- •2. Саморегулируемая организация аудиторов
- •3. Государственное
- •4. Контроль качества работы аудиторских организаций, аудиторов
- •5. Кодекс профессиональный этики аудиторов.
- •6. Права, обязанности аудиторских организаций, индивидуального аудитора и аудируемого лица, заключившего договор оказания аудиторских услуг.
- •7. Стандарты аудиторской деятельности.
- •8. Меры дисциплинарного воздействия в отношении аудиторских организациий, аудиторов
- •9. Государственный контроль (надзор) за деятельностью саморегулируемых организаций аудиторов
- •10. Планирование и программа аудиторской проверки.
- •11. Аудиторское заключение. Назначение, основные элементы и виды аудиторского заключения. Представление аудиторского заключения.
- •13. Система организации внутреннего контроля и методы оценки.
- •14. Аналитические процедуры. Аудиторские доказательства. Аудиторская выборка.
- •15. Аудит отчетности экономического субъекта
- •16. Аудит учредительных документов и формирования уставного капитала.
- •17. Аудит организации бух.Учета и учетной политики предприятия
- •18. Аудит операций с денежными средствами на банковских счетах.
- •19. Ревизия кассовых операций. Оформление результатов инвентаризации кассы, формирование записей в акт ревизии.
- •20. Аудит операций с основными средствами и внеоборотными активами.
- •21. Аудит расчетов с бюджетом по видам налогов и внебюджетных платежей.
- •22. Оценка допущения непрерывности деятельности проверяемой деятельности.
- •23. Аудит расчетов с подотчетными лицами.
- •24. Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками.
- •25. Аудит кредитных операций
- •26. Аудит финансовых вложений и операций с ценными бумагами.
- •27. Аудит операций с товарно-материальными ценностями
- •29. Аудит издержек производства и калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг).
- •30. Аудит продажи прод. Аудит формировфинанс рез и использприб.
13. Система организации внутреннего контроля и методы оценки.
Аудитору необходимо понимание системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля, достаточное для планирования аудита и разработки эффективного подхода к проведению аудита.
Система бухгалтерского учета - это упорядоченная система сбора, регистрации и обобщения информации об имуществе, обязательствах организации и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.
Система внутреннего контроля — это совокупность организационных мер, принятых руководством предприятия в качестве средств для упорядоченного и эффективного ведения хозяйственной деятельности, обеспечения сохранности активов, предотвращения ошибок и искажен'1 и информации, а также своевременной подготовки бухгалтерской отчетности
Целью внутреннего контроля является объективное отражение хозяйственной ситуации, а также поддержка интересов и политики руководства фирмы.
Система внутреннего контроля включает элементы:
-Внутренняя среда - осведомленность и действия руководства экономического субъекта, направленные на установление и поддержание СВК. Это есть стиль руководства (демократический, авторитарный), организационная структура предприятия, кадровая политика и др.
- Процедуры контроля - это подотчетность работников, сравнение и анализ фактических данных со сметой и планом и др.
Внутренний аудит следует рассматривать как элемент системы внутреннего контроля необходимый для крупных хозяйствующих субъектов в основном негосударственного сектора экономики, чтобы с его помощью успешно конкурировать на рынке за счет роста качества, снижения себестоимости продукции, знания потребностей рынка и, таким образом, повышения эффективности работы.
Внутренний аудит осуществляют работники специальной службы, которая есть независимая от других подразделений часть СВК.
Задача внутреннего аудита - контроль качества работы автономных подразделений в интересах его собственников, выявление резервов и определение наиболее эффективных путей развития, предоставление обоснованных рекомендаций, консультаций.
Внутренний аудит базируется на информации подтверждающего аудита, па сплошной или выборочной проверке первичных документов и учетных регистров, изучении системы бухгалтерского учета в последовательности от общих данных к частным.
Аудитор должен определить, в какой мере он может положиться на работу СВК в данной организации, чтобы сократить объем своей работы, сэкономить время и деньги клиента. При проверке СВК аудитор выполняет три этапа: описание действующей СВК, оценка целесообразности контрольных механизмов, проверка эффективности СВК.
Принципы работы СВК:
Организация рабочих процессов. Единообразные процессы должны быть четко сформулированы в письменных инструкциях, должны применяться бланки и формуляры. Отклонение от установленного порядка служит сигналом для проведения тематической проверки.
Разделение функциональных обязанностей. Определенные функциональные обязанности не может выполнять одно и то же лицо. Хозяйственные, управленческие и бухгалтерские функции должны быть разделены.
Контроль. Любая операция должна контролироваться.
С точки зрения аудитора СВК эффективна, если она предупреждает о возникновении недостоверной информации, выявляет недостоверность информации, выявляет недостоверность в пределах ограниченного времени после того, как недостоверная информация возникла. Если СВК эффективна, возможно снизить объем проверки, а иногда и вовсе не проводить ее, доверяя СВК.
Оценку СВК можно осуществить по следующим напрвлениям:
Продажа, должники, и денежные поступления (отгрузка без счета-фактуры, отгрузка при большой задолженности покупателя, возможность завышения объема продаж и др.)
Закупки, кредиторы, платежи (неправильное начисление задолженности, неправильное дебетование счетов кредиторов, реализация ОС без достаточных оснований и др.)
Заработная плата рабочих и служащих денежные поступления (оплата невыполненной работы, завышения платежных ведомостей и др.)
Запасы и незавершенное производство (воровство запасов, искажения незавершенного производства, полнота информации об издержках производства и др.)
Управление и учет (неправильные записи в журнале, ошибки в проводках, арифметические ошибки, неопределенность при контроле управленческих и учетных функций и др.) Существуют три подхода к оценке СВК:
1. Детальный анализ среды контроля. Во внимание аудитор принимает предшествующий опыт работников бухгалтерии, проверка первичных документов, внутренние инструкции, опрос персонала организации, анализ деятельности организации.
2. Идентификация контрольных процедур, снижающих возможный риск
3.Проверка эффективности работы СВК. Для тестирования элементов контроля можно
Важное условие качественного сбора информации - наличие рабочих документов аудита. Рабочая документация служит для обоснования фактов, излагаемых в отчете, помощи в планировании, работе и проверке аудита; облегчения проверки, проводимой третьей стороной; подтверждения качества выполнения программы аудита; обеспечения доказательности фактов мошенничества; помощи в повышении квалификации сотрудников предприятия и др. В этих документах фиксируется информация и проведенный анализ, а также они служат основой для фактов и рекомендаций, которые войдут в заключение.