Налоговые ставки и порядок их уплаты

До вступления в действие в 2001 г. части 2 НК РФ - ставка подоходного налога устанавливалась методом сложной прогрессии: размер ставки повышался с ростом дохода, но повышенная ставка применялась не ко всему доходу, а только к сумме, превышающей определенный уровень - идея прогрессивного налогообложения доходов граждан возникла в XIX в. как политическое требование социалистического толка.

Еще один метод налогообложения – пропорциональный! - Адам Смит сформулировал принцип справедливости налогообложения так: «Подданные государства должны делать взносы с целью поддержания деятельности правительства, которые как можно точнее пропорциональны экономическим возможностям налогоплательщиков, т.е . пропорциональны доходам, которые они получают благодаря государственному устройству общества» . Он считал, что принципу справедливости соответствует пропорциональное налогообложение, когда лица с разными доходами вносят в бюджет одинаковую долю своих доходов.

Позже принцип справедливости значительно трансформировался! - он приобрел 2 аспекта:

• справедливость по горизонтали - исходя из более широкого принципа равенства, одинаковые факты должны получать единую оценку. Поэтому лица, находящиеся в равном положении и получившие одинаковый налогооблагаемый доход, должны уплачивать налог по единым ставкам

• справедливость по вертикали - те, кто располагает разными материальными возможностями, должны отчуждать в виде налогов разные доли своих доходов. Поэтому к более высоким доходам должны применяться повышенные ставки налога. Это направлено на перераспределение доходов.

Сейчас многие экономисты поддерживают и пропагандируют идею пропорционального подоходного налога! - в основе этой идеи лежат простые положения:

1) чем шире база подоходного налога, тем ниже может быть его ставка и тем менее ощутимо его отрицательное влияние на стимулы труда. Поскольку сужение налоговой базы происходит преимущественно благодаря освобождению поступлений от налогообложения, сторонники пропорционального налогообложения предлагают существенно уменьшить количество изъятий.

2) высокие ставки подоходного налога стимулируют развитие практики уклонения от налога, так что бюджет недополучает расчетные суммы

3) прогрессивный метод налогообложения с множеством ставок лишь создает иллюзию прогрессивности. Высокая маргинальная ставка налога (т. е. ставка, указанная в законе), привязанная к верхней части дохода, лишь ненамного увеличивает среднюю ставку (отношение суммы налоговых платежей к общей сумме налогооблагаемого дохода), но в то же время делает каждую дополнительную единицу дохода все менее желательной для плательщика.

Сторонники пропорционального налогообложения предлагают установить одну ставку, которая применима к доходу, превышающему весьма высокий необлагаемый минимум (генеральная скидка). Прогрессия средних ставок в этом случае обеспечит необходимое распределение налогового гнета между плательщиками с разными уровнями дохода

НК РФ перешел к пропорциональному налогообложению! - общая налоговая ставка с 2001 г. установлена в размере 13%!

• В отдельную шедулу выделены доходы, которые можно отнести к категории «случайные», не связанные с трудовой или инвестиционной активностью лица и поэтому рассматриваемые как своего рода «избыток», с которого можно взять повышенный налог.

• Со стоимости призов и выигрышей в конкурсах, играх, с сумм сверхвысоких процентов по банковским вкладам, экономии на процентах при получении заемных средств налог взимается по ставке 35%.

• Пониженная (9%), была установлена для доходов от долевого участия в деятельности организаций (дивидендов). Сделано это в целях снижения негативного эффекта двойного налогообложения распределенной части прибыли компаний. В 2015 г. в фискальных целях она увеличена до 13%.

• Повышенные ставки для доходов нерезидентов: 30 и 15% - с экономической точки зрения эти различия оправданы тем, что у иностранных налогоплательщиков есть право на получение кредита для иностранного (российского) налога в стране своего резидентства

Переход от прогрессивного к пропорциональному налогообложению в РФ показал большую эффективность: за первые 8 лет применения плоской шкалы поступления налога в бюджет возросли в 12 раз. Только за 2001 г. (первый год действия плоской шкалы) рост платежей налога по сравнению с предшествовавшим годом составил 28%! Если в 1990-х гг. подоходный налог с населения формировал порядка 10% доходов бюджета, то в настоящее время эта доля выросла до 22%.

Тем не менее предложения вернуться к прогрессивной системе налогообложения доходов граждан продолжают звучать! - аргументы сторонников этой идеи сводятся к необходимости выравнивания и перераспределения доходов сверхбогатых граждан, уменьшению социального расслоения, увеличению покупательной способности населения, получению ресурса для увеличения необлагаемого минимума и других налоговых льгот без снижения общего объема поступлений в бюджет и т. д. Это аргументы не юридического, а социально-политического характера. Они больше связаны с регулирующей, а не с фискальной функцией налог  НОВЕЛЛА 2021 ГОДА С ДОХОДАМИ 5млн+ (см. таблицу)!

Пропорциональный метод в современных условиях - это сбалансированный выбор, учитывающий интересы как налогоплательщиков, так и бюджетной системы РФ!

НК не дифференцирует налогообложение доходов в зависимости от мест проживания налогоплательщиков, однако устанавливает определенные льготы для лиц, проживающих в районах Крайнего Севера, в целях правильного определения их налогоспособности (п. 3 ст. 217)

Не предусматривает НК и раскладочную систему налогообложения доходов!

Щекин: С 1 января налоговая система перестала быть пропорциональной, она теперь прогрессивная! Но пока слабо выражено. Очень важно государству тут остановиться, потому что до введения 13% тоже была прогрессия (начиналась с 12%, а высшая шкала была 60%, завершили мы эту прогрессию в 30% в 2000 году).