- •Элементы закона о налоге
- •Обязательные
- •Факультативные:
- •Субъект налога (налогоплательщик).
- •Объект налога
- •Налоговая база
- •Налоговый период
- •Налоговая ставка
- •Порядок исчисления налога
- •Порядок и сроки уплаты налога.
- •Налоговые льготы — факультативный элемент налога.
- •Налоговая система рф
- •Система налогов и сборов
- •Правовое регулирование
- •Система налогового администрирования
- •Ндфл (Налог на доходы физических лиц) – подоходный налог
- •История подоходного налога
- •Субъекты
- •Налог на доходы физических лиц.
- •Ставки налога
- •Порядок исчисления и уплаты.
- •Налог на прибыль (гл. 25 нк рф)
- •Доходы и расходы, учитываемые при расчете налога на прибыли.
- •Расходы, связанные с производством и реализацией.
- •Система ставок налога на прибыль
- •Для резидентов (российские юл и иностранцы с местом управления в рф)
- •Для нерезидентов (юл, которые не инкорпорирования и где место управления не в рф)
- •Порядок исчисления и уплаты налога
- •Сроки уплаты
- •Вариант (ежеквартально)
- •Вариант (ежемесячно)
- •Налог на добавленную стоимость (ндс)
- •Общая характеристика
- •Кумуляция косвенных налогов и способы ее смягчения
- •Добавленная стоимость, способы ее исчисления и обложения налогом
- •Способы расчета дс:
- •Как обложить, как взять налог с этой добавленной стоимости?
- •Добавленная стоимость способы ее исчисления и обложения налогом.
- •Субъекты налога на добавленную стоимость.
- •Объект и база ндс
- •Ставки налога. Система ставок.
- •Льготы по ндс
- •Объекты налогообложения
- •Налогооблагаемая база
- •Поимущественное налогообложение
- •Налог на имущество организации
- •Транспортный налог
- •Земельный налог
- •Налог на имущество физических лиц
- •Налоговое администрирование и налоговый контроль
- •Взыскание недоимок, пеней, штрафов.
- •Методы налогового контроля:
- •Денежная система рф: валютное регулирование и валютный контроль.
- •Какие правила государство создает в части существования и обращения денег?
- •Валютное регулирование.
Учета самих налогоплательщиков (ЮЛ - регистрация и постановка на налоговый учет по месту нахождения недвижимого имущества, ФЛ – автоматически, по месту нахождения ТС/недвижимости), в ряде случаев и объектов налогообложения.
Учет налоговых поступлений – ведутся лицевые счета налогоплательщиков, на которых учитываются те поступления налогов и сборов, которые они вносят в бюджет
Налоговый контроль — часть налогового администрирования.
Взыскание недоимок, пеней, штрафов.
Право утверждать формы документов (в первую очередь ФНС) – формы деклараций и расчетов по налогам.
Основа деятельности налоговых органов – налоговое администрирование, не только налоговый контроль. Налоговый контроль – разновидность финансового контроля. Методы – совокупность приемов и способов финансового контроля.
Методы налогового контроля:
Наблюдение – регулярный сбор информации (сбор деклараций) – налоговый мониторинг – фактически это текущий контроль. Разновидности наблюдения:
- учет налогоплательщиков
- анализ налоговых деклараций
- получение налоговой отчетности о зарубежных счетах
- анализ лицевых счетов по учету расчетного бюджета
+ В НК был введен горизонтальный налоговый мониторинг + возможность вынесения мотивированных суждений налоговым органом. Это нововведение коснулось узкого круга налогоплательщиков – ЮЛ, которые получили возможность освободить себя от налоговых проверок, но быть под постоянным наблюдением (заключается специальное соглашение о налоговом мониторинге, дается доступ налоговому органу к системе учета, а он в режиме онлайн видит, какие операции ЮЛ совершает).
+ Разновидность наблюдения — международный (спонтанный) обмен информацией, Россия подписала соглашение, в режиме реального времени происходит файловый обмен об операциях наших налогоплательщиков в других странах, что дает возможность увидеть, что граждане РФ получает за рубежом (инструмент деофшоризации).
Налоговая проверка – индивидуальная контрольное мероприятие в отношении налогоплательщиков, которое проводится выборочно по «сигнальным» критериям (разновидность последующего финансового контроля). Проходят по истечению определенного периода (есть запрет проведения проверки в течение налогового периода).
Виды:
Камеральная
Проводится в помещении налогового органа (например, проверка деклараций) – без выхода к налогоплательщику
Короткие сроки – не более 3 месяцев
Минимум документов
Минимум процессуальных действий (получить пояснения)
Выездная
Проводится на территории налогоплательщика (исключение: если у налогоплательщика нет помещения можно договориться, что выездная проверка будет в налоговом органе)
Более длительная, может приостанавливаться (учитываются филиалы, представительства)
Установлены ограничения длительности, частоты, запрет проведения повторных проверок
Максимум процессуальных действий (может быть проведен фактический контроль – инвентаризация, выемка документов, если есть основания, что они могут быть уничтожены)
Налоговые органы не проводят ревизии (!), это не метод налогового контроля, так как ревизия охватывает все вопросы финансово-хозяйственной деятельности субъекта (по всем вопросам), а проверка носит узкий, тематический характер. Налоговый орган не может все проверить (либо темы, либо валютный контроль).
Проверка заканчивается составлением итогового акта – акта проверки (3 части – вводная (кого проверяли, кто проверял, по каким основаниям), описательная часть (что проверили, что стало известно), результативная (делаются выводы об обнаружении налогового законодательства и делается предложение заплатить суммы неуплаченных налогов). Подписывается руководитель соответствующего налогового органа и направляет его налогоплательщику. Тут важно не прятаться – получить, расписаться, написать, что возражения будет представлены (дается месяц) – там написать, с чем не согласны и представить документы, подтверждающие позицию. Возражение рассматриваются, по результатам их рассмотрения выносится решение о привлечение к ответственности/о не привлечении к ответственности, либо назначить дополнительные мероприятия налогового контроля. Можно представить возражения на результаты дополнительных мероприятий, их тоже должны рассмотреть в присутствии налогоплательщика, а затем вынести решение. Существенные нарушение (не позвали на рассмотрение результатов дополнительных мероприятий) – отмена решения. Важно вовремя подать до суда апелляционную жалобу на принятое ФНС решение в вышестоящий налоговый орган. Решение по этой жалобе – дата вступления в силу решения предыдущего нижестоящего налогового органа (с ЮЛ могут сразу взыскать в безакцептном порядке). В случае несогласия решения по апелляционной жалобе можно идти в суд.