- •Решение:
- •Решение:
- •2. Аудит денежных средств Задача 1
- •Решение:
- •Задача 3
- •Решение:
- •Задача 5
- •Решение:
- •Задача 6
- •Задача 2
- •Решение
- •Задача 3
- •Решение:
- •4. Аудит расчетных операций Задача 1
- •Решение:
- •Решение:
- •Задача 3
- •Решение:
- •Задача 4
- •Решение:
- •Задача 5
- •Решение:
- •Задача 6
- •Задача 7
- •Решение:
- •Задача 8
- •Решение:
- •Задача 9
- •Решение:
- •Задача 10
- •Решение:
- •Задача 12
- •Решение:
- •Решение:
- •Задача 5
- •6. Аудит операций с основными средствами
- •Решение:
- •Задача 2
- •Задача 3
- •Задача 4
- •Решение:
- •Задача 5
- •7. Аудит операций с нематериальными активами
- •Решение:
- •Задача 2
- •Решение:
- •Задача 3
- •Решение:
- •8. Аудит расчетов с персоналом по оплате труда Задача 1
- •Решение:
- •Задача 4
- •Решение
- •Задача 7
- •Решение
- •9. Аудит издержек производства, обращения и калькулирования себестоимости продукции Задача 1
- •Решение:
- •Задача 3
- •Решение:
- •Задача 4
- •Задача 5
- •Решение:
- •10. Аудит реализации продукции (товаров, работ, услуг) Задача I
- •Задача 2
- •Решение:
- •Задача 3
- •Решение:
- •Задача 4
- •Задача 5
- •Решение:
- •11. Аудит финансовых результатов и их использования Задача I
- •Задача 2
- •Задача 3
- •Решение:
- •Задача 4
- •Решение:
- •Задача 5
- •Решение:
Решение:
Содержание операций |
Дебет |
Кредит |
Сумма, руб. |
Первичный документ |
Бухгалтерские записи на дату принятия решения о распределении прибыли между участниками ООО | ||||
Начислены дивиденды учредителю - юридическому лицу |
84-1 |
75-2 |
60 000 |
Протокол общего собрания учредителей |
Начислены дивиденды учредителю - работнику организации |
84-1 |
70 |
40 000 |
Протокол общего собрания учредителей |
Удержан налог на прибыль организаций с суммы дивидендов, причитающихся учредителю -юридическому лицу (60 000 х 6%) |
75-2 |
68 |
3 600 |
Бухгалтерская справка-расчет |
Бухгалтерские записи 28 апреля 2004 г. | ||||
Сумма дивидендов за минусом удержанного налога перечислена учредителю - юридическому лицу (60 000 -3600) |
75-2 |
51 |
56 400 |
Выписка банка по расчетному счету |
Удержана сумма НДФЛ с дивидендов, причитающихся учредителю - работнику организации (40 000 х 6%) |
70 |
68 |
2 400 |
Расчетная ведомость |
Сумма дивидендов за минусом удержанного налога выплачена учредителю - работнику организации (40 000 -2400) |
70 |
50 |
37 600 |
Расходный кассовый ордер |
Сумма НДФЛ перечислена в бюджет |
68 |
51 |
2 400 |
Выписка банка по расчетному счету |
Бухгалтерские записи на дату перечисления налога на прибыль с дивидендов | ||||
Сумма налога на прибыль перечислена в бюджет |
68 |
51 |
3 600 |
Выписка банка по расчетному счегу |
ЗАДАЧА 5
Вновь созданное общество с ограниченной ответственностью (ООО) в июне 2004 г. в качестве вклада в уставный капитал получает от учредителя юридического лица ксерокс, который по соглашению участников оценен в 9000 руб., что соответствует данным налогового учета передающей стороны. Полученный ксерокс предыдущим собственником не эксплуатировался. В эксплуатацию ксерокс введен организацией (ООО) в июле и использовался при подготовке бухгалтерской отчетности за первое полугодие. Учетной политикой организации предусмотрено списание стоимости объектов основных средств которая не превышает 10 000 руб., на затраты на производство единовременно в момент ввода их в эксплуатацию.
Данные операции нашли отражение в учете:
Какие нарушения в учете и налогообложении Вы установили? . Каким законодательным и нормативным актам противоречат представленные операции? Какие возможны финансовые санкции.
Решение:
Для целей бухгалтерского учета первоначальная стоимость полученного ксерокса составляет 9000 руб.
В рассматриваемой ситуации стоимость ксерокса не превышает 10 000 руб. При этом он используется для управленческих нужд (под бухгалтерской отчетности). Следовательно, при вводе в эксплуатацию стоимость ксерокса включается единовременно (в полной сумме) в расходы видам деятельности в качестве управленческих расходов.
Согласно п. 19 ПБУ 10/99 расходы, признанные в отчетном периоде, признаются в отчете о прибылях и убытках, в частности, когда по ним станов определенным неполучение экономических выгод (доходов) или поступление активов. На основании данной нормы суммы, накопленные на счете 26 (в дa^ случае стоимость ксерокса, введенного в эксплуатацию), на наш взгляд, могут списываться в дебет счета 90 "Продажи", субсчет 90-2 "Себестоимость продаж» несмотря на отсутствие деятельности.
Согласно п. 1 ст.252 НК РФ в налоговом учете расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельно направленной на получение дохода. Следовательно, для учета расходов в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль организация должна подтвердить, они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. В данном случае у организации отсутствует деятельность, направлена получение дохода, следовательно, стоимость ксерокса, введенного в эксплуатацию, не учитывается при исчислении налога на прибыль.
i Таким образом, в июле 2004 г. в бухгалтерском учете организации отражаются расходы, которые не учитываются при исчислении налога на прибыл связи с этим в учете организации возникают постоянная разница и соответствующее ей постоянное налоговое обязательство (п.п.4, 7 Положения по бухгалтерск учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н). В бухгалтерском учете постоянное налоговое обязательство отражается по дебету счета 99 "Прибыли и убытки" в корреспонденции с кредитом счета 68 "Расчеты по налогам и сборам".
Содержание операций |
Дебет |
Кредит |
Сумма, руб. |
Первичный документ |
Получен ксерокс в счет вклада в уставный капитал |
08 |
75 . |
9 000 |
Решение общего собрания участников ООО, Акт приемки - передачи ксерокса в качестве вклада в УК ООО |
Бухгалтерские записи июля 2004 г. | ||||
Ксерокс передан в эксплуатацию |
01 |
08 |
9 000 |
Акт о приеме- передаче объекта основных средств |
Стоимость ксерокса включена в управленческие расходы |
26 |
01 |
9 000 |
Бухгалтерская справка-расчет |
Управленческие расходы включены в себестоимость продаж |
90-2 |
26 |
9 000 |
Бухгалтерская справка-расчет |
Отражено постоянное налоговое обязательство (9000 х 24%) |
99 |
68 |
2 160 |
Бухгалтерская справка-расчет |
Заключительными записями июля отражен финансовый результат (убыток) отчетного месяца |
99 |
90-9 |
9 000 |
Бухгалтерская справка-расчет |
Отражен условный доход по налогу на прибыль (9000 х 24%) |
68 |
99 |
2 160 |
Бухгалтерская справка-расчет |