- •Экономический анализ Лекции для студентов
- •Тема 3. Система и методология комплексного
- •3.1. Задачи внутрихозяйственного комплексного анализа
- •3.2. Системный подход в комплексном экономическом анализе
- •3.3. Факторы и резервы повышения
- •Тема 4. Анализ использования производственных ресурсов
- •4.1. Оценка технико –организационного уровня
- •4.2. Анализ использования основных производственных фондов
- •4.3. Анализ использования материальных ресурсов и оценка влияния их на величину объема производства
- •4.4. Анализ использования труда и фонда заработной платы в организации
- •4.5. Анализ себестоимости продукции. Оценка влияния на себестоимость продаж использования производственных ресурсов
- •4.6. Оценка влияния себестоимости на величину прибыли
- •5. Анализ объема производства и реализации продукции
- •5.1. Показатели характеризующие объем производства и продаж.
- •5.2. Оценка влияния факторов на величину выручки от реализации продукции
- •5.3. Система цен на продукцию
- •5.4. Анализ влияния объема продукции на величину прибыли
- •6. Анализ в системе планирования
- •6.1. Роль экономического анализа в разработке основных показателей планов организации
- •6.2. Основы сметного планирования Сметный расчет объема продаж и обоснование цены товара
- •Смета производства
- •Смета прямых материальных затрат
- •Смета прямых расходов на оплату труда
- •Смета текущих периодических расходов
- •8. Анализ хозяйственной деятельности организации на основе финансовой отчетности
- •8.2. Анализ структуры и динамики имущества и источников финансирования организации
- •Рассмотрим пример анализа деятельности организации действующей в форме акционерного общества. Организация оказывает транспортные услуги (судоходная компания).
- •Анализ структуры и динамики имущества организации
- •8.3. Анализ структуры и динамики внеоборотных активов
- •8.4. Анализ оборотных средств (текущих активов) организации
- •8.5. Анализ источников финансирования организации
- •8.11.Анализ эффективности деятельности организации
- •Приложение № 1 Баланс
- •Отчет о движении денежных средств
- •Амортизируемое имущество
- •Себестоимость товарной продукции
- •Условные обозначения
Смета прямых расходов на оплату труда
Целью составления бюджета прямых затрат труда является определение общих затрат на привлечение трудовых ресурсов. Основой расчета является бюджет производства. Планируемый объем производства определяет общее время использования труда основных рабочих и является исходной информацией для составления бюджета прямых затрат на оплату труда. На уровень затрат влияют система нормирования труда и оплаты труда.
При составлении этого бюджета учитывается трудоемкость единицы продукции и стоимость одного человеко -часа.
Смета общепроизводственных расходов
При составлении бюджета общепроизводственных расходов предварительно в их составе выделяются постоянные и переменные расходы и определяются ставкипо которым формируется переменная часть общепроизводственных расходов . Общая сумма производственных накладных расходов включает стоимость постоянной составляющейвключая амортизационные отчисления по производственному оборудованиювеличину переменной составляющейкоторая определяется путем умножения ставки переменных расходов на затраты времени производственных работников.
При определении соответствующего оттока денежных средств учитываетсячтоа) амортизация не вызывает оттока денежных средствб) общепроизводственные расходы оплачиваются в том кварталев котором они возникают.
Смета текущих периодических расходов
Бюджет периодических расходов включает смету коммерческих и управленческих расходов. Постатейный состав расходов определяется в основном спецификой деятельности организации. В состав коммерческих расходов включаютсязаработная плата работников службы сбытарасходы по рекламетранспортные расходыоплата телефонной связипрочие расходы по реализации продукции. Управленческие расходы состоят из заработной платы административного персоналапрочих служащихоплаты энергииамортизации офисного оборудованиярасходов по телефонной связистрахованиюзатрат на канцтовары и другие.
Бюджет периодических расходов используется при составлении бюджета прибылей и убытковбюджета денежных средств. При его формировании также выделяются постоянные расходы и переменная составляющая. Переменные расходы рассчитываются на основе ставки переменных расходов в расчете на единицу реализуемой продукции.
Сметный расчет себестоимости реализованной продукции
На основе бюджетов прямых материальных затратзатрат по оплате труда производственных работников и бюджета общепроизводственных расходов формируется смета себестоимости реализованной продукциикоторая является основной в системе сметных расчетов организации. Исходными данными служат
ожидаемые величины товарных запасов
сводные данные сметы о затратах по оплате труда
сводные данные сметы прямых материальных затрат
сводные данные по смете общепроизводственных расходов.
Вариант сметы себестоимости реализованной продукции можно представить следующим образом
Запасы сырьяматериаловнезавершенного производства на начало периода
+покупка сырьяматериалов
-запасы сырьяматериаловнезавершенного производства на конец периода
=себестоимость потребленных в процессе производства сырья и материалов
+ прямые затраты труда
+ переменные накладные расходы
= себестоимость произведенной продукции
+ себестоимость запасов готовой продукции на начало периода
-себестоимость запасов готовой продукции на конец периода
=себестоимость реализованной продукции.
Сметное планирование прибыли
Формирование бюджета прибыли и убытковосновывается на данныхкоторые содержатся в ранее разработанных сметах. Сметный расчет финансовых результатов включает три раздела
расчет ожидаемого финансового результата
распределение прибылиприбыль распределяется на две части - налог на прибыль и прибыльостающуюся в распоряжении организации
ожидаемое использование прибыли путем деления на капитализируемую и потребляемую часть.
Сметы прибылей и убытков содержит в сжатой форме прогноз всех прибыльных операций организации.
Смета движения денежных средств
Бюджет денежных средствхарактеризует приток и отток денежных средств в течение планового периода. Его цель - поддержание баланса денежных средства также определение размеров дополнительного финансирования при временной недостаточности денежных средств.
Бюджет денежных средств включает следующие показатели
приток (поступление) денежных средств
отток денежных средств
чистый денежный поток (разница притока и оттока денежных средств)
минимальный остаток денежных средств
потребность в дополнительном финансировании.
Приход денежных средствклассифицируется по источникам поступления средстварасход- по направлениям использования. Ожидаемое сальдо денежных средств на конец периода сравнивается с минимальной суммой денежных средствкоторая должна постоянно поддерживаться. Минимальная денежная сумма представляет собой определенный резерв.
При составлении бюджета денежных средств учитываются выплаты дивидендов потребности в финансировании инвестиций и другие денежные потоки.
Смета активов и пассивов и прогнозирование
Финансового состояния организации
Прогнозный баланссоставляется на основе ожидаемого балансового отчета за отчетный период . Статьи этого баланса увеличиваются или уменьшаются с учетом планируемых операций. Остатки прогнозируются по основным балансовым статьям: денежные средствадебиторская задолженностьзапасывнеоборотные активыкредиторская задолженностьдолгосрочные пассивы и т.д.
По данным прогнозного баланса и прогнозного бюджета прибылей и убытков рассчитываются основные финансовые коэффициенты в планируемом периоде характеризующие платежеспособность и финансовую устойчивость организации.