Тема № 12. Таможенная стоимость

ПЛАН ЛЕКЦИОННОГО ЗАНЯТИЯ

Понятие и значение таможенной стоимости. Международные принципы определения таможенной стоимости. Методы определения таможенной стоимости.

ПЛАН СЕМИНАРСКОГО ЗАНЯТИЯ:

КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ (УСТНО):

1. Понятие таможенной стоимости и системы ее определения в мировой практике.

2. Методы определения таможенной стоимости в Таможенном союзе.

3. Значение правил ИНКОТЕРМС-2010 при определении таможенной стоимости.

4. Порядок контроля таможенной стоимости таможенными органами.

ПРАКТИЧЕСКИЕ ЗАДАНИЯ:

1. Участник ВЭД декларирует 50 телевизоров марки «Philips» с диагональю 21 дюйм (54 см). Цена реализации телевизора данной марки для Ростовской области (базовая цена) составляет 15 000 руб. Сумма торговой надбавки при реализации телевизора в г. Ростове-на-Дону –20%. Ставка ввозной таможенной пошлины – 20%; НДС – 18%.

Определите таможенную стоимость товара по методу вычитания стоимости.

2. Фирмы «Электроника» (Ростов-на-Дону) и «Sony» (Япония, Токио) заключили контракт на поставку в Россию 100 телевизоров по цене 100 долл. США за штуку и 100 DVD-плейеров по цене 200 долл. США за штуку. Вес телевизоров – 2 т., вес DVD-плейеров – 1 т. По условию контракта цена сделки 30 000 долл. США на условиях ФОБ Стамбул (груз отправляет дочернее предприятие «Sony»).

Перевозка груза из Стамбула в Ростов-на-Дону осуществлялась на т/х «Тихий Дон». Стоимость перевозки Стамбул-Ростов-на-Дону – 3 000 долл. США, стоимость страховки – 300 долл. США (оплачено фирмой «Электроника»).

Определите таможенную стоимость телевизоров и DVD-плейеров.

3. Продавцом для экспорта продан медицинский аппарат при условии, что покупатель в стране импорта будет использовать его в благотворительных целях. Может ли использоваться 1 метод определения таможенной стоимости в данном случае.

Тема № 13. Порядок уплаты таможенных платежей

ПЛАН ЛЕКЦИОННОГО ЗАНЯТИЯ

Порядок и сроки уплаты таможенных платежей. Обеспечение уплаты таможенных платежей. Изменение срока уплаты таможенных платежей. Принудительное взыскание таможенных платежей. Возврат излишне уплаченных таможенных платежей.

ПЛАН СЕМИНАРСКОГО ЗАНЯТИЯ:

КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ (УСТНО):

1. Возникновение и прекращение обязанности по уплате таможенных платежей.

2. Обеспечение уплаты таможенных платежей.

3. Отсрочка и рассрочка уплаты таможенных платежей.

4. Льготы по уплате таможенных платежей: основания и порядок применения.

5. Порядок принудительного взыскания таможенных платежей: права и обязанности таможенных органов.

ТЕСТЫ:

1. Таможенные платежи при ввозе товаров уплачиваются в срок:

а) в день пересечения товарами таможенной границы;

б) не позднее 15 дней со дня предъявления товаров в таможенный орган;

в) до подачи декларации на товары таможенному органу;

г) не позднее 10 дней со дня завершения процедуры таможенного транзита.

2. Обязанность по уплате таможенных платежей при безналичных расчетах прекращается:

а) в момент перечисления денежных средств на депозитный счет таможенного органа;

б) в момент списания денежных средств со счета плательщика в банке;

в) при принятии декларации на товары к таможенному оформлению;

г) в момент предъявления в банк платежного поручения на уплату таможенных платежей.

3. Размер пени за каждый день просрочки уплаты таможенных налогов составляет:

а) 1/300 ставки рефинансирования ЦБР, но не более 0,1%;

б) 0,5%;

в) 0,3%;

г) 1/300 ставки рефинансирования ЦБР.

4. Ставки таможенных пошлин применяются:

а) на день принятия декларации на товары;

б) на день возврата таможенной декларации;

в) на день пересечения товарами таможенной границы;

г) на дату помещения товаров на склад временного хранения.

5. В каком порядке возмещается НДС, уплаченный таможенным органам при возе товаров на таможенную территорию?

а) Только после фактической оплаты их стоимости иностранным поставщикам.

б) По мере принятия к учету этих товаров, независимо от оплаты их стоимости иностранным поставщикам и факта реализации.

в) Только после факта реализации товаров на территории РФ.

г) НДС по таким операциям не возмещается.

6. Основанием для отказа в принятии таможенной декларации является:

а) неуплата таможенных пошлин, налогов;

б) неуплата таможенных сборов за таможенное оформление;

в) неуплата всех вышеназванных таможенных платежей.

7. В подтверждение внесения денежного залога лицу, внесшему денежные средства в кассу или на счет таможенного органа, выдается:

а) таможенная расписка;

б) таможенный приходный ордер;

в) квитанция о внесении денежных средств.

8. Решение о бесспорном взыскании таможенных платежей принимается в течение:

а) 30 дней со дня истечения срока исполнения требования;

б) 60 дней со дня истечения срока исполнения требования;

в) такой срок не оговорен.

9. Заявление о возврате излишне уплаченных (взысканных) таможенных пошлин, налогов подается в таможенный орган:

а) в течение 3 лет со дня их уплаты или излишнего взыскания;

б) в течение 1 года со дня, следующего за днем наступления обстоятельств, влекущих за собой возврат уплаченных сумм;

в) возврат осуществляется независимо от срока подачи заявления.

10. Виды таможенных платежей установлены:

а) Таможенным кодексом Таможенного союза;

б) Таможенным кодексом Таможенного союза и национальным налоговым законодательством;

в) Решением Комиссии Таможенного союза.

ПРАКТИЧЕСКИЕ ЗАДАНИЯ:

1. На таможенную территорию России ввозится из Италии обувь с верхом из натуральной кожи в количестве 6 000 пар и декларируется в режиме выпуска для свободного обращения. Таможенная стоимость всей партии обуви – 180 тысяч евро. На дату принятия декларации на товары были действительны следующие ставки:

- ввозная таможенная пошлина – 15%, но не менее 1,4 евро за 1 пару;

- НДС – 18%.

На дату оформления декларации на товары курс евро – 45 руб. 50 коп.

Под гарантию банка участник внешнеэкономической деятельности получил отсрочку по уплате таможенных платежей сроком на 60 дней. Ставка ЦБ РФ по предоставленным кредитам на дату оформления декларации на товары – 11%. На дату фактической уплаты таможенных платежей курс евро – 45 руб. 00 коп.

Определите:

- размеры таможенных платежей, начисленных и уплаченных на дату принятия декларации на товары к таможенному оформлению;

- размеры таможенных платежей, уплаченных по истечении отсрочки.

2. В ходе проведения выездной таможенной проверки деятельности предприятия – участника ВЭД было выявлено следующее нарушение налогового законодательства: из-за неправильного определения налогооблагаемой базы не был перечислен в бюджет налог на добавленную стоимость на сумму 150 тысяч рублей. Просрочка по уплате НДС – 30 дней. Ставка рефинансирования ЦБ –11,5%.

Определить суммы НДС, штрафных санкций, пени, начисленные по акту таможенной проверки.

3. На таможенную территорию временно ввозится промышленное оборудование для производственных целей в количестве 10 единиц сроком на 12 месяцев. Таможенная стоимость товара составляет 100 тысяч долларов США. Товар декларируется 10 октября 2010 года по процедуре временного ввоза. Курс доллара США на указанную дату – 29 руб. На дату ввоза ставка ввозной таможенной пошлины – 10%, ставка НДС – 18%. Определите, какие платежи и в какие сроки подлежат уплате при временном ввозе товара.