |
|
|
до 100 л.с. включительно |
10 |
20 |
свыше 100 л.с. |
20 |
40 |
Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): |
|
|
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно |
20 |
50 |
свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) |
40 |
100 |
Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели (с каждой лошадиной силы) |
25 |
50 |
Самолеты, имеющие реактивные двигатели (с каждого килограмма силы тяги) |
20 |
50 |
Другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей (с единицы транспортного средства) |
200 |
400 |
Порядок и сроки уплаты налога (ст.363):
Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.
Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Налогоплательщики-организации по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию по налогу.
Налог на игорный бизнес
Налог на игорный бизнес – один из трех региональных налогов, поступления от которого являются источником доходов бюджета субъекта РФ, на территории которого он введен. Сфера его регулирования – налогообложение доходов, полученных от организации и проведения азартных игр.
(НК РФ, ч.2, гл.29)
Налогоплательщики (ст.365):
- организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.
Объект налогообложения (ст.366):
1) игровой стол;
2) игровой автомат;
3) процессинговый центр тотализатора;
4) процессинговый центр букмекерской конторы;
5) пункт приема ставок тотализатора;
6) пункт приема ставок букмекерской конторы.
Налоговая база (ст.367):
По каждому из объектов налогообложения НБ определяется отдельно как общее количество соответствующих объектов налогообложения.
Налоговый период (ст.368):
Календарный месяц.
Налоговые ставки (ст.369):
1) за один игровой стол - от 25000 до 125000 рублей;
2) за один игровой автомат - от 1500 до 7500 рублей;
3) за один процессинговый центр тотализатора - от 25000 до 125000 рублей;
4) за один процессинговый центр букмекерской конторы - от 25 000 до 125 000 рублей;
5) за один пункт приема ставок тотализатора - от 5 000 до 7 000 рублей;
6) за один пункт приема ставок букмекерской конторы - от 5 000 до 7 000 рублей.
Порядок исчисления налога (ст.370):
Сумма налога исчисляется налогоплательщиком самостоятельно.
Сумма налога=НБ*Ставка налога
Налоговая декларация за истекший налоговый период представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту регистрации объектов налогообложения, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Порядок и сроки уплаты налога (ст.371):
Налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается налогоплательщиком в бюджет по месту регистрации в налоговом органе объектов налогообложения не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период.