10. Налоговая база уменьшается на суммы убытков предыдущих периодов:

а) фактически понесенных убытков в размере налоговой базы текущего года;

б) фактически понесенных убытков, но не более 50% налоговой базы текущего года;

в) фактически понесенных убытков, но не более 30% налоговой базы текущего года.

ПРАКТИЧЕСКИЕ ЗАДАНИЯ:

1. ЗАО «Торговый дом Базилио» занимается продажей кормов для кошек и собак. Выручка от продажи кормов в текущем году составила 11,8 млн руб. (в том числе НДС 1,8 млн руб.). Себестоимость проданных кормов – 5,9 млн руб. (в том числе НДС – 0,9 млн руб.). Прочие расходы включают в себя:

- амортизацию основных средств – 400 000 руб.;

- зарплату персонала – 800 000 руб.;

- аренду торговых помещений – 1 млн руб.;

В прошлом году ЗАО получило налоговый убыток в сумме 1,4 млн руб.

Вариант 1. Составьте расчет по налогу на прибыль ЗАО и определите сумму налога исходя из ставки 21%

Вариант 2. Рассчитайте суммы налога, зачисляемые в федеральный и региональный бюджеты.

2. ЗАО «Буренка» производит мороженое, используя метод начисления для признания доходов.

Классифицируйте указанные ниже доходы и расходы ЗАО на следующие группы:

А) доходы и расходы, связанные с реализацией. Разделите расходы на прямые и косвенные;

Б) внереализационные доходы и расходы;

В) доходы и расходы, не учитываемые при налогообложении.

1. Доходы от сдачи в аренду части склада другой компании;

2. Стоимость молока, полученного безвозмездно не от акционера ЗАО;

3. Амортизация линии для производства мороженого;

4. Аванс, полученный от покупателя за партию еще не отгруженного мороженого;

5. Остаточная стоимость проданного грузовика;

6. Зарплата рабочим морозильного цеха;

7. Оплата отдыха бухгалтера ЗАО в Крыму;

8. Подарки сотрудникам ЗАО на Новый год;

9. Оплата членского взноса в организацию производителей мороженого;

10. Выручка от продажи мороженого.

11. Премия работникам морозильного цеха за результаты работы по итогам года.

12. Расходы по ремонту производственного оборудования;

13. Оплата абонементов в спортивный зал для работников.

14. Оплата рекламы мороженого на телевидении.

3. В марте 2010 г. ЗАО «Пончик» приобрело легковой автомобиль. Первоначальная стоимость автомобиля без НДС – 800 000 руб. Срок полезного использования – 5 лет (60 месяцев)

ЗАО воспользовалось правом на единовременное списание до 10% первоначальной стоимости автомобиля.

Рассчитайте сумму амортизации автомобиля ЗАО для целей налогообложения за 2010 год по линейному методу.

Тема № 6. Налог на доходы физических лиц

ПЛАН ЛЕКЦИОННОГО ЗАНЯТИЯ

Порядок исчисления и основные элементы НДФЛ. Налоговые вычеты по НДФЛ. Порядок уплаты НДФЛ.

ПЛАН СЕМИНАРСКОГО ЗАНЯТИЯ:

КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ (УСТНО):

1. Ставки налога на доходы физических лиц, объекты и субъекты налогообложения.

2. Доходы, не подлежащие налогообложению по налогу на доходы физических лиц.

3. Налоговые вычеты: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные.

4. Порядок исчисления и сроки уплаты НДФЛ.

5. Правила удержания и уплаты НДФЛ налоговыми агентами.

ТЕСТЫ:

1. Налоговым резидентом РФ может быть признано физическое лицо:

а) фактически находящееся на территории РФ и получающее доход в общей сложности более 183 дней в календарном году;

б) фактически находящееся на территории РФ и получающее доход в общей сложности менее 183 дней в календарном году;

в) являющееся гражданином РФ.

2. Если отец ребенка временно не работает, может ли мать получать на это время двойной вычет?

а) может.

б) может, если отец отказался от вычета в пользу матери.

в) нет, не может.

3. Расходы на содержание студента, имеющего семью:

а) не уменьшают налогооблагаемую базу родителей, если он проживает отдельно от родителей;

б) уменьшают налогооблагаемую базу каждого из родителей;

в) уменьшают налогооблагаемую базу каждого из родителей, если жена также студентка.

4. Лечение физического лица было оплачено за счет средств работодателя. Социальный налоговый вычет:

а) предоставляется налогоплательщику;

б) не предоставляется налогоплательщику;

в) предоставляется налогоплательщику в размере 50% стоимости лечения.

5. При продаже жилого дома имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной от продажи, если дом находился в собственности налогоплательщика:

а) менее трех лет;

б) пять лет и более;

в) более трех лет.

6. Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не был использован полностью, то его остаток:

а) не может быть перенесен на последующие налоговые периоды;

б) может быть перенесен на последующие налоговые периоды;

в) может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.

7. Налоговую декларацию не обязаны представлять в налоговый орган:

а) индивидуальные предприниматели;

б) физические лица, получающие выигрыши;

в) физические лица, претендующие на социальные вычеты.

8. Получат ли родители вычет, если дочери 20 лет, она является студенткой очной формы обучения? При этом она самостоятельно зарабатывает, сменила фамилию и вступила в брак.

а) родители получат стандартный вычет.

б) родители не имеют прав на стандартный вычет, так как дочь самостоятельно зарабатывает.

в) стандартный вычет предоставляется только одному родителю, так как дочь сменила фамилию и вступила в брак.

9. Стоимость квартиры, подаренной родителями дочери:

а) подлежит налогообложению;

б) подлежит налогообложению, но только в части, превышающей 1 млн. руб.;

в) не подлежит налогообложению.

10. Размер социального вычета на образование при обучении ребенка по дневной форме в возрасте до 24 лет составляет:

а) в размере фактических затрат, но не более 35 000 руб.;

б) в размере фактических затрат, но не более 50 000 руб.;

в) в размере фактических затрат.

ПРАКТИЧЕСКИЕ ЗАДАНИЯ:

1. В 2010 г. гражданин А. получил от ЗАО «Б» следующие виды выплат, компенсаций и льгот:

1) основная заработная плата (оклад);

2) премия по результатам работы за год – 100 000 руб., начисленная в текущем году. Только половина премии была выплачена в текущем году;

3) оплата абонемента в спортклуб;

4) компенсация затрат на мобильную связь (ЗАО «Б» оплачивает А. фиксированную сумму за месяц за использование его личного мобильного телефона в производственных целях);

5) оплата добровольного медицинского страхования работодателем в пользу А.;

6) компенсация суточных за 20 дней командировок по норме 1600 руб. в день (норма, установленная приказом по организации), норма по законодательству – 700 руб.;

7) скидки при приобретении продукции ЗАО «Б» по цене ниже рыночной;

8) фотоаппарат в подарок на день рождения стоимостью 15 000 руб.;

9) талоны на бесплатное питание;

10) материальная выгода по беспроцентному займу, предоставленному ЗАО «Б» на покупку машины;

11) оплата медицинской операции отцу А.;

12) оплата больничных листов;

13) пенсионные взносы по договору негосударственного пенсионного обеспечения, уплаченные ЗАО «Б» в пользу А.;

14) материальная помощь согласно заявлению А., всего на сумму 40 000 руб.;

15) оплата отдыха А. в санатории «Московские зори», произведенная за счет чистой прибыли ЗАО «Б»;

16) оплата семинара по улучшению профессиональных навыков А.

Вариант 1: Определите доходы А., которые облагаются НДФЛ вообще или облагаются по ставке 35%.

Вариант 2: Для пунктов, в которых указаны суммы, рассчитайте величину налогооблагаемого дохода.

2. Годовой доход Владимира П. за текущий год, облагаемый по ставке 13%, составил 300 000 руб. В течение года Владимир перечислил на благотворительные нужды 120 000 руб., а также передал благотворительным организациям имущества на сумму 20 000 руб.

В текущем году Владимир оплатил собственное образование на заочных курсах английского языка – 53 000 руб. и обучение своей 20-летней дочери на дневном отделении института – 30 000 руб. Супруга Владимира П., в свою очередь, заплатила 30 000 за образование дочери и отразила эту сумму в качестве социального вычета в своей налоговой декларации за текущий год. В этом же году Владимир П. оплатил операции своему брату 55 000 руб. Лечение включено в перечень, утвержденный Правительством РФ. Сумма страховых взносов, уплаченных Владимиром в текущем году по договору добровольного пенсионного страхования, заключенному в пользу родителей, составила 35 000 руб. Исходя из того, что данные благотворительные, медицинские и пенсионные учреждения имеют необходимые лицензии, соответствуют критериям, установленным НК РФ, рассчитайте социальные вычеты Владимира П.

3. В 2011 г. актрисе Алле П. была начислена зарплата в сумме 120 000 руб. (10 000 руб. ежемесячно). В январе 2012 г. Алла также получила на свой банковский счет 25 130 руб. Это была выплата премии за 2011 г., начисленная в декабре 2011 г. Кроме того, в 2010 г. театр произвел оплату Алле:

1) абонемента на посещение бассейна в сумме 18 000 руб. (абонемент приобретен в феврале);

2) талонов на питание в буфете театра в размере 12 000 руб. (1000 руб. ежемесячно);

3) путевки в Испанию на отдых стоимостью 36 000 руб. (оплата в мае);

4) полиса добровольного медицинского страхования стоимостью 50 000 руб. (оплата в январе).

Также в апреле 2011 г. Алла получила от театра браслет стоимостью 16 000 руб. в качестве подарка на день рождения.

Вариант 1. Рассчитайте налогооблагаемый доход Аллы П. за 2010 г.

Вариант 2. Объясните, как компания будет производить удержание НДФЛ с выплат, сделанных Алле П. в натуральной форме.