Раздел 3. Принятые меры по результатам ревизий и проверок.

В этом разделе показываются меры по возмещению выявленного ущерба, применению санкций к предприятиям и виновным лицам, а также суммы не восстановленного ущерба и количество дел, находящихся на рассмотрении в правоохранительных органах на конец отчётного периода.

Раздел 4. Мероприятия по работе с кадрами и совершенствованию контрольной деятельности.

Отражается работа с кадровым составом ревизионной службы по повышению квалификации, организации обмена опытом ревизионной работы, а также совершенствованию методов проведения ревизии.

Укажите, куда данный отчёт направляется.

Исходные данные:

Одним из объектов ревизии признается КГУП «Орион». Ревизия проведена с 01.01.06 по 17.02.06 гг. за период 2005 год ревизором Устиновым В.Н. С 20.02.06 по 20.03.06 гг. проверяющий прошёл курсы по повышению квалификации. За 2006 г им было проверено 19 организаций. Наименования проверяемых организаций и объём обнаруженных нарушений, а также общие результаты проверок разрабатываются студентами самостоятельно и выбираются условно, а затем, на основании этих данных составляется отчёт.

Например: По результатам проверки в КГУП «Орион» выявлены нарушения ведения кассовых операций (превышение предельного размера расчётов наличными деньгами на общую сумму 300 000 руб.). Обнаружены недостачи товарно-материальных ценностей в количестве 5 000 единиц на сумму 30 000 руб., которые были отнесены за счёта затрат производства, хотя виновные лица не обнаружены. Определены суммы хищения денежных средств, выданных по подложным кассовым документам на сумму 60 000 руб. (два дела рассматриваются в суде).

Задача 4

Составьте рабочий план проведения ревизии финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Калининграднефть» за период с 1 января 200_г. по 1 января 200_ г. ревизором Серовым С.М.

Исходные данные:

За год планируется выполнить ревизию кассовых операций, операций по счетам в банке, а также ревизию расчётов с подотчетными лицами. Каждое из направлений проверяется 20 дней. Материалы ревизии предоставляются в течение 2 дней от даты окончания ревизии.

Рабочий план представить в таблице:

Наименование (содержание работ)	Способ проведения ревизии	Срок исполнения		Дата представления материала	Приме-чание
		начало	окончание

Задача 5

На основе условных данных задачи 1 составьте АКТ ревизии, проведённой 20 апреля 200_г. в ОАО «РЖД», соблюдая следующие правила: акт ревизии состоит из вводной и описательной частей.

Вводная часть акта ревизии должна содержать следующую информацию:

• наименование темы ревизии;

• дату и место составления акта ревизии;

• кем и на каком основании проведена ревизия (номер и дата удостоверения, а также указание на плановый характер ревизии или ссылку на задание);

• проверяемый период и сроки проведения ревизии;

• полное наименование и реквизиты организации, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);

• ведомственная принадлежность и наименование вышестоящей организации;

• сведения об учредителях;

• основные цели и виды деятельности организации;

• имеющиеся у организации лицензии на осуществление отдельных видов деятельности;

• перечень и реквизиты всех счётов в кредитных учреждениях, включая депозитные, а также лицевые счёта, открытые в органах федерального казначейства;

• кто в проверяемый период имел право первой подписи в организации и кто являлся главным бухгалтером (бухгалтером);

• кем и когда проводилась предыдущая ревизия, что сделано в организации за прошедший период по устранению ею выявленных недостатков и нарушений.

Вводная часть акта ревизии может содержать и иную необходимую информацию, относящуюся к предмету ревизии.

Описательная часть акта ревизии должна состоять из разделов в соответствии с вопросами, указанными в программе ревизии.

В акте ревизии ревизующие должны соблюдать объективность и обоснованность, чёткость, лаконичность, доступность и системность изложения.

Результаты ревизии излагаются в акте на основе проверенных данных и фактов, подтверждённых имеющимися в ревизуемых и других организациях документами, результатами произведённых встречных проверок и процедур фактического контроля, других ревизионных действий, заключений специалистов и экспертов, объяснений должностных и материально ответственных лиц.

Описание фактов нарушений, выявленных в ходе ревизии, должно содержать следующую обязательную информацию: какие законодательные, другие нормативные правовые акты или их отдельные положения нарушены, кем, за какой период, когда и в чём выразились нарушения, размер документально подтвержденного ущерба и другие последствия этих нарушений.

В акте ревизии не допускается включение различного рода выводов, предположений и фактов, не подтверждённых документами или результатами проверок, сведений из материалов правоохранительных органов и ссылок на показания, данные следственным органам.

В акте ревизии не должна даваться правовая и морально-этическая оценка действий должностных и материально ответственных лиц ревизуемой организации не следует квалифицировать их поступки, намерения и цели.

Объём акта ревизии не ограничивается, но ревизующие должны стремиться к разумной краткости изложения при обязательном отражении в нём ясных и полных ответов на все вопросы программы ревизии.

В тех случаях, когда выявленные нарушения могут быть скрыты или по ним необходимо принять срочные меры к их устранению или привлечению должностных и (или) материально ответственных лиц к ответственности, в ходе ревизии составляется отдельный (промежуточный) акт, и от этих лиц запрашиваются необходимые письменные объяснения.

Промежуточный акт подписывается участником ревизионной группы, ответственным за проверку конкретного вопроса программы ревизии, и соответствующими должностными и материально ответственными лицами ревизуемой организации.

Факты, изложенные в промежуточном акте, включаются в акт ревизии.

Контрольные вопросы

1. Кто назначает ревизию?

2. В чём состоит подготовка, предшествующая проведению ревизии.

3. Что учитывают при планировании ревизии?

4. Каков порядок проведения комплексной ревизии?

5. Как проводится оформление результатов ревизии?

6. Каким образом устанавливается достоверность финансово-хозяйственных операций?

7. Пересматривается ли план ревизии во время её проведения?

Тестовые задания

1. Проект приказа о начале работы контрольно-ревизионной группы готовится:

а) работниками отдела кадров;

б) ревизорами;

в) генеральным директором.

2. Подготовка ревизоров к ревизии завершается:

а) инструктивным совещанием;

б) разработкой проекта приказа о начале работы ревизионной группы;

в) реализацией материалов ревизии.

3. Начальник контрольно-ревизионного отдела утверждает:

а) календарный план-график;

б) рабочий план проведения ревизии;

в) журнал регистрации проведенных ревизий и проверок и принятых по ним решений.

4. Приказ о составе участников ревизии издаётся:

а) за месяц до начала ревизии;

б) за 3 – 5 дней до начала ревизии;

в) в день начала ревизии.

5. В рабочем плане проведения ревизии финансово-хозяйственной деятельности указываются:

а) Ф.И.О. членов ревизионной группы;

б) данные о предыдущих ревизиях;

в) перечень работ, подлежащих выполнению во время проведения ревизии.

6. По прибытии на ревизуемое предприятие руководитель ревизионной группы должен предъявить руководителю ревизуемой организации:

а) проект приказа о начале работы ревизионной группы;

б) рабочий план проведения ревизии финансово-хозяйственной деятельности;

в) удостоверение на право проведения ревизии.

7. В ревизионной практике применяется один из следующих вариантов изучения документов, учётных регистров, отчётных показателей:

а) от первичных документов к регистрам аналитического и синтетического учёта и от последних к показателям баланса и других форм отчётности;

б) от первичных документов к показателям баланса;

в) от регистров аналитического учёта к данным синтетического учёта.

8. При проведении комплексных ревизий применяются следующие приёмы фактического контроля:

а) обследование;

б) контрольный замер;

в) выборочная проверка.

9. Результаты ревизии оформляются:

а) заключением;

б) актом;

в) ведомостью результатов ревизии.

10. Материалы ревизии предоставляются руководителю ревизионного органа:

а) в течение 10 дней после подписания акта;

б) в течение 3 рабочих дней после подписания акта ревизии;

в) в течение 14 календарных дней после проведения ревизии.