- •Решение:
- •Решение:
- •2. Аудит денежных средств Задача 1
- •Решение:
- •Задача 3
- •Решение:
- •Задача 5
- •Решение:
- •Задача 6
- •Задача 2
- •Решение
- •Задача 3
- •Решение:
- •4. Аудит расчетных операций Задача 1
- •Решение:
- •Решение:
- •Задача 3
- •Решение:
- •Задача 4
- •Решение:
- •Задача 5
- •Решение:
- •Задача 6
- •Задача 7
- •Решение:
- •Задача 8
- •Решение:
- •Задача 9
- •Решение:
- •Задача 10
- •Решение:
- •Задача 12
- •Решение:
- •Решение:
- •Задача 5
- •6. Аудит операций с основными средствами
- •Решение:
- •Задача 2
- •Задача 3
- •Задача 4
- •Решение:
- •Задача 5
- •7. Аудит операций с нематериальными активами
- •Решение:
- •Задача 2
- •Решение:
- •Задача 3
- •Решение:
- •8. Аудит расчетов с персоналом по оплате труда Задача 1
- •Решение:
- •Задача 4
- •Решение
- •Задача 7
- •Решение
- •9. Аудит издержек производства, обращения и калькулирования себестоимости продукции Задача 1
- •Решение:
- •Задача 3
- •Решение:
- •Задача 4
- •Задача 5
- •Решение:
- •10. Аудит реализации продукции (товаров, работ, услуг) Задача I
- •Задача 2
- •Решение:
- •Задача 3
- •Решение:
- •Задача 4
- •Задача 5
- •Решение:
- •11. Аудит финансовых результатов и их использования Задача I
- •Задача 2
- •Задача 3
- •Решение:
- •Задача 4
- •Решение:
- •Задача 5
- •Решение:
Решение:
1. Допущенные нарушения: . . .
- неправильное определение и списание недостачи;
- неправильная корреспонденция счетов;
2. Исправительные бухгалтерские записи:
Прежде чем составить исправительные бухгалтерские записи необходимо определить естественную убыль (ЕУ):
ЕУ = ХМ * НЕУ * Км., где
ХМ -г хранимая масса, ц;
НЕУ - норма естественной убыли, %; .
Км — корректирующий коэффициент
В данном случае ЕУ = 5400 * 0,115 % *(7,2 мес. / 12 мес.) = 3,726 ц
Значит, в состав затрат недостача должна быть отнесена в размере 3, 726 ц на сумму 558,9 руб. (3,726ц* 150руб.), а не 3 т (30 ц) на сумму 4500 руб.
1. Сторнируется сумма естественной убыли:
Дебет счета 20 Кредит счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» - 4 500 руб.
2. Выявленная недостача отнесена в пределах норм естественной убыли на расходы организации по фактической себестоимости (данные расходы уменьшают налогооблагаемую базу прибыли):
Дебет субсчета 91-1 «Прочие расходы» Кредит счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» - 558,9 руб.
3.Доначислен налог на прибыль ((4500 руб. - 558,9 руб.)* 24%=945,86 руб.):
Дебет счета 99 «Прибыли и убытки» Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» - 945,86 руб.
а) Если выявлено виновное лицо, то недостача сверх норм естественной убыли (26,274 ц) взыскивается с него по рыночным ценам (по 320 руб. за 1 ц) и в бухгалтерском учете отражается следующим образом:
4. Отнесена недостача на виновное лицо по фактической себестоимости: Дебет субсчета 73-2 «Расчеты по возмещению мат. ущерба» - 3941,1 руб. Кредит счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» - 3941,1 руб.
5. Отнесена на виновное лицо сумма превышения рыночной стоимости над фактической себестоимостью: Дебет субсчета 73-2 «Расчеты по возмещению мат. ущерба» - 4466,58 руб.
Кредит субсчета 98-4 «Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам цен. - 4466,58 руб. По мере возмещения недостачи виновным лицом доходы будущих периодов переводятся в состав доходов текущего периода.
б) Если виновное лицо не выявлено, то недостача списывается на расходы организации, не уменьшая налогооблагаемую базу прибыли Дебет субсчета 91-1 «Прочие расходы» - 3941,1 руб.
Кредит счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» -3941,1 руб.
3. Выявленные нарушения противоречат следующим законодательным и нормативным актам:
- Приказ Минсельхоза РФ от 23 января 2004 г. N 55 "Об утверждении норм естественной убыли"
-Постановление правительства РФ от 12 ноября 2002 г. № 814 «О порядке утверждения норм ест. убыли при хранении и транспортировке ТМЦ»
- статья 254 Налогового кодекса РФ
- глава 39 Трудового кодекса РФ