16 Налоги, взимаемые с физических лиц в России. Краткая характеристика.

В налоговой системе России существует 3 группы налогов, в зависимости от органа, который взимает налог и его использует:

Федеральные налоги. Региональные налоги. Местные налоги и сборы. Я выделю основные виды налогов с населения в России. ^

Основные виды налогов, выплачиваемых населением.

Государственная пошлина Земельный налог Налоги на имущество физических лиц Налог на покупку иностранных денежных знаков Налог на рекламу

Налог с владельцев транспортных средств Подоходный налог с физических лиц Регистрационный сбор с физических лиц – предпринимателей  Сбор за парковку автотранспорта Сбор за пограничное оформление Сбор за уборку территорий населенных пунктов Страховые взносы в Пенсионный фонд РФ Таможенные платежи

17 Налог на доходы физических лиц. Субъект налогообложения. Формирование совокупного облагаемого дохода.

Подоходный налог с физических лиц является основным налогом, который уплачивают физические лица практически со всех видов дохода, полученных в течение года. Налог уплачивается в сроки, установленные законодательством, нарастающим итогом с начала года с зачетом ранее внесенных сумм. Налог с заработной платы удерживается работодателями. Граждане, имевшие в течение года доходы не только от выполнения трудовых и приравненных к ним обязанностей по месту основной работы (службы, учебы), обязаны представлять в налоговые органы декларацию о доходах. Если международными договорами РФ или бывшего СССР установлены иные правила налогообложения отдельных категорий граждан, то применяются правила международного договора. Индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, платят подоходный налог в форме уплаты годовой стоимости патента.

Плательщики

Граждане РФ, иностранные граждане, лица без гражданства:

находящихся в РФ не менее 183 дней в календарном году - по доходу от источников в РФ и за ее пределами 

находящихся в РФ менее 183 дней в календарном году - только по доходу от источников в РФ 

^

Объект обложения

Совокупный облагаемый доход, полученный в календарном году, как в денежной, так и в натуральной форме, в том числе в виде материальной выгоды. Датой получения дохода является дата выплаты дохода (включая аванс), либо перечисления дохода, либо дата передачи дохода в натуральной форме. Доход в иностранной валюте в целях налогообложения пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на день получения.

Совокупный облагаемый доход Материальная выгода: При получении работником от организации беспроцентной ссуды или ссуды под низкий процент совокупный облагаемый доход включает материальную выгоду в виде экономии на процентах.  Выгодой является разница между суммой, исчисленной исходя из 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ по средствам в рублях (или 10% годовых по средствам в инвалюте), и суммой фактически уплаченных процентов. Налог на материальную выгоду удерживается организацией.

18 Налог на доходы физических лиц. Система вычетов по налогу.

По НДФЛ налоговая льгота предоставляется налогоплательщиком в виде налоговых вычетов по ставке 13%.

Налоговые вычеты:

1. Стандартные налоговые вычеты.

2. Социальные налоговые вычеты.

3. Имущественные налоговые вычеты.

4. Профессиональные налоговые вычеты.

Суть использования налоговых вычетов заключается в том, что доход налогоплательщика уменьшается на определенную сумму и, следовательно, уменьшает размер налога, подлежащего к уплате.

По оперативной информации налоговых органов Новосибирской области, по состоянию на 1 марта 2012 г., получено 28,2 тысячи деклараций о доходах физических лиц, что в полтора раза больше, чем было получено на эту дату в 2011 г. - 18,6 тысячи деклараций.

Рост числа декларирующих доходы ускоряется. В ходе декларационной кампании 2011 года, поступило 134,9 тысячи деклараций, что лишь в 1,2 раза превзошло результаты 2010 года.

За анализируемый период декларации были поданы в большинстве случаев с целью получения имущественных, социальных и профессиональных налоговых вычетов.

В 2010 году о своем праве на налоговые вычеты заявили 115,3 тысячи человек, то в 2011 году это сделали 125,6 тысячи физических лиц

Перечень налоговых вычетов, на которые может быть уменьшен доход физического лица, предусмотрен Налоговым кодексом РФ.

При этом стоит отметить, что и налоговые льготы, и налоговые преференции ассоциируются с установлением для налогоплательщиков преимуществ (послаблений), которые выражаются в снижении налоговой нагрузки и являются результатом реализации стимулирующей подфункции регулирующей функции налогов.

При этом любые формы послаблений и преимуществ налогоплательщикам оказывают влияние на объемы денежных средств, остающихся в распоряжении организаций, темпы накопления капитала, эффективность использования государственных финансовых ресурсов, вследствие чего неясности понятийного аппарата приводят как к методологическим, так и к чисто практическим противоречиям.

Преимущества, поименованные в НК РФ в качестве "налоговых льгот", отдельно декларируются в налоговой отчетности налогоплательщиков, контролируются налоговыми органами и выделяются ими в статистической налоговой отчетности по специальным формам.

Складывается ситуация, при которой использование налоговых льгот контролируется государством более широко, чем использование налоговых преференций, хотя последние даже при неполном учете (не учитываются преференции в виде нулевой ставки НДС, преференциальные положения по налогу на прибыль, изъятия из объектов налогообложения по транспортному налогу и налогу на имущество)"обходятся" бюджету значительно дороже.

Поэтому в целях осуществления эффективного налогового администрирования и повышения стабильности налоговой системы необходимо выработать четкие классификационные принципы и критерии разграничения понятий "налоговая льгота" и "налоговая преференция", которые необходимо использовать при обосновании введения каких-либо преимуществ или послаблений для налогоплательщиков.

Преимущества, поименованные в НК РФ в качестве "налоговых льгот", отдельно декларируются в налоговой отчетности налогоплательщиков, контролируются налоговыми органами и выделяются ими в статистической налоговой отчетности по специальным формам.

Анализируя законодательство о налогах и сборах, стоит отметить, что механизм действия налоговых льгот и преференций, на наш взгляд, отличается. Принципиально расчет налога в любом случае выглядит следующим образом. На первом этапе определяется налогоплательщик с учетом положений законодательства о налогах и сборах. На втором этапе определяется объект налога, с наличием которого у налогоплательщика появляются обязанности по уплате. На третьем этапе определяется налоговая база по установленным объектам. На четвертом этапе определяется налоговая ставка. На последнем, пятом, этапе рассчитывается сумма налога, уплачиваемая налогоплательщиком с каждого объекта (налоговый оклад).

По нашему мнению, налоговые льготы могут быть применены на последнем этапе (этап расчета налогового оклада) путем вычитания из расчета каких-либо его элементов с помощью налоговых освобождений (как правило, из объекта обложения), вычетов и скидок (как правило, из налоговой базы).

Таким образом, применение налоговой льготы требует дополнительного расчета (выполнения дополнительной процедуры), и государство всегда знает размер предоставленной налоговой льготы и размер налога, который был бы уплачен в случае ее отсутствия.