Практическое занятие 6 Анализ факторов изменения безубыточного объема продаж и зоны безопасности предприятия

Безубыточный объем продаж и зона безопасности зависят от суммы постоянных и переменных затрат, а также уровня цен на продукцию. При повышении цен нужно меньше реализовать продукции, чтобы получить необходимую выручку для компенсации постоянных издержек предприятия, и наоборот, при снижении цен безубыточный объем реализации возрастает. Увеличение же удельных переменных и постоянных затрат повышает порог рентабельности и уменьшает зону безопасности, поэтому каждое предприятие стремится к сокращению постоянных издержек. Целесообразным считается тот бизнес-план, который*позволяет снизить долю постоянных затрат на единицу продукции, уменьшить безубыточный объем продаж и увеличить зону безопасности.

Задача 9. Допустим, цена за единицу продукции снизилась с Р₀ 20 тыс. до Р₁ 19 тыс. руб., удельные переменные затраты уменьшились с З_пер1 12 тыс. до З`_пер1 10 тыс. руб., постоянные затраты уменьшились с З_пост 4000 тыс. до З_пост1 3600 тыс. руб., а объем производства снизился с Q₀ 1000 до Q₁ 920 т. Тогда критическое значение объема продаж составит

т

Используя способ цепной подстановки, определить влияние каждого фактора на изменение безубыточного объема продаж.

Решение. В предыдущей задаче был определен безубыточный объем продаж в прежних условиях – 500 т (Q_б). Рассмотрим влияние каждого фактора на новый результат, т:

т

т

т

Изменение точки окупаемости за счет, т:

постоянных затрат Q_б1 – Q_б = 450 – 500= – 50;

цены реализации продукции Q_б2 – Q_б1 =514 – 450 = +64;

удельных переменных затрат Q_б3 – Q_б2 = 400 – 514 = – 114.

Итого – 100

Зона безопасности при этом увеличится и составит

Для факторного анализа зоны безопасности предприятия можно использовать следующую модель:

Последовательно заменяя базовый уровень каждой составляющей данной формулы на фактический, способом цепной подстановки определим изменение зоны безубыточности за счет объема продаж, суммы постоянных затрат, цены продукции, удельных переменных затрат, %:

В целом зона безопасности предприятия увеличилась на 6,5 %, в том числе за счет изменения, %:

объема продаж ЗБ₁ – ЗБ₀ = 45,6 – 50= – 4,4;

постоянных затрат ЗБ₂ – ЗБ₁ = 51,1 – 45,6 = +5,5;

цены продукции ЗБ₃ – ЗБ₂ = 44,1 – 51,1 = –7;

удельных переменных затрат ЗБ₄ – ЗБ₃ = 56,5 – 44,1 = +12,4.

Если при многопродуктовом производстве безубыточный объем продаж определяется в стоимостном выражении, то для факторного анализа изменения его величины может быть использована модель:

Данные для самостоятельных расчетов – в приложении 7.

Все расчеты выполнить в Excel. Построить графики определения зоны безубыточности. Сделать выводы по полученным результатам.

Практическое занятие 7 Определение критической суммы постоянных и переменных затрат на единицу продукции и критического уровня цены реализации

Можно установить критический уровень не только объема продаж, но и постоянных затрат, а также цены при заданном значении остальных факторов.

Критический уровень постоянных затрат при заданном уровне маржинального дохода и объема продаж:

Определим, за сколько месяцев окупятся постоянные затраты отчетного периода:

где Q_г – годовой объем продаж.

Критический уровень переменных затрат на единицу продукции при заданном объеме продаж, цене и сумме постоянных затрат определяют следующим образом:

Критический уровень цены рассчитываем из заданного объема реализации и уровня постоянных и переменных затрат:

Задача 10. Объем производства продукции 4000 единиц, переменные затраты на единицу продукции 35 тыс. руб., общие постоянные затраты 120 000 тыс. руб.

Определить минимальную цену, необходимую для покрытия постоянных расходов предприятия.

Решение. Минимальная цена, необходимая для покрытия постоянных расходов, составит

Эта цена равна себестоимости единицы продукции, при этом прибыль и рентабельность равны нулю. Установление цены ниже этого уровня невыгодно для предприятия, так как в результате будет получен убыток.

Можно рассчитать объем реализации продукции, который дает одинаковую прибыль по различным вариантам бизнес-плана (различным вариантам оборудования, технологии, цен, структуры производства и т. д.).

Если прибыль представить в виде

где неизвестная величина – объем продаж в натуральном выражении (Q), и приравнять прибыль по одному варианту к прибыли по второму варианту

то объем продаж можно найти следующим образом:

Можно также определить объем продаж, при котором общая сумма затрат будет одинаковой по различным вариантам бизнес-плана. Для этого приравнивают затраты по разным вариантам:

Искомый объем продаж находят следующим образом:

На основании расчетов выбирают один из вариантов управленческих решений.

Данные для самостоятельных расчетов – в приложении (сделать приложение).

Все расчеты выполнить в Excel. Построить графики определения зоны безубыточности. Сделать выводы по полученным результатам.