Соотношение рекомендации и дозволения:
! дозволения предоставляют субъекту право выбора варианта поведения, не оказывая предпочтения ни одному из возможных направлений
! правовые рекомендации предоставляют субъектам правоотношений полную свободу действий, демонстрируя при этом их приоритетную, желательную форму
Рекомендательные нормы используются в финансовом праве в силу построения отношений, основанных на властном подчинении, которые в последнее время стали испытывать на себе влияние демократических процессов, происходящих в обществе, и усиливающихся тенденций отступления от принципа жесткого администрирования всех сфер государственного управления. Увеличение числа рекомендательных норм в современных условиях обусловлено проведением в жизнь политики федерализма, реализацией курса на финансовую децентрализацию, самостоятельность бюджетов субъектов Федерации и местных бюджетов.
Рекомендательный способ регулирования финансовых отношений имеет особое значение, так как позволяет учитывать не только правовые, но и политические аспекты финансовой деятельности участников. В ряде случаев, когда невозможно установить прямого законодательного предписания в отношении варианта желаемого поведения участника финансовых отношений, заинтересованные субъекты используют рекомендации.
Наиболее часто такие нормы встречаются в ежегодно принимаемых законах о бюджетах. В частности, в законе о федеральном бюджете на тот или иной финансовый год рекомендательные нормы обращены, как правило, к органам власти субъектов Федерации.
Задание № 3.
Статья 31 БК РФ. Принцип самостоятельности бюджетов
Принцип самостоятельности бюджетов означает:
право и обязанность органов государственной власти и органов местного самоуправления самостоятельно обеспечивать сбалансированность соответствующих бюджетов и эффективность использования бюджетных средств;
право и обязанность органов государственной власти и органов местного самоуправления самостоятельно осуществлять бюджетный процесс, за исключением случаев, предусмотренных настоящим Кодексом;
право органов государственной власти и органов местного самоуправления устанавливать в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах налоги и сборы, доходы от которых подлежат зачислению в соответствующие бюджеты бюджетной системы Российской Федерации;
право органов государственной власти и органов местного самоуправления в соответствии с настоящим Кодексом самостоятельно определять формы и направления расходования средств бюджетов (за исключением расходов, финансовое обеспечение которых осуществляется за счет межбюджетных субсидий и субвенций из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации);
Статья 25.13 НК РФ. Контролируемые иностранные компании и контролирующие лица
12. Контролирующим лицом иностранной структуры без образования юридического лица в целях настоящего Кодекса также признается иное лицо, не являющееся ее учредителем (основателем), если такое лицо осуществляет контроль над такой структурой и при этом в отношении этого лица выполняется хотя бы одно из следующих условий:
1) такое лицо имеет фактическое право на доход (его часть), получаемый такой структурой;
2) такое лицо вправе распоряжаться имуществом такой структуры;
3) такое лицо вправе получить имущество такой структуры в случае ее прекращения (ликвидации, расторжения договора).
Статья 31 НК РФ. Права налоговых органов
1. Налоговые органы вправе:
1) требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента документы по формам и (или) форматам в электронной форме, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов;
2) проводить налоговые проверки в порядке, установленном настоящим Кодексом;
2.1) контролировать исполнение банками обязанностей, установленных настоящим Кодексом. Порядок контроля за исполнением банками обязанностей, установленных настоящим Кодексом, утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по согласованию с Центральным банком Российской Федерации;
Обязывающие финансово-правовые нормы требуют от участников ФП-отношений (гос.органов, ОМСУ, предприятий, г-н и др.) совершить определенные действия, устанавливают их обязанности в сфере этих отношений.
На мой взгляд, компетенционные нормы нельзя рассматривать как обязывающие финансово-правовые нормы, т.к. последние устанавливают именно обязанность лица совершать определенные положительные действия, требуют от него такого поведения. Компетенционные же нормы могут включать в себя как права, так и обязанности субъекта, что можно увидеть в приведенных выше примерах таких норм. Компетенционные нормы очерчивают круг деятельности субъекта, включая права и обязанности на осуществление каких-либо функций.
Отличие управомочивающих (уполномочивающих) финансово-правовых норм от обязывающих заключается в том, что уполномочивающие нормы устанавливают права участников финансовых отношений на совершение определенных самостоятельных действий в предусмотренных рамках. Они предоставляют возможность принятия самостоятельных решений в области финансов, но в строго установленных границах.
Я считаю, компетенционная норма включает в себя как обязывающие, так и уполномочивающие нормы.
Задание № 4.
Финансовая правоспособность — это предусмотренная нормами финансового права способность субъекта иметь финансовые права и нести обязанности, предусмотренные финансово-правовыми актами. Возникает с момента рождения и прекращается смертью физического лица. Права и обязанности индивидуальных субъектов финансово-правовых отношений (физических лиц) связаны в большей части с налоговыми и др. обязательными платежами, поступающими в государственную/муниципальную казну. Среди ФЛ – субъектов финансового права особым статусом выделяются г-не, занимающиеся ИПБОЮЛ.
Статья 39 КРФ
1. Каждому гарантируется социальное обеспечение по возрасту, в случае болезни, инвалидности, потери кормильца, для воспитания детей и в иных случаях, установленных законом.
3. Поощряются добровольное социальное страхование, создание дополнительных форм социального обеспечения и благотворительность.
Статья 41 КРФ
1. Каждый имеет право на охрану здоровья и медицинскую помощь. Медицинская помощь в государственных и муниципальных учреждениях здравоохранения оказывается гражданам бесплатно за счет средств соответствующего бюджета, страховых взносов, других поступлений.
2. В Российской Федерации финансируются федеральные программы охраны и укрепления здоровья населения,
Статья 57 КРФ
Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
Статья 21 НК РФ. Права налогоплательщиков (плательщиков сборов)
1) получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснения о порядке их заполнения;
2) получать от Министерства финансов Российской Федерации письменные разъяснения по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, от финансовых органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований - по вопросам применения соответственно законодательства субъектов Российской Федерации о налогах и сборах и нормативных правовых актов муниципальных образований о местных налогах и сборах;
3) использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах;
4) получать отсрочку, рассрочку или инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных настоящим Кодексом;
5) на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов;
Статья 23. Обязанности налогоплательщиков (плательщиков сборов)
1) уплачивать законно установленные налоги;
2) встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена настоящим Кодексом;
3) вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;
4) представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;
Задание № 5.
Следующий фактический состав (это совокупность юридических фактов, наличие каждого из которых необходимо, а всех вместе достаточно для наступления определенных правовых последствий) обусловливает право на имущественный налоговый вычет:
1) приватизация жилых помещений, дач, садовых домиков или земельных участков, долей в таком имуществе;
2) нахождение имущества, перечисленного выше, в собственности налогоплательщика в течение налогового периода (менее 3 лет/более 3 лет);
3) продажа перечисленного выше имущества
4) получение налогоплательщиком от продажи имущества суммы, не превышающей в целом 1 000 000 рублей, в отдельных случаях – 125 000 рублей.
Налоговый вычет — это сумма, которая уменьшает размер дохода (так называемую налогооблагаемую базу), с которого уплачивается налог. В некоторых случаях под налоговым вычетом понимается возврат части ранее уплаченного налога на доходы физического лица, например, в связи с покупкой квартиры, расходами на лечение, обучение и т.д. Возврату подлежит не вся сумма понесенных расходов в пределах заявленного вычета, а соответствующая ему сумма ранее уплаченного налога.