2.2. Анализ состава и динамики прибыли

На рассматриваемом предприятии формирование и распределение прибыли выглядит следующим образом. Выручка от реализации составила в 2013 году 1 502 922 тыс. руб., что на 441 084 тыс. руб. больше, чем в прошлом году. В 2012 году выручка увеличилась на 8,9%, что в первую очередь свидетельствует о выходе страны в целом и предприятия в частности из кризиса. Себестоимость товарной продукции в 2013 году составила – 1 370 019 тыс. руб., что на 40,5% больше чем в 2012 году. Управленческие расходы в 2013 году составили 67 110 тыс. руб., что на 19,8% чем в 2012 году. В 2012 году управленческие расходы составили 56 019 тыс. рублей, что на 14,8% больше, чем в 2011 году.

Таблица 2.7.

Анализ финансовых результатов предприятия за 2011 – 2013 года

Показатели	2011 год, тыс. руб.	2012 год, тыс. руб.	2013 год, тыс. руб.	Абсолютный прирост 2013 к 2012, тыс. руб.	Темп прироста 2013 к 2012, %
Выручка от реализации товаров, услуг, работ	976 892	1 061 838	1 502 922	441 084	141,5
Себестоимость реализации товаров, работ и услуг	896 787	975009	1 370 019	395 010	140,5
Коммерческие расходы	113	99	500	401	504,5
Управленческие расходы	48 774	56 019	67 110	11 091	119,8
Прибыль (убыток) от реализации	31 218	30 711	65 293	34 582	212,6
Прибыль (убыток) до налогообложения	25 566	25 284	56 754	31 470	224,5
Налог на прибыль	8 720	8 684	19 182	10 500	220,9
Чистая прибыль (убыток)	16 846	16 600	37 572	20 972	226,3

Источник: [Отчет о финансовых результатах за 2013 год, Отчет о финансовых результатах за 2012 год]

Балансовая прибыль (прибыль отчетного года), выявляемая на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций и оценки статей баланса, включает три укрупненных элемента: прибыль (убыток) от реализации продукции, прочих операционных и внереализационных доходов.

Под распределением балансовой прибыли понимается направление прибыли в бюджет и по статьям использования на предприятии. Законодательно распределение прибыли регулируется в той ее части, которая поступает в бюджеты разных уровней в виде налогов и других обязательных платежей. Определение направлений расходования прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, и структуры статей ее использования находится в компетенции предприятия.

Балансовая прибыль 2013 года увеличилась на 31 470 тыс. руб. или на 124,5%. Наибольшее влияние оказало увеличение прибыли от реализации продукции на 34 582 тыс. руб., или на 112,6%, являющейся основной составляющей прибыли предприятия.

Таблица 2.8.

Состав и структура доходов предприятия за 2011 – 2013 года

	2011		2012		2013
	Тыс. руб.	% к итогу	Тыс. руб.	% к итогу	Тыс. руб.	% к итогу
Доходы всего	985 433	100	1 071 013	100	1 513 892	100
В том числе:
Выручка от продаж	976 892	99,1	1 061 838	99,1	1 502 922	99,3
Проценты к получению	3 204	0,4	6 173	0,6	4 802	0,3
Прочие доходы	5 337	0,5	3 002	0,3	6 168	0,4

Источник: [Отчет о финансовых результатах за 2013 год, Отчет о финансовых результатах за 2012 год]

В таблице 2.8. представлены исходные и аналитические показатели отчета о финансовых результатах ООО «Партнеры Ноябрьск» для проведения структурно-динамического анализа.

В 2013 году общая величина доходов организации составила 1 513 892 тыс. рублей, что на 442 879 тыс. рублей или на 41,3% больше общей величины доходов за 2012 год. В 2012 году величина доходов возросла по сравнению с 2011 годом на 8,7% и составила 1 071 013 тыс. руб.

Значительное влияние на рост доходов оказали операционные доходы, сумма которых в 2013 году увеличилась по сравнению с 2012 годом на 3166 тыс. рублей или на 105,46%. Проценты к получению уменьшилась на 1371 тыс. рублей или на 22,21%.

Отклонения показателей удельного веса доходов в 2013 году по сравнению с 2012 годом можно считать не значительными. Преобладающим источником доходов ООО «Партнеры Ноябрьск» остается выручка от продаж, удельный вес которой составляет 99,1% в 2011 и в 2012 годах, 99,3% в 2013 году. Следует отметить, что более высокое «качество» доходов любой компании характеризует большая доля доходов, получаемых в рамках осуществления обычных видов деятельности, то есть за работы рестораны, как повседневного обслуживания посетителей, так и банкеты. Получение прочих видов, таких как кейтеринговые услуги, также способствует росту прибыли организации, но вместе с тем имеет эпизодический характер.

В 2012 году расходы увеличились на 9,1% по сравнению с 2011 годом, и составили 1 045 312 тыс. рублей; что связано в первую очередь это с увеличением объемов выполненных работ.

Таблица 2.9

Состав и структура расходов предприятия в 2011 - 2013 гг.

	2011		2012		2013
	Тыс. руб.	% к итогу	Тыс. руб.	% к итогу	Тыс. руб.	% к итогу
Расходы всего	957 282	100	1 045 312	100	1 459 241	100
В том числе:
Себестоимость	896 787	92,6	975 009	93,3	1 370 019	93,9
Коммерческие расходы	113	0	99	0	500	0
Управленческие расходы	48 774	5,1	56 019	5,4	67 110	4,6
Проценты к уплате	1 134	1,2	2 610	0,2	1 479	0,1
Продолжение табл. 2.9.
Операционные расходы	1 754	0,2	2 891	0,3	951	0,1
Налог на прибыль	8 720	0,9	8 684	0,8	19 182	1,3

Источник: [Отчет о финансовых результатах за 2013 год, Отчет о финансовых результатах за 2012 год]

Расходы организации в 2013 году увеличились. Их общая величина составила 1 459 241 тыс. рублей, что на 413 929 тыс. рублей или на 39,6% больше чем в 2012году. Увеличение совокупности расходов организации можно признать обоснованным в условиях увеличения объемов работ предприятия.

Рассматривая состав расходов ООО «Партнеры Ноябрьск» следует отметить, что показатели практически всех статей увеличились в 2013 году, как в абсолютном, так и в относительном выражении. Управленческие расходы в 2013 году увеличились на 11 091 тыс. рублей или на 19,8%, а коммерческие расходы увеличились на 401 тыс. руб. или 404,5%.

В результате совокупного влияния вышеперечисленных факторов чистая прибыль в 2012 году составила 16 600 тыс. рублей, что на 264 тыс. рублей или на 1,5% меньше, чем в 2011 году. В 2013 году чистая прибыль составила 37572 тыс. рублей, что на 20 972 тыс. рублей или на 126,3% больше чем в 2012 году.

Величина прибыли от реализации продукции формируется под воздействием следующих факторов: объема и структуры реализации, ее полной себестоимости и оптовых цен. Между изменением объема реализации и размером полученной прибыли существует прямая пропорциональная зависимость при реализации рентабельной продукции и обратная зависимость при реализации убыточной.

1. Влияние объема реализации продукции:

Р = 30711 (1,4 – 1) = 12 284,4 тысяч рублей

В результате увеличения объема реализации прибыль увеличилась на 12 284,4 тысяч рублей.

2. Влияние изменения структуры и ассортимента реализованной продукции:

Р = 30 711 ( 1,41-1,4) = 307,11 тыс. рублей.

В результате сдвигов в структуре и ассортименте прибыль увеличилась на 307,11 тыс. руб.

3. Влияние изменения уровня затрат на 1 руб. реализованной продукции на прибыль:

Р = 1502922 (975009/1061838) – (1370019/1502922) = 0 тыс. рублей.

В результате увеличения затрат на 1 руб. реализованной продукции прибыль не изменилась.

4. Влияние изменения коммерческих расходов:

Р = 1502922 (99/1061838) – (500/1502922) = -360,7 тыс. рублей.

В результате изменения коммерческих расходов прибыль уменьшилась на 360,7 тыс. руб.

Таблица 2.10.

Результаты факторного анализа прибыли

Факторы изменения роста прибыли от реализации продукции	Сумма влияния, тыс. рублей
Изменение объема реализации продукции	12 284,4
Изменение объема и ассортимента продукции	307,11
Изменение уровня затрат на 1 рубль реализованной продукции	0
Изменение коммерческих расходов	-360,7
Сумма факторных отклонений	12 230,81

Источник: [Отчет о финансовых результатах за 2013 год]

Влияние четырех факторов на прибыль от реализации в сумме составило 12 230,81 тыс. рублей. Наибольшее отрицательное воздействие на прибыль оказало изменение объема коммерческих расходов. Следует провести анализ производства и реализации продукции с точки зрения качества, конкурентоспособности, маркетинговых мероприятий, ресурсного обеспечения и с целью выявления конкретных причин.

Следующими после прибыли составляющими понятия «результативность» являются показатели рентабельности. Они характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности, окупаемость затрат, являются обязательными элементами сравнительного анализа и оценки финансового состояния предприятия. Все показатели могут рассчитываться на основе балансовой прибыли, прибыли от реализации продукции и чистой прибыли.

Таблица 2.11.

Показатели рентабельности за 2011 – 2013 года, %

Показатель	2011 год	2012 год	2013 год
Рентабельность продаж	1,7	1,5	2,5
Рентабельность активов	17,6	18,3	20,1
Рентабельность текущих активов	12,5	12,6	18,9
Рентабельность основных средств и прочих внеоборотных активов	104,9	108,6	44,3
Рентабельность собственного капитала	37,6	36,9	25,6

Источник: [Отчет о финансовых результатах за 2013 год, Отчет о финансовых результатах за 2012 год]

Рентабельность продаж в 2011 году составляла 1,7%, в 2012 году 1,5%, в 2013 году 2,5%, то есть увеличилась на 66,7%. Это значит, что предприятие в отчетном году получало 2 копейки прибыли с каждого рубля реализации.

Рентабельность активов в 2011 году составила 17,6%, в 2012 году 18,3%, в 2013 году произошло увеличение на 9,8%, следовательно, эффективность использования всего имущества организации в отчетном периоде составила 20,1%.

Рентабельность текущих активов в 2011 году 12,5, в 2012 году 12,6%, в 2013 году она увеличилась на 50% и составила 18,9%. Это значит, что уровень прибыли предприятия с каждого рубля, вложенного в текущие активы, составил 18,9%.

Рентабельность основных средств и прочих внеоборотных активов в 2011 году составляла 104,9%, в 2012 году увеличилась и составила 108,6%, а в 2013 году произошло снижение на 64,3% и составила 44,3%, то есть уровень прибыли, приходящейся на единицу стоимости средств, упал увеличился до 44,3%.

Рентабельность собственного капитала в 2011 году составляла 37,6%, в 2013 году она сократилась 25,6%, следовательно, эффективность использования собственного капитала сократилась на 30,6% в отчетном периоде.

Рентабельность всего капитала показывает, имеет ли компания базу для обеспечения высокой доходности собственного капитала. Этот показатель отражает прибыльность активов, и обусловлен ценообразовательной политики предприятия, так и уровнем затрат на производство продукции. Существует два основных способа повышения рентабельности активов:

1. При низкой прибыльности продукции необходимо стремиться к ускорению оборачиваемости активов и его элементов.

2. Низкая деловая активность предприятия может быть компенсирована только снижением затрат на производство продукции или рост цен на продукцию, то есть повышением рентабельности продукции.