- •Институт «Экономики и бизнеса»
- •Институт «Экономики и бизнеса»
- •Содержание
- •Организационно-методический раздел
- •1.1.Цель и задачи дисциплины
- •Содержание дисциплины Требования гос к обязательному минимуму содержания учебной дисциплины «Финансы организации (предприятия)» по специальности 080105.65 Финансы и кредит
- •Тема 1. Основы организации финансов предприятий (организаций)
- •Тема 2. Затраты предприятий (организаций)
- •Тема 3. Доходы предприятий (организаций), показатели финансовых результатов их хозяйственной деятельности
- •Тема 4. Формирование и использование капитала предприятия
- •Тема 5. Инвестиционная деятельность предприятия
- •Тема 6. Оборотный капитал предприятия
- •Тема 7. Финансовые инвестиции предприятия
- •Тема 8. Финансовое планирование на предприятии
- •Тема 9. Организация и порядок осуществления денежных расчетов на предприятии
- •Объем часов по видам учебной нагрузки
- •1.4. Тематические планы изучения дисциплины
- •2.Учебно-методическое обеспечение дисциплины
- •2.1. Методические указания по выполнению курсовой работы
- •Темы курсовых работ
- •2.3.Основная литература
- •2.4.Дополнительная литература
- •Финансы организаций (предприятий),
- •II. Затраты предприятий (организаций)
- •III. Доходы предприятий (организаций), показатели финансовых результатов их хозяйственной деятельности
- •IV. Формирование и использование капитала предприятия
- •V. Инвестиционная деятельность предприятия
- •VI. Оборотный капитал предприятия
- •VII. Финансовые инвестиции предприятия
- •VIII. Финансовое планирование на предприятии
- •IX. Организация и порядок осуществления денежных расчетов на предприятия
- •Тема I. Основы организации финансов предприятий (организаций)
- •Тема II. Затраты предприятий (организаций)
- •Тема III. Доходы предприятий (организаций), показатели результатов их хозяйственной деятельности
- •3.3. Прибыль предприятия, ее формирование и использование
- •3.4. Планирование прибыли
- •3.5. Рентабельность предприятия, ее сущность. Методы оценки эффективности использования ресурсов
- •Тема IV. Формирование и использование капитала предприятия
- •Тема V. Инвестиционная деятельность предприятия
- •Тема VI. Оборотный капитал предприятия
- •6.4. Источники формирования оборотного капитала
- •Тема VII. Финансовые инвестиции предприятия
- •Финансы организаций (предприятий),
VIII. Финансовое планирование на предприятии
Задача 1. Исходные данные для составления финансового потока предприятия.
1. Рассчитать плановую смету затрат на производство и реализацию единицы продукции в плановом году на основе данных, приведенных в табл. 1.
Таблица 1.
Расчет плановой сметы затрат на производство и реализацию единицы продукции в плановом году
Статьи калькуляции |
Сумма, тыс. руб. |
1 |
2 |
1. Затраты на сырье и материалы |
180 |
2. Топливо и электроэнергия на технологические цели |
2 |
3. Основная зарплата производственных рабочих |
10 |
4. Дополнительная зарплата производственных рабочих (20%) |
… |
5. Обязательные отчисления на социальные нужды во внебюджетные фонды |
… |
6. Затраты на содержание и эксплуатацию оборудования (20% к основной зарплате) |
… |
7. Цеховые расходы (120% к основной зарплате) |
… |
8. Общехозяйственные расходы (150% к основной зарплате) |
… |
9. Прочие расходы (50% к основной зарплате) |
… |
10. Производственная себестоимость |
… |
11. Внепроизводственные расходы (2%) |
… |
12. Полная себестоимость |
… |
2. По данным табл.1 определить плановую отпускную цену единицы продукции производственного предприятия. Расчеты оформить в виде табл.2.
Таблица 2.
Расчет плановой отпускной цены единицы продукции производственного предприятия
1. Плановая себестоимость единицы продукции |
… |
2. Рентабельность (20% к себестоимости) |
… |
3. Налог на добавленную стоимость |
… |
4. Итого отпускная цена в плановом году на единицу продукции |
… |
3. Произвести расчет планового объема реализации продукции производственного предприятия (табл.3).
Таблица 3.
Расчет планового объема реализации продукции производственного предприятия
Наименование показателя |
Объем реализации в ед. |
Сумма, тыс. руб. |
1 |
2 |
3 |
1. Объем производства продукции |
90 000 |
… |
2. Остатки готовой нереализованной продукции на начало планового года |
20 000 |
… |
3. Остатки готовой нереализованной продукции на конец планового года |
10 000 |
… |
4. Общий объем реализации продукции в плановом году |
… |
… |
4. Произвести расчет плановой прибыли от реализации товарной продукции в плановом году с учетом исходных данных о плановых объемах производства и продажи товаров, остатках готовой продукции на начало и конец планового года, а также данных расчетов, проведенных в табл. 2 и 3. Расчет плановой прибыли осуществлять по схеме табл. 4.
Таблица 4.
Расчет плановой прибыли предприятия от реализации товарной продукции
1 |
2 |
Общий объем реализованной продукции (без НДС) |
… |
Затраты на производство и реализацию продукции |
… |
Прибыль от реализации продукции |
… |
5. Осуществить сводный расчет финансовых результатов производственного предприятия в плановом году по данным табл. 5 и расчетов, выполненных в табл. 4, 6.
Таблица 5.
Сводный расчет финансовых результатов деятельности предприятия в плановом году
Показатели |
Сумма, тыс. руб. |
1 |
2 |
1. Выручка от реализации продукции (без НДС) |
… |
2. Затраты на производство и реализацию продукции |
… |
3. Прибыль от реализации продукции |
… |
4. Прибыль от прочей реализации |
100 |
5. Доходы от сдачи имущества в аренду (субаренду) |
100 |
6. Внереализационные расходы |
20 |
7. Балансовая (валовая) прибыль |
… |
8. Налог на прибыль |
… |
9. Чистая прибыль |
… |
10. Платежи из чистой прибыли |
548 |
11. Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия |
… |
6. Произвести расчет суммы налогооблагаемой прибыли.
Таблица 6.
Расчет суммы налогооблагаемой прибыли производственного предприятия в плановом году
Показатели |
Сумма, тыс. руб. |
1 |
2 |
1. Балансовая прибыль |
… |
2. Суммы, выплачиваемые в виде дивидендов |
800 |
3. Расходы по приобретению имущества |
1500 |
4. Сумма прибыли, облагаемая налогом |
… |
Задача 2. Разработка основных разделов финансового плана.
1. Сделать расчет величины краткосрочного кредита на плановый год для финансирования потребности в оборотных средствах по запасам сырья, основным и вспомогательным материалам, покупным полуфабрикатам и другим материальным ресурсам, потребляемым в процессе производства продукции по форме, представленной в табл. 1.
Таблица 1.
Расчет величины краткосрочного кредита
Показатели |
Единица измерения |
Значение показателя |
1 |
2 |
3 |
1. Однодневный выпуск продукции |
единица |
… |
2. Количество дней |
- |
360 |
3. Однодневный расход сырья, материалов и других материальных ресурсов в процессе производства |
тыс. руб. |
… |
4. Норма запаса: |
дни |
… |
а) длительность интервала между двумя поставками сырья и материалов по договору |
дни |
20 |
б) транспортный запас |
дни |
1 |
в) подготовительный запас |
дни |
2 |
г) текущий складской запас (50% от интервала поставки) |
дни |
… |
д) страховой запас (20% от текущего складского запаса) |
дни |
… |
5. Потребность в оборотных средствах по запасам сырья, материалов |
тыс. руб. |
… |
6. Доля собственных средств в формировании оборотных средств (55%) |
тыс. руб. |
… |
7. Сумма краткосрочного кредита |
тыс. руб. |
… |
2. Составить кредитный план предприятия (табл. 2) с учетом того, что предприятие договорилось с банком о предоставлении кредита в предплановом году сроком на 6 месяцев в сумме, определенной в табл. 1 (с округлением до десятка тысяч в сторону увеличения). Банковский процент за пользование кредитом составляет 24% годовых и является неизменным в течение года.
Таблица 2.
Кредитный план предприятия
Кредитор |
Дата выдачи кредита |
Сумма кредита |
Срок кредита |
Дата погаше-ния кредита |
Сумма погаше-ния кредита, тыс. руб. |
Срок пользова-ния креди-том, мес. |
Сумма процентов за пользова-ние креди-том |
Общая сумма погаше-ния кре-дита |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
Банк |
31 декабря предпланового года |
|
6 месяцев |
1 марта 31 мая 1 июля |
150 200 360 |
2 3 1 |
… … … |
… … … |
Итого |
|
|
|
|
|
6 |
… |
… |
3. С учетом всех ранее проведенных расчетов по задачам 1 и 2 разработать баланс доходов и расходов предприятия на плановый год по форме табл. 3.
Таблица 3.
Плановый баланс доходов и расходов предприятия
Показатели |
Сумма, тыс. руб. |
1 |
2 |
I. Доходы и поступления средств |
… |
1. Прибыль от реализации продукции |
… |
Продолжение таблицы 3
1 |
2 |
2. Доходы от продажи основных фондов и иного имущества предприятия (от прочей реализации) |
… |
3. Доходы от сдачи имущества в аренду |
… |
4. Заемные средства (полученный кредит) |
… |
5. Прочие доходы и поступления |
- |
Итого доходов и поступлений |
… |
II. Расходы и отчисления средств |
|
1. Налог на прибыль |
… |
2. Налог на имущество |
124,8 |
3. Погашение кредита и уплата процентов |
… |
4. Отчисления в фонд накопления |
1500 |
5. Отчисления в фонд потребления |
1767,18 |
6. Прочие отчисления и расходы |
… |
Итого расходов и отчислений |
… |
4. Составить кассовый план предприятия на месяц по данным проведенных расчетов (табл. 2, 3 первой задачи), данных, обозначенных в табл. 4 (2-й задачи), а также с учетом того, что предприятие для осуществления необходимых платежей через кассу снимает со своего расчетного счета 10% месячной выручки от реализации продукции. При этом необходимо отметить, что реализация продукции происходит равномерно по месяцам в объеме примерно 8333 единицы продукции.
Таблица 4.
Кассовый план предприятия на месяц
Показатели |
Сумма, тыс. руб. |
1 |
2 |
1. Поступление наличных денег |
- |
1.1. Поступление денежных средств с расчетного счета в кассу в размере 10% выручки от реализации товаров в месяц |
… |
1.2. Прочие поступления |
41,4 |
1.3. Итого поступлений |
… |
2. Расход наличных денег |
- |
2.1. На оплату труда1 |
… |
2.2. Командировочные расходы |
10 |
2.3. Хозяйственные расходы |
20 |
2.4. Прочие расходы |
5 |
2.5. Итого расход наличных денег |
… |
3. Деньги, сданные в банк |
|
Методические рекомендации
Финансовое планирование основано на планировании экономической деятельности предприятий, а именно на прогнозных расчетах объемов производства продукции, прогнозных оценках затрат на производство продукции производственного предприятия в плановом году и прогнозных оценках изменений отпускной цены на единицу изделия. Эти данные дают возможность выходить на определение прибыли, как главного результата производственной и коммерческой деятельности предприятия на плановый период. Поэтому расчет плановой прибыли начинается с расчетов плановой сметы затрат на производство и реализацию продукции и ее отпускной цены.
Расчет плановой прибыли должен быть экономически обоснованным, это создаст основу для проведения своевременного финансирования инвестиций, увеличения собственных оборотных средств, а также расчетов в установленном порядке с бюджетом, банками, поставщиками. Таким образом, правильное планирование прибыли имеет ключевой аспект как для предприятия, так и для экономики в целом.
Планирование прибыли рекомендуется осуществлять раздельно по видам: от реализации товарной продукции; от прочей реализации (от реализации основных фондов, иного имущества предприятия); от внереализационных доходов за минусом внереализационных расходов. К внереализационным доходам относятся: доходы от долевого участия в деятельности других предприятий; доходы от сдачи имущества в аренду; доходы по акциям, облигациям; штрафы, пени, неустойки, полученные за нарушение договорных обязательств. К внереализационным расходам относятся: расходы от операций, непосредственно не связанных с производством продукции (работ, услуг) и ее реализацией, включая суммы, уплаченные в виде санкций и возмещения убытков.
Основными способами планирования прибыли служат метод прямого счета и аналитический метод. В задаче 1 используется метод прямого счета. Сущность данного метода состоит в том, что прибыль исчисляется как разница между выручкой от реализации продукции в натуральном выражении в соответствующих ценах за вычетом налога на добавленную стоимость и акцизов и полной себестоимостью единицы продукции. В нашем примере продукция предприятия не является подакцизной.
В результате расчет ведется по формуле:
,
где - плановая прибыль от реализации товарной продукции;
- выпуск товарной продукции в планируемом году в натуральном выражении;
- цена за единицу товара (за вычетом НДС);
- полная себестоимость единицы продукции.
Общая схема определения плановой прибыли от реализации по указанной выше формуле состоит в том, что в начале производится расчет полной себестоимости единицы продукции по данным, приведенным в табл. 1 (задача 1). Здесь необходимо помнить, что дополнительная заработная плата производственных рабочих дается в процентах к их основной заработной плате, внепроизводственные расходы как косвенные затраты рассчитываются в процентах к производственной себестоимости. Тарифные ставки страховых взносов во внебюджетные фонды на социальные нужды регламентированы нормативными документами.
После расчетов затрат на производство и реализацию единицы продукции в плановом году производится определение ее плановой отпускной цены в порядке, обозначенном в табл. 2 (задача 1).
Затем производится расчет общего объема реализации продукции по отпускным ценам без НДС и по полной себестоимости единицы продукции, а также рассчитывается общая сумма прибыли от реализации продукции (табл. 3). Полученные в процессе расчетов данные используются при осуществлении сводных расчетов финансовых результатов деятельности предприятия в предстоящем плановом году (задача 1 табл. 5).
Размер балансовой (валовой) прибыли должен быть достаточным для уплаты налога на прибыль, ряда других платежей и формирования фондов накопления и потребления предприятия. При этом важным является расчет суммы налогооблагаемой прибыли. Данный расчет дает возможность определить налог на прибыль, без чего нельзя рассчитать чистую прибыль, остающуюся в распоряжении предприятия (задача 1 табл. 6).
Для определения суммы налогооблагаемой прибыли из балансовой (валовой) прибыли вычитаются доходы от долевого участия в деятельности других предприятий, доходы (дивиденды, проценты) по акциям и иным ценным бумагам, доходы от сдачи имущества в аренду и т.д. Эти виды доходов (прибыли) выступают объектом самостоятельного обложения налогом, а потому во избежание двойного обложения исключаются из состава балансовой (валовой) прибыли.
Далее, для расчета налогооблагаемой прибыли из балансовой (валовой) прибыли исключаются также предоставленные льготы по налогу на прибыль, а именно средства, направляемые на капитальные вложения с учетом суммы начисления износа основных фондов и т.п.
Все расчеты, проведенные по задаче 1, используются при составлении трех важных разделов финансового плана: баланса доходов и расходов, кредитного плана и кассового плана предприятия на месяц (задача 2).
Разработка финансового плана начинается с составления кредитного плана, которому предшествует расчет потребности предприятия в краткосрочном кредите (задача 2 табл. 1).
Определение потребности предприятия в заемных средствах осуществляется по методу прямого счета, который состоит в том, что сначала находится величина авансирования оборотных средств в каждый элемент, а затем путем их суммирования определяется общая сумма норматива. Преимуществом метода прямого счета является его достоверность, позволяющая сделать наиболее точные расчеты частных и совокупного нормативов. Так, по действующей методике норматив оборотных средств, авансируемых в сырье, основные и вспомогательные материалы, покупные полуфабрикаты рассчитываются по формуле:
,
где - норматив оборотных средств в запасах сырья, основных и вспомогательных материалов, покупных полуфабрикатов;
- среднесуточный (однодневный) расход сырья, материалов и других материальных ресурсов в процесс производства;
- норма запаса в днях. Устанавливается с учетом времени, необходимого для создания транспортного, подготовительного, текущего складского и страхового запасов.
Транспортный запас в днях определяется как разность между количеством дней пробега груза и количества дней движения и оплаты документов на данный груз.
Подготовительный запас представляет собой количество времени в днях, необходимого на приемку, разгрузку и складирование сырья.
Текущий складской запас призван обеспечить бесперебойность процесса производства между временными интервалами поставки сырья и материалов. Это основной вид запаса: норма текущего складского запаса принимается в размере 50% от интервала между поставками сырья и материалов.
Страховой запас образуется в качестве резерва, гарантирующего бесперебойный процесс производства в случае нарушения договорных обязательств по поставкам сырья и материалов, нарушения сроков поставки и т.д. Величина страхового запаса принимается, как правило, в пределах 50% текущего складского запаса.
Общая норма запаса в днях на сырье, основные и вспомогательные материалы, покупные полуфабрикаты определяется путем суммирования перечисленных выше видов запасов.
После определения потребности в оборотных средствах по приведенной выше формуле и доли заемных средств (по данным за отчетный период) в формировании оборотных средств находим величину получения краткосрочного кредита предприятием в банке. Это дает возможность приступить к составлению кредитного плана производственного предприятия (задача 2 табл. 2).
Кредитный план – это план, отражающий поступление кредитов и их погашение в сроки, указанные кредитным договором. Кредит, как известно, является платным. Сумма возврата кредита складывается из основного долга и суммы по процентам за пользование кредитом и осуществляется по формуле:
,
где - сумма выплат по процентам за пользование кредитом;
- сумма полученного кредита;
- банковский процент на срок предоставления кредита.
Для определения суммы выплат по процентам в месяц надо общую сумму выплат по процентам (С) разделить на число месяцев, составляющих срок предоставления кредита.
Основным разделом финансового плана служит баланс доходов и расходов предприятия. Данный баланс представляет собой табличную форму (задача 2 табл. 3), в которой сумма доходов соответствует сумме расходов. В доходную часть плана включаются суммы прибыли от реализации продукции, прибыль от прочей реализации, внереализационных доходов, амортизационные отчисления, суммы, полученные за счет кредита, и т.д. В расходную часть данного плана включаются отдельные виды налогов, прежде всего налоги, уплачиваемые из прибыли; погашение полученного кредита и процентов по нему; денежные средства, направляемые в фонд накопления и в фонд потребления и т.д.
Важное значение для финансового контроля имеет и такой раздел финансового плана, как кассовый план производственного предприятия.
Кассовый план – это план оборота наличных денег, проходящих через кассу хозяйствующего субъекта. Составление кассового плана (задача 2 табл. 4) и контроль за его выполнением имеет большое значение для повышения платежеспособности предприятия.
Рекомендуемая литература
Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая (Федеральный закон от 5 августа 2000 г. №117-ФЗ).
Федеральный закон «О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах» от 5 августа 2000 г. №118-ФЗ.
Алексеева М.М. Планирование деятельности фирмы.-М.: Финансы и статистика, 2000.
Бухалков М.И. Внутрифирменное планирование: Учебник.-М.: Инфра-М, 2000.
Уткин Э.А. Бизнес-план компании.-М.: Финансы и статистика, 2000.