Тема 3. Доходы организации.

Признак

Налоговый Кодекс

ПБУ 9/99

определение

выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества).

Виды

доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав

внереализационные доходы

доходы от обычных видов деятельности;

прочие доходы

Признается

на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета.

а) организация имеет право на получение этой выручки, вытекающее из конкретного договора или подтвержденное иным соответствующим образом;

б) сумма выручки может быть определена;

в) имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации. Уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации, имеется в случае, когда организация получила в оплату актив, либо отсутствует неопределенность в отношении получения актива;

г) право собственности (владения, пользования и распоряжения) на продукцию (товар) перешло от организации к покупателю или работа принята заказчиком (услуга оказана);

д) расходы, которые произведены или будут произведены в связи с этой операцией, могут быть определены.

Доходы от реализации/ обычных видов деятельности

всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах

выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг

Внереализационные доходы/ прочие

1. от долевого участия в других организациях

2. в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы

3. в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба

4. от сдачи имущества (включая земельные участки) в аренду (субаренду)

5. от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации

6. в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам

7. в виде сумм восстановленных резервов, расходы на формирование которых были приняты в составе расходов

8. в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав

в виде дохода, распределяемого в пользу налогоплательщика при его участии в простом товариществе

9. в виде дохода прошлых лет, выявленного в отчетном (налоговом) периоде

10. в виде положительной курсовой разницы

11. в виде основных средств и нематериальных активов, безвозмездно полученных

12. в виде стоимости полученных материалов или иного имущества при демонтаже или разборке при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств

13. в виде использованных не по целевому назначению имущества

14. в виде сумм, на которые в отчетном (налоговом) периоде произошло уменьшение уставного (складочного) капитала (фонда) организации

15. в виде сумм возврата от некоммерческой организации ранее уплаченных взносов (вкладов)

16. в виде сумм кредиторской задолженности

17. в виде доходов, полученных от операций с финансовыми инструментами срочных сделок

18. в виде стоимости излишков материально-производственных запасов и прочего имущества

19. в виде стоимости продукции средств массовой информации и книжной продукции, подлежащей замене

20. в виде сумм корректировки прибыли налогоплательщика

21. в виде возвращенного жертвователю или его правопреемникам денежного эквивалента недвижимого имущества и (или) ценных бумаг

• поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации (с учетом положений пункта 5 настоящего Положения);

• поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности (с учетом положений пункта 5 настоящего Положения);

• поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам) (с учетом положений пункта 5 настоящего Положения);

• прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества);

• поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров;

• проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке.

• поступления, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности

Не признаются доходами

1) в виде имущества, имущественных прав, работ или услуг, которые получены от других лиц в порядке предварительной оплаты товаров (работ, услуг) налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы по методу начисления;

2) в виде имущества, имущественных прав, которые получены в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств;

3) в виде имущества, имущественных прав или

неимущественных прав, имеющих денежную оценку, которые получены в виде взносов (вкладов) в уставный (складочный) капитал (фонд) организации (включая доход в виде превышения цены размещения акций (долей) над их номинальной стоимостью (первоначальным размером);

4) в виде имущества, имущественных прав, которые получены в пределах вклада (взноса) участником хозяйственного общества или товарищества (его правопреемником или наследником) при выходе (выбытии) из хозяйственного общества или товарищества либо при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества или товарищества между его участниками;

5) в виде имущества, имущественных прав и (или) неимущественных прав, имеющих денежную оценку, которые получены в пределах вклада участником договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или его правопреемником в случае выделения его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или раздела такого имущества;

И другие в Ст. 251 НК РФ

• сумм налога на добавленную стоимость, акцизов, налога с продаж, экспортных пошлин и иных аналогичных обязательных платежей;

• по договорам комиссии, агентским и иным аналогичным договорам в пользу комитента, принципала и т.п.;

• в порядке предварительной оплаты продукции, товаров, работ, услуг;

• авансов в счет оплаты продукции, товаров, работ, услуг;

• задатка;

• в залог, если договором предусмотрена передача заложенного имущества залогодержателю;

• в погашение кредита, займа, предоставленного заемщику.