- •Московский государственный университет технологий и управления
- •Содержание
- •Введение
- •Раздел 1. Теоретические основы аудита
- •1. Сущность аудита, его цели и задачи
- •1.1. Понятие аудита, его основные цели, задачи и значение
- •1.2. Виды аудита. Сравнение внутреннего и внешнего аудита
- •Сравнительная характеристика внешнего и внутреннего аудита
- •1.3. Инициативный и обязательный аудит. Критерии обязательности аудита
- •1.4. Ответственность за уклонение от обязательного аудита. Страхование при проведении обязательного аудита
- •Вопросы для самопроверки
- •Тесты по теме
- •2. Роль аудита в развитии функции контроля
- •2.1. Роль и формы функции контроля в условиях рыночной экономики
- •2.2. Место аудита в системе финансового контроля. Отличительные черты аудита от других форм финансового контроля
- •2.3. Экономические предпосылки возникновения и становления аудита в мире
- •2.4. Краткий исторический обзор развития аудита за рубежом
- •2.5. Основные этапы становления и развития аудита в России
- •Вопросы для самопроверки
- •Тесты по теме
- •3.1. Законодательство рф и иные акты об аудиторской деятельности
- •3.2. Органы, регулирующие аудиторскую деятельность в рф
- •3.3. Профессиональная подготовка и аттестация аудиторов на право осуществления аудиторской деятельности в рф
- •3.4. Лицензирование аудиторской деятельности в рф
- •Вопросы для самопроверки
- •Тесты по теме
- •4. Профессиональная этика аудитора
- •4.1. Профессиональный кодекс этики и поведения аудиторов и аудиторских организаций
- •4.2. Основные этические нормы аудитора
- •4.3. Разрешение этических конфликтов
- •Вопросы для самопроверки
- •Тесты по теме
- •5. Контроль качества аудита. Права, обязанности и ответственность сторон при аудите
- •5.1. Контроль качества аудита
- •5.2. Права, обязанности и ответственность аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов
- •5.3. Права, обязанности и ответственность аудируемых лиц и (или) лиц, заключивших договор на оказание аудиторских услуг
- •Тесты по теме
- •6. Правила (стандарты) аудиторской деятельности
- •6.1. Роль и основные виды правил (стандартов) аудиторской деятельности
- •6.2. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности
- •6.3. Внутренние аудиторские стандарты
- •Вопросы для самопроверки
- •Тесты по теме
- •7. Организация подготовки аудиторской проверки
- •7.1. Клиенты аудита и их выбор аудиторскими организациями
- •7.2. Письмо-обязательство аудиторской организации о согласии на проведение аудита
- •7.3. Определение объема аудита и оценка стоимости аудиторских услуг
- •7.4. Договор на оказание аудиторских услуг
- •7.5. Планирование аудиторской проверки
- •Вопросы для самопроверки
- •Тесты по теме
- •8. Оценка существенности и риска в аудите
- •8.1. Существенность ошибок и определение уровня существенности
- •8.2. Оценка мошенничества и ошибок в бухгалтерском учете и отчетности, выявляемых в ходе проверки
- •8.3. Оценка риска в аудите
- •Вопросы для самопроверки
- •Тесты по теме
- •9. Система организации внутреннего контроля и методы ее оценки
- •9.1. Внутренний контроль в системе управления организацией
- •9.2. Оценка системы внутреннего контроля в ходе аудита
- •Вопросы для самопроверки
- •Тесты по теме
- •10. Организация аудиторской проверки и аудиторские процедуры
- •10.1. Документирование аудита
- •10.2. Сущность, источники и процедуры получения аудиторских доказательств
- •10.3. Методы получения аудиторских доказательств
- •10.3.1. Проверка первичных документов и учетных регистров
- •10.3.2. Методы фактического контроля
- •10.3.3. Аналитические процедуры
- •10.4. Аудиторская выборка
- •10.5. Использование результатов работы внутреннего аудита, эксперта и другой аудиторской организации
- •10.5.1. Использование результатов работы внутреннего аудита
- •10.5.2. Использование результатов работы эксперта
- •10.5.3. Использование результатов работы другой аудиторской организации
- •10.6. Оценка собранных аудиторских доказательств
- •Вопросы для самопроверки
- •Тесты по теме
- •11. Заключительная стадия аудиторской проверки. Подготовка аудиторского заключения
- •11.1. Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности
- •11.2 Действия аудиторской организации в отношении событий, произошедших после даты составления и представления финансовой (бухгалтерской) отчетности
- •11.3. Подготовка письменной информации аудитора руководству аудируемого лица
- •11.4. Заключение аудиторской организации по специальному аудиторскому заданию, полученному от государственных органов
- •Вопросы для самопроверки
- •Тесты по теме
- •Рекомендуемая форма письма-обязательства о согласии на проведение аудита
- •Письмо-обязательство о согласии на проведение аудита
- •Рекомендуемая форма договора на оказание аудиторских услуг договор № ________
- •1. Предмет договора
- •2. Права и обязанности сторон
- •3. Ответственность сторон и условия расторжения договора
- •4. Порядок сдачи работы
- •5. Расчеты по Договору
- •6. Дополнительные условия
- •7. Юридические адреса и банковские реквизиты сторон
- •Рекомендуемая форма аудиторского заключения
- •С выражением безоговорочно положительного мнения
- •Аудиторское заключение
- •По финансовой (бухгалтерской) отчетности
- •Пример модифицированного аудиторского заключения
- •В части, привлекающей внимание
- •Аудиторское заключение
- •По финансовой (бухгалтерской) отчетности
- •Часть I.
5.3. Права, обязанности и ответственность аудируемых лиц и (или) лиц, заключивших договор на оказание аудиторских услуг
Права аудируемых лиц и (или) лиц, заключивших договор на оказание аудиторских услуг. Аудируемые лица и/или лица, заключившие договор на оказание аудиторских услуг, имеют право: самостоятельно выбирать аудиторскую организацию (аудитора) для проведения проверки; поручить проведение аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности подразделений и филиалов разным аудиторским организациям; получать от аудиторских организаций исчерпывающую информацию о законодательных и нормативных актах Российской Федерации, на которых основываются выводы аудиторской организации (аудитора); по своему усмотрению передавать копии своих документов аудиторским организациям, проводящим аудит; получить от аудиторской организации или индивидуального аудитора аудиторское заключение в срок, определенный договором; обращаться в государственные органы, лицензирующие отдельные виды аудиторской деятельности, а также в исполнительные органы профессиональных аудиторских объединений с заявлениями о нарушениях аудиторскими организациями (аудиторами) законодательных и других нормативных актов, а также профессиональных этических принципов аудита.
Обязанности аудируемых лиц и (или) лиц, заключивших договор на оказание аудиторских услуг. Аудируемые лица и/или лица, заключившие договор на оказание аудиторских услуг, обязаны: заключать договоры на проведение обязательного аудита с аудиторскими организациями (аудиторами) в сроки, установленные российским законодательством; не препятствовать аудиторским организациям (аудиторам) в своевременном и полном проведении аудиторских проверок, создавать все условия, необходимые для проведения аудита, а также представлять им всю документацию, необходимую для осуществления аудита, давать по устному или письменному запросу аудиторов исчерпывающие разъяснения и объяснения в устной или письменной форме; предоставить по запросу проверяющих аудиторских организаций (аудиторов) заключения и акты по результатам проверок, проведенных у них другими аудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами и органами надзора; оперативно устранять в ходе аудиторской проверки выявленные аудиторскими организациями (аудиторами) нарушения правил ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности; не предпринимать каких-либо действий в целях ограничения круга вопросов, подлежащих выяснению в ходе аудита; своевременно оплачивать услуги аудиторских организаций (аудиторов), осуществляющих аудит, в соответствии с договором, в том числе в случаях, когда выводы аудиторского заключения не согласуются с позицией работников аудируемого лица, а также в случае неполного выполнения аудиторами работы по независящим от них причинам.
Ответственность аудируемых лиц и (или) лиц, заключивших договор на оказание аудиторских услуг. В соответствии со статьей 401 Гражданского кодекса Российской Федерации «Основания ответственности за нарушение обязательств» аудируемые лица и/или лица, заключившие договор на оказание аудиторских услуг, несут ответственность вследствие нарушения принятых на себя по договору на оказание аудиторских услуг обязательств. При этом лицо, не исполнившее обязательства либо исполнившее его ненадлежащим образом, несет ответственность при наличии вины в виде возмещения аудиторской организации или индивидуальному аудитору причиненных убытков, включая дополнительные издержки, вызванные простоем, перенесения сроков выполнения работы или увеличения указанной в договоре стоимости аудиторской услуги.
Вопросы для самопроверки
В чем необходимость контроля качества аудита?
Кто устанавливает систему внешней проверки качества аудита и что влечет за собой уклонение от ее проведения?
3. Каковы права, обязанности и ответственность аудиторских организаций(аудиторов)?
4.Что включает в себя внутрифирменная система контроля качества аудита? Каковы ее организационные меры?
5.Каковы права, обязанности и ответственность аудируемых лиц и лиц, заключивших договор на оказание аудиторских услуг?