Принципы налогообложения:

Наиболее значимой для развития принцип налогообложения вообще является система принципов, разработанная Адамом Смитом.

1. Принцип справедливости: взносы должны быть как можно более точно пропорциональны экономическим возможностям налогоплательщиков, т.е., пропорциональны доходам, которые они получают благодаря государственному устройству общества.

   1. Справедливость «по горизонтали» - лица, находящиеся в равном положении и получившие одинаковый доход, должны уплачивать налог по единым ставкам

   2. Справедливость «по вертикали» - те, кто располагает разными материальными возможностями, должны отчуждать разные доли своих доходов. Здесь можно искать основание для прогрессивной шкалы. Но мы-то все понимаем, что она – зло.

2. Принцип определенности (законности) – срок, сумма, способ платежа и т.д. должны быть точно определены, и не произвольны. В подчинении у данного принципа – принцип хозяйственной самостоятельности –подразумевает отсутствие неограниченной власти сборщика по отношению к плательщику

3. Принцип удобства (нейтральности) – каждый налог взимается таким способ и в такое время, какое соответствует удобству плательщика. Способ оплаты должен быть нейтральным для рынка.

4. Принцип эффективности – администрирование платежа не должно стоить больше, чем собирается денег; вообще, методы администрирования должны быть максимально дешевы. Помимо этого, неэффективной системой является та, где authorities могут чинить препятствия предпринимательству, где предусмотрены санкции, подрывающие базу налогообложения; также неэффективны методы налогового контроля, унижающие достоинство налогоплательщика.

Переходим к действующему законодательству РФ и проявлению принципов в нем

Установление общих принципов налогообложения и сборов относится к совместному ведению РФ и СРФ (п. «и» ст. 72 КРФ). НО ДОЛЖНЫ БЫТЬ ЗАКРЕПЛЕНЫ В ФЗ (ч. 3 ст. 75 КРФ). Короче, скорее, принципы определяются Федерацией. Принципы подлежат применению вне зависимости от того, закреплены они в законе, или нет.

Общие принципы налогообложения и сборов направляют и сдерживают законодательную власть; закрепление их в ФЗ – это своего рода их констатация, а не установление по воле законодателя.

Общие принципы налогообложения и сборов выполняют роль гарантий реализации и соблюдения основ конституционного строя, прав и свобод человека и гражданина, начал федерализма.

ИТАК, ОБЩИЕ ПРИНЦИПЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ - в зависимости от направленности едйствия принципы можно разлить на 3 группы:

1. Принципы, обеспечивающие реализацию и соблюдение основ конституционного строя

   1. Принцип публичной цели взимания – налоги устанавливаются для обеспечения платежеспособности субъектов публичной власти, должны быть ОБЩЕСТВЕННО возмездными. Предполагает поиск баланса интересов налогоплательщика и общества.

   2. Принцип приоритета финансовой цели взимания – налог устанавливается с целью получения дохода, а не с целью принуждения к определенному действию. Т.е., регулирующая функция не может возобладать над фискальной. То есть, налог должен быть, во-первых, самоокупаем, во-вторых – должны оцениваться макро- и микроэкономические последствия его установления.

   3. Принцип ограничения специализации налогов и сборов – по общему правилу, налог не предназначен для определенной цели; целевые налоги возможны, однако их установление должно быть обусловлено конституционно значимыми целями

   4. Принцип установления, изменения или отмены налогов и сборов законами – так разграничена компетенция органов (ст. 57, ч.3 ст. 75 КРФ). ОКС – принцип разделения властей + запрет ограничения прав иным образом, кроме как через ФЗ

   5. Принцип установления налогов и сборов в должной процедуре – гарантия реального выполнения представителями своих функций, ограничивает также прямое и косвенное делегирование полномочий на установление налогов.

   6. Принцип ограничения форм налогового законотворчества - запрет на включение норм о налогообложении в законы, не посвященные ему.

      1. Этот принцип, кстати, не закреплен прямо в КРФ и выведен КС самостоятельно.