Задача № 6

Житель г. Москвы Петр Иванов в 2019 г. получил доход в размере 120 тыс. руб. от сдачи своей однокомнатной квартиры, расположенной около метро «Университет», по договору коммерческого найма. Других доходов в 2019 г. у Петра Иванова не было. Доход был получен Петром Ивановым в полном объеме тремя равными платежами (40 тыс. в июне, 40 тыс. в июле, 40 тыс. в августе). По мнению Петра Иванова, у него отсутствует налогооблагаемый доход за 2019 г., так как его доход за 2019 г. почти в два раза меньше размера прожиточного минимума в г. Москве в сумме за 12 месяцев 2019 г. (величина прожиточного минимума для трудоспособного населения установлена Постановлением Правительства г. Москвы). Таким образом, Петр Иванов сделал вывод, что его доход составляет необлагаемый налогом минимум, поэтому у него отсутствует обязанность подавать декларацию за 2019 г., а также уплачивать подоходный налог. Соответствуют ли суждения Петра Иванова положениям налогового законодательства?

В действующем Налоговом кодексе РФ понятие «необлагаемый минимум» отсутствует. В литературе высказано мнение о том, что стандартные налоговые вычеты представляют собой «вычеты в форме необлагаемого минимума, который предусмотрен в зависимости от категории налогоплательщиков за каждый месяц налогового периода». Однако в ходе налоговой реформы в России произошел отход от этого принципа. Сегодня мы видим, что государство вместо приведения сумм существующих налоговых вычетов в соответствие с экономической и социальной ситуацией в стране, решило их постепенно упразднить. Так, с 1 января 2012 г. был отменен предоставлявшийся основной массе налогоплательщиков стандартный налоговый вычет в размере 400 рублей. 

В соответствии со статьей 224 НК РФ доходы от сдачи имущества в аренду облагаются НДФЛ в размере 13% - сумма налоговых баз за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей.

Задача № 7

Ежемесячный доход в виде заработной платы переводчика Веры Ивановны в 2019 г. составляет 60 тыс. руб. У нее двое несовершеннолетних детей - пятилетняя дочь Мария и 17-летний сын Антон. Антон является студентом юридического факультета одного из государственных вузов, обучается по заочной форме на коммерческой основе. Вера Ивановна в 2019 г. оплатила обучение сына, стоимость обучения составила 80 тыс. руб. в год. Кроме того, такую же сумму Вера Ивановна заплатила в 2019 г. за свое обучение (она получает второе высшее образование в этом же вузе, но на экономическом факультете). Также в 2019 г. Вера Ивановна потратила 10 тыс. руб. на лечение зубов в стоматологической поликлинике. На какие вычеты и в каком размере может претендовать Вера Ивановна? Какой порядок получения вычетов?

Стандартный и социальный вычеты

Статья 218 НК Стандартные вычеты (НА ДЕТЕЙ)

4) налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах:

1 400 рублей - на первого ребенка;

1 400 рублей - на второго ребенка;

Также не указано, вдруг она мать-одиночка.

+ п.4 ст.218 «Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю»

Статья 219 НК Социальные вычеты (ОБУЧЕНИЕ И ЛЕЧЕНИЕ)

ЗУБЫ

3) в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, ему, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет, подопечным в возрасте до 18 лет (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденным Правительством Российской Федерации), а также в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения, назначенных им лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств.

Смотрим перечень, он отсылает к классификатору.

ПЕРЕЧЕНЬ МЕДИЦИНСКИХ УСЛУГ В МЕДИЦИНСКИХ УЧРЕЖДЕНИЯХ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, ПРЕДОСТАВЛЕННЫХ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКУ, ЕГО СУПРУГЕ (СУПРУГУ), ЕГО РОДИТЕЛЯМ И (ИЛИ) ЕГО ДЕТЯМ В ВОЗРАСТЕ ДО 18 ЛЕТ, СУММЫ ОПЛАТЫ КОТОРЫХ ЗА СЧЕТ СОБСТВЕННЫХ СРЕДСТВ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА УЧИТЫВАЮТСЯ ПРИ ОПРЕДЕЛЕНИИ СУММЫ СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА

"ОК 034-2014 (КПЕС 2008). Общероссийский классификатор продукции по видам экономической деятельности" (утв. Приказом Росстандарта от 31.01.2014 N 14-ст) (ред. от 14.11.2019) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2020)

· стоматологические услуги, см. 86.2

Медицинские услуги: пп. 3 п.1 ст. 219

налогоплательщик имеет право на получение социальных налоговых вычетов в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, ему и <членам его семьи>. И ЗДЕСЬ ЕСТЬ ОГОВОРКА ПРО ДОРОГОСТОЯЩЕЕ ЛЕЧЕНИЕ, НО СМ.НИЖЕ

+ примечание: Лечение зубов не относится к дорогостоящему лечению (Постановление Правительства РФ №201 от 19.03.2001 г.)

При этом в последнем подпункте п. 2 ст.219 установлено ограничение: Социальные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 2 - 6 пункта 1 настоящей статьи (за исключением вычетов в размере расходов на обучение детей налогоплательщика, указанных в подпункте 2 пункта 1 настоящей статьи, и расходов на дорогостоящее лечение, указанных в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи), предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 рублей за налоговый период.

Вычет за обучение: для обучения см. пп.2 п.1 ст.219 НК РФ, там сказано, что налогоплательщик имеет право на получение социальных налоговых вычетов в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в организациях, осуществляющих образовательную деятельность.

Насчет обучения сына – этот же подпункт, далее «а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в организациях», а он у нас на заочке.

Что имеем: ее з/п 60 тыс*12 мес= 720 тыс

Ндфл уплатила 960*13%= 93.6

За ее обучение: 80 тыс*13%= 10 400

За медицину: 10 тыс* 13%= 1300

Итого: 11700 (она может получить вычет в полном объеме)

Порядок получения – скринами с сайта ФНС – либо через саму налоговую, либо через работодателя: