2. Подзаконные акты

   1. ППРФ, например, социальный вычет из НДФЛ (определенная лимитированная или нелимитированная сумма расходов на лечение) – расходы на дорогостоящее лечение, которые утверждаются ПП РФ (например, зубные импланты);

   2. МинФин может издавать акты, касающиеся технические вопросы, например, взаимоотношения налоговых органов, их субординация, процедуры, но они не могут затрагивать права и обязанности налогоплательщиков, установленные НК.

Письма МинФина могут вполне оказаться неправильными, но действовавшие по этим письмам граждане освобождаются от штрафов, хотя налоги и должны быть доплачены.

3. Приказы ФНС: формы и виды налоговых деклараций, порядок заполнения; хотя НК дал право только утверждать форму

1. Судебная практика

   1. Позиции КС РФ [в КС надо идти большим пулом]

Рассказывает про какие-то маркировки компипастеров, которые клепались на каком-то заводе, причем платежи отряжали самому заводу напрямую, КС что-то там левое написал, Кононов написал особое мнение.

Зачет НДС ВостокНефтеРесурс – отказ, но КС сказал, что независимо от формы выплат (векселя, нал, чеки и т.д.) действуют нормы о льготах.

В 90е гг. штрафы были в размере неуплаченного (а не в процентах от неуплаченного), КС на жалобу сказал, что действительно как-то дохера.

2. Налоговое право по факту является прецедентным – акты ВАС и ВС, причем не только пленумы и обзоры, но и постановления президиума, потому как нижестоящие суды транслируют эти идеи.

1. Правовые обычаи – довольно экзотично, но безусловно че-то такое есть, например, в работе ГД по внесению изменений в НК

МЕЖДУНАРОДНО-ПРАВОВЫЕ

КС РФ: более приоритетны, чем нацзаконодательство, если соответствуют КРФ.

1. Международные договоры (мд)

   1. Общие договоры

Их немного, они содержат: принципы (например, недискриминации иностранцев), права граждан/иностранцев/кого еще

Договор об основах безопасности и сотрудничества в Европе

2. Налоговые соглашения

Смысл один – соглашения об избежании двойного налогообложения (СИДН).

Модельная конвенция ООН

Модельная конвенция ОЭС (Организация по экономическому сотрудничеству)

Каждая страны выбирает то, али это. РФ сначала преемствовала совковые, затем наклепала свои двусторонние.

Большая часть конвенций тут касается прямых налогов, налогообложения доходов, капиталов, недвижимости – не бывает почти косвенных.

Может быть о конкретном виде налогом, об административной помощи налоговым органам по налоговым делам.

Консульские конвенции – чтобы определить статусы консульских и дипломатических учреждений, там пишут, что товары и услуги в дипучреждениях не облагаются, работники того и сего не облагаются.

2. Наднациональное законодательство ЕАЭС

ВСТУПЛЕНИЕ В СИЛУ НОРМ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

Вступает в силу не раньше, чем через 1 месяц после опубликования, и не ранее нового налогового периода (с 1 января).

Примерный штраф от неуплаченной суммы: 20% - плюс учитывается вина и всякая петрушка. Ответственность за нарушение налогового законодательства относится к административной, по мнению Ивлиевой, а потому работают все принципы: виновность, судебный порядок и т.д.

Q «Бледные изнеможённые тяжущиеся»

18.02.2019

ОТДЕЛЬНЫЕ ВИДЫ НАЛОГОВ

НДФЛ Назывался подоходным, пока не ввели в силу 2 часть НК и гл. 23. Поинт был в том, чтобы показать типа есть разные базы и

Прямой, личный, федеральный.

Плюсы: широкая база.

Минусы: сложность контроля, сравнительно массовое уклонение, кроме того, для людишек очевидно, что бюджет формируется из их денег – некоторые государства предпочитают использовать косвенные налоги.

Уплата этого налога – нормальное, здоровое правоотношение, а не обдиралово. Ставка у нас всего 13%.

Не самый древний, сравнительно молодой. Предвестником НДФЛ был налог на роскошь, его придумали в Англии в первой ¼ XIX в., когда государство не могло поймать за руку и посчитать, кто сколько получает, а и проще было посмотреть на внешние богатства, тогда это была недвижимость (колонны, окна, этажи) и транспорт. Потом, когда способы посчитать появились, от реального налога перешли к личному. Многие политологи и прочие социопозеры были им довольны, даже Маркс, который хотел вообще все налоги убрать, кроме НДФЛ. Главная его проблема – большое количество уклонений, а потому марксистская идея, как всегда, неудачная.

В РФ НДФЛ – федеральный налог, устанавливается НК, действует на всей территории по единым принципам и правилам, никаких Тем не менее по факту по бюджетному законодательству 86-90%его уходит регионам. В некоторых странах НДФЛ – местный, в некоторых, например, в Швейцарии к государственному налогу есть еще ставочка, которая взимается коммунами.

В РФ он существовал еще в Союзе, несмотря на общее отрицание налогов как устаревшей буржуазной хероты, носил классовый характер для колхозников, рабочих и служащих, была даже отдельная глава о служителях церкви, у которых ставки были выше.

Сказка о том, что такое личный налог: в практике ВС и почившего ВАС маловато практики, у каждого по одному обзору. В обзоре ВАС было дело, когда налоговая инспекция потребовала поделить цену в 2 лимона корпоратива [не знаю, как пишется это слово] на всех работников шабаш-монтажа и уплатить с него НДФЛ; вроде бы справедливо, типа как бы доход, но ВАС сказал, что налог личный, а потому доказать, что каждый из них наел и напил на эту сумму, крайне маловероятно. Совет: не писать списки на корпоратив.

Q «Налог на имущество – архаика, древность, его давно надо на помойку выбросить»

Q «Уклоняться от него [НДФЛ] – большой грех»

Налог на самозанятых пересекается с НДФЛ, можно получить преимущества с 4% ставки.

СУБЪЕКТЫ

Физлица: возраст не указывается, типа с рождения, если есть, с чего платить, а потом возможно налоговое представительство; также похеру на гражданство.

1. Резиденты – полная налоговая обязанность, независимо от того, где получен доход, РФ он платит все по ставке 13%.

Тест физического присутствия: «не менее 183 календарных в течение следующих подряд месяцев» ст. 207 НК.

2. Нерезиденты – ограниченная обязанность, только с тех доходов, которые получены с источников в РФ: работа по найму, от лицензий, продажа/использование недвижимости – по ставке 30%.

Резидентом быть как бы выгоднее. Исключения есть по соглашениям об избежании двойного налогообложения. Кроме того, в длительных командировках резиденты остаются резидентами.

ПКС по делу Ляскова: надо считать каждый раз на дату получения дохода. Кроме того, надо учитывать МД, например, соглашения ЕАЭС о едином пространстве товаров и рабочей силы.

Нынешние законы на социальные страты никого не делит.

ОБЪЕКТ И НАЛОГОВАЯ БАЗА. ВИДЫ ОБЛАГАЕМЫХ ДОХОДОВ.

Объект – факт получения лицом налога.

Налоговая база – количественное выражение дохода за налоговый период, календарный год. Пока год не прошел, сумму налога нельзя определить, следовательно, и пени, и недоимки.

Понятие дохода в гл. 23 нет, но есть в гл. 1: материальная выгода налогоплательщика, которая поддается расчету и определению.

3 ФОРМЫ ДОХОДОВ:

1. В денежной форме, если в валюте, то надо пересчитать в рубли на дату получения дохода – дату выдачи средств, дату поступления средств, дату распоряжения суммой.

2. Натуральная форма – Q *про натуральную форму доходов «сразу на ум приходят 90е, когда на предприятиях не было денег»; также сюда идут случаи, когда кто-то взаимозависимый оплачивает товары/работы/услуги для налогоплательщика, например, когда компания платит за учебу своего работника – тут надо доказать, что обучение нужно было компании, или когда аудиторы сдают какие-то квалифицированные штуки, или когда работодатель арендует для работника жилье, потому что в ТД так написано. Платят с рыночной стоимости.

В отношении первых 2 форм действует презумпция облагаемости, т.е. все, что так получено, включается в налоговую базу, все остальное подлежит налогообложению. Исключения – только по НК.

3. Материальная выгода – экономия на том, что как бы все остальные платят; облагается не абсолютно все, формы материальной выгоды перечислены в НК:

   1. на процентах, когда кредит берется у взаимозависимых лиц (работники, президенты банков и т.д.), если процент ниже ставки рефинансирования.

   2. при покупке Т у взаимозависимых лиц, например, сотрудник МВидео купил у них смартфон по сниженной цене,

   3. при покупке ценных бумаг

Но если возит шофер, то платить не надо.

СТАВКИ НАЛОГА

Ставки и подходы к налогообложению отвечают справедливости.

1. Равное налогообложение

2. Пропорциональное (постоянные % ставки)

3. Прогрессивное (с ростом базы растет ставка, достигнуть справедливости бывает сложно, т.к. вызывает уклонение)

4. Регрессное (была у нас когда-то)

Право не видит инфляции.

Ставки: