15. Налоговые вычеты по ндфл: стандартные, социальные, имущественные.

1 Стандартные налоговые вычеты

При определении налоговой базы по каждому виду дохода используются соответствующие налоговые вычеты. При этом налогоплательщик имеет право на получение следующих стандартных налоговых вычетов:

1. в размере 3000 руб. каждый месяц. для следующих категорий налогоплательщиков:

• лиц, получивших или перенесших лучевую болезньи др. заболевания, связанные с катастрофой на Чернобыльской АЭС,получивших инвалидностьиз числа ликвидаторов Чернобыльской аварии, военнослужащих привлекавшихся к выполнению работ на Чернобыльской АЭС, получивших лучевую болезнь и другие заболевания вследствие аварии в 1957 году в ПО «Маяк», лиц непосредственно участвующих в испытаниях ядерного оружия, инвалидов Великой Отечественной войны, инвалидов из числа военнослужащих, ставших инвалидами 1, 2 и 3 групп, вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, РФ и т.п.;

2. вычет в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на следующие категории налогоплательщиков:

• Героев Советского Союза и Героев Российской Федерации, а также лиц, награжденных орденом Славы трех степеней;

• лиц, находившихся в Ленинграде в период его блокады;

• бывших, в том числе несовершеннолетних, узников концлагерей, инвалидов с детства, а также инвалидов 1 и 2 групп;

• лиц, принимавших участие в ликвидации аварии в 1957 г.;

• лиц, эвакуированных из зараженной зоны ПО «Маяк» и т.д.;

3. вычет в размере 400 рублей в месяц, распространяется на те категории налогоплательщиков, которые не перечислены в предыдущих пунктах 1 и 2 и действующий до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом, с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка в 13%) работодателем, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 40 тыс. руб. (после этого налоговый вычет не предоставляется);

4. вычет в размере 1000 рублей в месяц распространяется на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок (родители, супруги родителей, опекуны, попечители) и действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого действует ставка 13%) работодателем, предоставляющим данный стандартный вычет, превысил 280 тыс. руб. (после этого вычет не предоставляется).

Вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а на учащихся дневной формы обучения аспиранта, студента, курсанта – в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супругов родителей, опекунов, попечителей. Единственному родителю (опекуну, попечителю) вычет производится в двойном размере.

Налогоплательщикам, имеющим право более чем на один стандартный налоговый вычет в соответствии с п.1 - 3, предоставляется максимальный из соответствующих вычетов. Налоговый вычет в размере1000 руб. в месяцпредоставляетсянезависимо от других стандартных налоговых вычетов.

Установленные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты доходов, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие вычеты.

В случае начала работы налогоплательщик не с первого месяца налогового периода налоговый вычет, предусмотренный п. 3 и 4, предоставляется по этому месту работы с учетом дохода, полученного с начала налогового периода по другому месту работы (на основе справок, выданных налоговым агентом).

Если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты не предоставлялись, то к подаваемой по итогам года декларации прикладываются документы и налоговые органы производят перерасчет налоговой базы.