- •Элементы закона о налоге
- •Обязательные
- •Факультативные:
- •Субъект налога (налогоплательщик).
- •Объект налога
- •Налоговая база
- •Налоговый период
- •Налоговая ставка
- •Порядок исчисления налога
- •Порядок и сроки уплаты налога.
- •Налоговые льготы — факультативный элемент налога.
- •Налоговая система рф
- •Система налогов и сборов
- •Правовое регулирование
- •Система налогового администрирования
- •Ндфл (Налог на доходы физических лиц) – подоходный налог
- •История подоходного налога
- •Субъекты
- •Налог на доходы физических лиц.
- •Ставки налога
- •Порядок исчисления и уплаты.
- •Налог на прибыль (гл. 25 нк рф)
- •Доходы и расходы, учитываемые при расчете налога на прибыли.
- •Расходы, связанные с производством и реализацией.
- •Система ставок налога на прибыль
- •Для резидентов (российские юл и иностранцы с местом управления в рф)
- •Для нерезидентов (юл, которые не инкорпорирования и где место управления не в рф)
- •Порядок исчисления и уплаты налога
- •Сроки уплаты
- •Вариант (ежеквартально)
- •Вариант (ежемесячно)
- •Налог на добавленную стоимость (ндс)
- •Общая характеристика
- •Кумуляция косвенных налогов и способы ее смягчения
- •Добавленная стоимость, способы ее исчисления и обложения налогом
- •Способы расчета дс:
- •Как обложить, как взять налог с этой добавленной стоимости?
- •Добавленная стоимость способы ее исчисления и обложения налогом.
- •Субъекты налога на добавленную стоимость.
- •Объект и база ндс
- •Ставки налога. Система ставок.
- •Льготы по ндс
- •Объекты налогообложения
- •Налогооблагаемая база
- •Поимущественное налогообложение
- •Налог на имущество организации
- •Транспортный налог
- •Земельный налог
- •Налог на имущество физических лиц
- •Налоговое администрирование и налоговый контроль
- •Взыскание недоимок, пеней, штрафов.
- •Методы налогового контроля:
- •Денежная система рф: валютное регулирование и валютный контроль.
- •Какие правила государство создает в части существования и обращения денег?
- •Валютное регулирование.
Объекты налогообложения
Внешние объекты – ввоз подакцизных товаров на территории РФ – уплата акциза ЮЛ (или ФЛ при нарушении нормы) в соответствии с нормами ЕАЭС
Внутренние объекты — товарообменные операции: операции, связанные с производством и реализацией подакцизных товаров (сейчас акцизы выплачиваются в одном звене – где производится и реализуется подакцизный товар). Оптовое или розничное звено акцизы не платит.
+ Квазитоварные операции тоже могут попасть под налогообложением акцизов (создание запасов) и недостачи – специально выделенные в объекте случаи, направленные на снижение уклонения от уплаты акцизов.
Налогооблагаемая база
Особенность: и по алкогольной, и по табачной продукции в виде налогооблагаемой базы выступает физическая характеристика предмета налогообложения (чтобы не было манипуляций) – вино, например, измеряется в литрах, табачные изделия измеряются в виде сигар, пачек.
Специфические ставки акцизов: акцизы взимаются не в процентом соотношении, а в твердой сумме с единицы товара (сумма с литра, пачки и т.д.). Это позволяет более серьезно контролировать исчисление акциза. Для контроля применяется особый механизм — акцизная марка. Она подтверждает, что производитель уплатил авансом акциз.
В процессе реализации через розничную торговлю цена перекладывается на покупателя.
Для исчисления уплаты применяются счета-фактуры. Сроки уплаты акцизов стараются приблизить к срокам уплаты НДС. Ставки устанавливаются ст. 193 НК (например, 23 рубля за литр пива с содержанием спирта до 8,6%).
Несмотря на то что это федеральный налог, как правило, акцизы передаются в бюджеты регионов (у нас есть целые регионы, которые славятся этой продукцией – Крымское виноделие, вина Краснодарского края).
Поимущественное налогообложение
Налоги на имущества – реальные. Им предшествовали налоги на роскошь, была презумпция – чем больше дом, земельный участок – тем вы богаче, тем больше у вас возможности извлечь прибыль (смотрели на внешние проявления). Сложилась система поимущественных объектов, где объектом чаще всего бывает факт владения каким-либо имуществом, чаще недвижимостью, так как его государство могло учитывать и контролировать (раньше – поземельные книги).
Объект поимущественных налогов — факт определенного права (вещного) владения каким-либо имуществом.
Региональные (часть элементов налогов устанавливается региональным налоговым законодательством и уплачивается по нормам, установленным в конкретном регионе)
— Налог на имущество организаций
— Транспортный налог
Местные (установлены НК и могут устанавливаться местными органами власти, вводятся и действуют в соответствии с НК и местными актами)
— земельный налог
— налог на имущество физических лиц
Налог на имущество организации
Введен был гл. 2 НК РФ, до этого был специальный ФЗ. Постепенно меняется предмет налогообложения. Цель — чтобы при взимании этого налога перейти только на недвижимое имущество, т.е. сейчас переходный период, потихоньку в регионах и на федеральном уровне переходят к недвижимому имуществу организации. Регионы могут устанавливать не только ставки и льготы, но и особенности определения налогооблагаемой базы.
Плательщики – ЮЛ (резиденты и нерезиденты), налог территориальный.
Первоначально выступало то имущество, затраты, запасы, которые числились на балансе ЮЛ (не только имущество – здание/сооружение, но и товары, сезонные запасы) — облагались этим налогом всякие материальные ценности, чтобы подстегнуть товарооборот, дабы мы товары реализовывали. К началу 00-х стало ясно, что ЮЛ этот налог должны платить только с недвижимого имущества - цехов, офисы, здания, помещения и т.д.
Налоговая база – среднегодовая стоимость имущества (п.1 ст. 275 НК).
Вид налогооблагаемой базы — кадастровая стоимость недвижимости (особенно коммерческой). В Москве были крупные дела, связанные с оспариванием кадастровой стоимости (дело «АВИАПАРКА» - была определена кадастровая стоимость, она была завышена, доказали это, авиапарку вернули излишне уплаченный налог).
Пример: Сейчас образовательные организации не освобождены от налога на имущества, а вот религиозные - освобождены. Но есть льготы для объектов культурного наследия, вот ГЗ долгое время не было внесено в реестр культурного наследия (формально). Пришла налоговая проверка МГУ и увидела, что МГУ не начисляет налог на имущество со стоимости ГЗ. Взяла и начислила налог. Щекин, на тот момент доцент, вызвался вести это дело, оспорил, доказал, что нет вины, что МГУ не оказалось в реестре. Налог был снят. После этого дела МинКульт тянул с включением МГУ. Помог Лужков, включил ГЗ + парк в региональный реестр объектов культурного наследия. Аудитории, мебель и люстры в ГЗ отнесены к предмету охраны, их нельзя уничтожать, только реставрировать. Смотровая площадка также отнесена к памятникам архитектуры, объект охраны - вид на Москву!
Сегодня не платится налог на имущество организаций с объектов культурного наследия, ставка установлена только максимальная в НК (2,2%), регионам дано право в пределах этого максимума устанавливать ставку и льготы.