книги2 / 389

Для достижения детальной оценки эффективности региональных систем налогообложения малых и средних предприятий была разработана методология, учитывающая как объективные факторы, составляющие региональные принадлежности РСНМСП, так и субъективные факторы, определяющие налоговый режим. [1].

Методика содержит шесть последовательных этапов.

1 этап: Составление взаимосвязи абсолютных и относительных показателей, их субординация по значимости для оценки региональных систем налогообложения малых и средних предприятий.

2 этап. Расчет совокупности показателей, сформированной на этапе 1. Чем выше величина показателя налоговой квоты на душу населения, тем

больше налоговых поступлений требуется на каждого занятого. Понижение налоговой квоты на душу населения может быть связано с увеличением числа занятых, либо по причине снижения налоговых поступлений в регионе.

Показатель налоговой нагрузки принимает значения от нуля до единицы. Его следует различать по следующим субъектам: малый бизнес, население, средний бизнес, крупный бизнес и государственные учреждения. В таком случае, если уровень налоговой нагрузки на средний и крупный бизнес выше чем у населения и малого бизнеса, это определяет систему налогообложения на региональном уровне как социально-ориентированную.

Показатель налоговой нагрузки - системный показатель, который является индикаторным. Стабильность и значения показателя налоговой нагрузки, не превышающие единицы, определяет постоянство и эффективность региональной системы налогообложения, а неожиданные перепады и значения, большие единицы - неэффективную систему.

Повышение удельного веса налоговых поступлений от специальных налоговых режимов представляет достаточность мер налоговой политики для развития специальных режимов налогообложения на региональном уровне, которые создают налоговые льготы для малого бизнеса.

131

3 этап. Показывает соотношение пар показателей, определяющую региональную систему налогообложения в целом и налогообложение малого бизнеса.

4 этап. Рассчитывается ЦФЭ по формуле 1 [2, С. 172-175]:

(1)

Проводится факторный анализ ЦФЭ и сравнивается с плановым значением.

5 этап. На этом этапе определяются темпы развития основополагающих показателей и формируется факторный анализ каждого вида налоговых поступлений для региона в целом и для малого бизнеса.

6 этап. На этом этапе подытоживаются результаты сравнительного и динамического анализа и предоставляются предложения по коррекции налоговой политики в секторе малого и среднего предпринимательства.

Повышение эффективности налоговой нагрузки на малый и средний бизнес заключается в понижением правомерными способами и методами налоговых обязательств предприятия. Являясь одним из основных приемов экономии его средств, повышение эффективности налоговой нагрузки на малый и средний бизнес предоставляет альтернативные и более подходящие для бизнеса формы налогообложения, которые оказывают наибольший результат в виде снижения расходов на уплату налогов. Таким образом, повышение эффективности налоговой нагрузки на малый и средний бизнес означает уменьшение налоговой нагрузки с помощью наиболее подходящих инструментов финансового планирования в рамках действующего отечественного налогового законодательства.

Налоговая оптимизация на предприятии может быть стратегической (или перспективной), и тактической (или текущей). Начальный вид оптимизации определяет приемы и методы долгосрочного финансового планирования на всю продолжительность функционирования предприятия, а тактическая -

132

применяется в одном отдельно взятом случае, процессе или временном периоде деятельности.

Правильно разработанная из большинства приемлемых инструментов и эффективно внедренная на предприятии оптимизация налоговой нагрузки позволяет достигнуть следующих показателей:

уменьшения фактического размера уплаченных вами налогов;

повышения финансовой безопасности на предприятии;

увеличения доходности бизнеса и стимулирования его к дальнейшему развитию.

Предложения по оптимизации налоговой нагрузки на малый и средний бизнес в регионе.

Для того чтобы эффективно оптимизировать налоговые отчисления в бюджет региона, малым и средним предприятиям необходимо обязательно и систематически выполнять подробный анализ своей финансово-хозяйственной деятельности. Для этого применяются специальные формулы. Одной из основных схем расчета налогового бремени для конкретного предприятия, является формула, созданная Министерством финансов РФ.

В соответствии с формулой, коэффициент налоговой нагрузки выражается в процентном соотношении общей суммы уплаченных предприятием налогов к его выручке и имеет вид (см. формулу 2) [2, С. 172175]:

(2)

где - коэффициент налоговой нагрузки;

- сумма уплаченных налогов;

- общая выручка предприятия.

Полученный коэффициент имеет сравнение с установленными параметрами. Таким образом, соответственно общепринятым стандартам, если результат, полученный по данной формуле, находится в диапазоне до 35%, то

существующая система налогообложения и стратегического налогового

133

планирования на предприятиях малого и среднего бизнеса достаточно эффективна и действенна.

В том случае, когда результат составляет от 35% и 50%, необходимо скорректировать систему налогообложения и подготовить методы повышение эффективности налогообложения предприятия. Если полученный результат выйдет больше 70% - данный бизнес будет приносить не прибыль, а убыток и банкротство в окончательном итоге.

Коэффициент уровня налогообложения является комплексным показателем, составными частями которого выступают относительные показатели: налоговая квота на душу населения и валовой региональный продукт на душу населения (см. формулу 3) (см. формулу 3) [3, с. 485]:

(3)

где – коэффициент уровня налогообложения;

ОЧН - общая численность населения; ЧЗН - численность занятого населения; НД - налоговые доходы; ВРП - валовой региональный продукт.

Это индикаторный показатель, стабильность которого характеризует устойчивость региональной системы налогообложения, а внезапные изменения - неэффективное налоговое управление в регионе.

Показатели уровня налогообложения малого и среднего бизнеса в 2019 г., представлены в таблице 1 [4].

На основании табл. 1, по формуле 3, рассчитаем коэффициенты уровня налогообложения малого и среднего бизнеса Магаданской области:

за 2015 г.:

134

за 2016 г.:

за 2017 г.:

за 2018 г. :

за 2019 г.:

Таблица 1 Показатели уровня налогообложения малого и среднего бизнеса Магаданской

области за 2015-2019 гг.

Коэффициент уровня налогообложения малого и среднего бизнеса в Магаданской области за 2019 год составил 36,1, что в 1,5 раза меньше чем в 2015 г. Неблагоприятная динамика показателей интерпретирует недостаточность усилий региональных властей по налоговому стимулированию развития малого бизнеса, законодательному обеспечению применения наиболее

135

гибких налоговых режимов, создающих стартовые условия для новых малых предприятий.

Таким образом, был проведен анализ эффективности региональной системы налогообложения малого и среднего бизнеса. Коэффициент уровня налогообложения малого и среднего бизнеса в Магаданской области за 2019 год составил 36,1, что в 1,5 раза меньше чем в 2015 г. С точки зрения развития малого и среднего бизнеса региональная налоговая политика неэффективна. Региональная налоговая политика не оказывает существенного влияния на структуру налоговых поступлений, не стимулирует применение малыми и средними предприятиями специальных налоговых режимов.

Для достижения повышения фискальной, экономической и социальной эффективности необходима коррекция региональных систем налогообложения малых и средних предприятий.

Литература

1.Калинина О.В. Оценка эффективности российской налоговой системы: учеб. пособие / О.В. Калинина // Финансы и кредит. – 2011. – № 11 (443). – С.10-14.

2.Перекрестова Л.В. Методика оценки эффективности региональной системы налогообложения субъектов малого предпринимательства: сборник научных трудов Всероссийской научно-практической конференции «Управление стратегическим потенциалом регионов России: методология, теория, практика» / Л.В. Перекрестова, Е.Б. [и др.]; отв. ред. А.В. Копылов / Волгоградский гос.техн.ун-т.: – Волгоград: ИУНЛ ВолгГТУ, 2014. – С. 172-175.

3.Перекрестова Л.В. Региональная система налогообложения субъектов малого и среднего предпринимательства / Л.В. Перекрестова; отв. ред. Е.А. Ермаковой / Управление общественными и корпоративными финансами: формирование ресурсного обеспечения инновационной экономики: Материалы Международной научно-практической конференции, г. Саратов, 28 марта 2014

г./ – Саратов: ИЦ «Наука», – 2014. – 485 с.

136

4. Краткий статистический сборник «Магаданская область в цифрах» за 2015-2019 года [Электронный ресурс] // Официальный сайт Управления Федеральной службы государственной статистики по Хабаровскому краю, Магаданской области, Еврейской автономной области и Чукотскому автономному округу. – Режим доступа: https://habstat.gks.ru/folder/66943. – (дата обращения: 30.03.2020)

УДК 338.2

М. В. Котванов, С. Г. Котванова

Алтайский институт экономики Санкт-Петербургский университет технологий управления и экономики Барнаул, Россия

ОБЪЕКТИВНЫЕ ПРОТИВОРЕЧИЯ ОЦЕНКИ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ БЕЗОПАСНОСТИ РЕГИОНА И ПРЕДЛАГАЕМЫЕ ПОКАЗАТЕЛИ МОНИТОРИНГА

В работе анализируются противоречия между интересами различных категорий благополучателей, возникающие в ходе применения традиционных показателей экономической безопасности региона. Авторами предлагаются на базе кейнсианского подхода применение мультипликаторов торговых соглашений и миграции рабочей силы в качестве инструмента оценки влияния степени интеграции производственных сил региона на валовый региональный продукт.

Ключевые слова: экономическая безопасность региона, показатели мониторинга, субъект Российской Федерации.

Анализ литературы показал, что формирование показателей экономической безопасности региона осуществляется, как правило, в разрезе отдельных оценок качества жизни населения и экономического потенциала территории, либо применяются комплексные показатели экономической безопасности в разрезе соответствующих отраслей. Среди отдельных критериев экономической безопасности региона встречаются показатели демографии, инфраструктуры, уровня доходов и потребительских цен [8]. Такие авторы, как

137

А. Бузгалин, А.И. Губарь, А.А. Кораблева, В.В. Карпов к наиболее значимым показателям региональной экономической безопасности относят дефицит регионального бюджета и масштабы теневой экономики [1, 2, 4].

В рамках комплексного подхода часто выделяются показатели производственной, внешнеэкономической, финансовой, энергетической безопасности, а также критерии оценки уровня жизни населения, рынка груда и социального обслуживания [6]. Можно отметить комплексную методику оценки экономической безопасности, разработанную авторским коллективом ученых Института экономики Уральского отделения РАН и Уральского государственного технического университета под руководством академика РАН А.И. Татаркина [7]. Согласно предлагаемой методике, выделяются 6 различных сфер, в которых мониторинг проводится по 18-ти различным показателям. Например, производственная безопасность оценивается в разрезе инвестиционной безопасности (показатели отношения объема инвестиций к ВРП и индексу физического объема инвестиций в основной капитал), а также на основании данных о динамике объема продукции промышленного производства.

Блок показателей внешнеэкономической безопасности включает в себя отношение экспорта продукции территории к ВРП, а также соотношение между объемами экспорта и импорта продукции [5].

При этом финансовая безопасность оценивается по трем индикаторам:

степень просроченной кредиторской задолженности предприятий и организаций в ВРП;

отношение сальдированной прибыли предприятий и организаций территории в ВРП;

индекс потребительских цен.

Энергетическая безопасность региона может быть оценена на основе доли собственных источников в балансах нефтепродуктов, электроэнергии, котельно-печного топлива, также мониторинг произовдится на основе данных о

138

средней степени износа основных фондов предприятий, занятых производством и распределением электро- и теплоэнергии, добычей, переработкой и распределением топливных ресурсов [7].

Показатели уровня жизни и рынка труда включают в себя следующие индикаторы:

доля населения с доходами ниже величины прожиточного минимума;

отношение среднедушевого денежного дохода к прожиточному минимуму;

отношение средней величины назначенных пенсий к прожиточному минимуму пенсионера;

Уровень общей безработицы

Комплекс социальных показателей безопасности региона включает:

индикаторы демографической безопасности;

показатели сферы правопорядка;

параметры продовольственной безопасности.

Фундаментальная проблема оценки региональной экономической безопасности заключается в возможных объективных противоречиях между органами центральной и местной власти; между интересами предприятий, населения и государства. К принципиально противоположным интересам приводят многие аспекты централизации и децентрализации, например распределение налогов. В интересах каждого региона – оставить больше средств в местном бюджете, интересы центра заключаются в перераспределении ресурсов в федеральный бюджет. Содержание этих противоречий объективно, что создает комплекс проблем экономического и социального взаимодействия центра и регионов. Так, экономическая безопасность регионов идентифицируется, с одной стороны, с интересами его населения, а с другой – с интересами Российской Федерации в целом. В реальной же практике интересы региона зачастую заменяются понятием «местнические интересы», интересы Российской Федерации – интересами федерального центра, а интересы населения –

139