Тема 2. Бухгалтерский учет денежных средств и иностранной валюты

Указанная тема является одной из ведущих в финансовом учете. На этом участке учета группируется и обобщается информация о денежных потоках предприятия. Денежные средства находятся в кассе в виде наличных денег (счет 50 «Касса») и денежных документов (отдельный субсчет), на расчетных счетах в банках (счет 51 «Расчетные счета») и на открытых особых счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках, специальных карточных и депозитных счетах (счет 55 «Специальные счета в банках»). По дебету этих счетов отражаются поступления денежных средств и документов, а по кредиту – выбытие, целевой расход. Денежные средства в иностранных валютах и операции с ними учитываются на счетах 50 «Касса» (обособленно) и 52 «Валютные счета» в рублях в суммах, определяемых путем пересчета иностранной валюты в рубли на дату совершения операции. При пересчете сальдо на конец месяца на валютном счете выявляется положительная или отрицательная курсовая разница, которая учитывается на 91 счете «Прочие доходы и расходы». Основная форма бухгалтерской отчетности - "Отчет о движении денежных средств".

Тема 3. Бухгалтерский учет финансовых вложений

Финансовые вложения представляют собой инвестиции в финансовые активы в форме денежных или иных (например, имущественных) средств, с целью получения дохода. Для правильного понимания данной темы студентам необходимо изучить рекомендуемые источники, в частности, ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений». Именно в этом учетном стандарте описаны виды, правила оценки и условия принятия к учету финансовых вложений (инвестиций в ценные бумаги, уставные капиталы других организаций, предоставленные займы и др.). Учет указанных объектов ведется на активном счете 58 «Финансовые вложения» в сумме фактических затрат на их приобретение и осуществление. Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. Если в соответствии с учетной политикой под устойчивое снижение стоимости финансовых вложений создается резерв, то он учитывается на счете 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений». В бухгалтерском балансе сумма резерва уменьшает величину финансовых вложений (их балансовую стоимость).

Тема 4. Бухгалтерский учет долгосрочных инвестиций

В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету под долгосрочными инвестициями понимаются затраты предприятий на создание, увеличение размеров, а также приобретение внеоборотных активов (осуществление нового капитального строительства, а также реконструкция и техническое перевооружение действующих предприятий, приобретение зданий, сооружений, оборудования, транспортных средств и других отдельных объектов основных средств, земельных участков и объектов природопользования, приобретение и созданием активов нематериального характера).

Бухгалтерский учет капитальных затрат на осуществление долгосрочных инвестиций ведется на активном счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» по направлениям вложений капитального характера (видам) на специально открываемых субсчетах (см. План счетов бухгалтерского учета …). Отдельно учитывается оборудование, требующее монтажа и предназначенное для установки в строящихся объектах, на 07 счете «Оборудование к установке». Рекомендуется знать субсчета к 08 счету (по Плану счетов) по видам капитальных вложений, изучить нормативные документы и специальную литературу. В дебете счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» отражаются фактические затраты на создание, сооружение и приобретение внеоборотных активов. Затраты по завершенным операциям списываются с кредита счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» в дебет счетов 01 «Основные средства», 03 «Доходные вложения в материальные ценности», 04 «Нематериальные активы" - на первоначальную стоимость соответствующих внеоборотных активов.