По методам финансового контроля:

1. Проверка - контрольное мероприятия с достаточно узким предметом.

Налоговые органы проводят проверки. Они не могут выйти за рамки своих полномочий. Имеют право проверять законность в сфере налогов и сборов.

Там, где орган обладает более широкой компетенцией, дается им более мощный инструмент.

2. Ревизия. Счетная Палата проверяет.

Более широкий круг вопросов.

Ревизия всей хозяйственно-финансовой деятельности определенной организации (чаще всего, которая "сидит" на бюджете).

Счетная Палата может проводить и ревизии, и проверки.

Ревизия - в отношении министерств и ведомств.

Проверка - предприятия и организации, пользующиеся льготами по налогам и сборам.

Глобальные международные табачные компании - Филипп Моррис и Бритиш Американ Табак.

Много сигарет на экспорт. При уплате НДС есть льготы налоговые.

Пришла Счетная Палата с ревизией. За 2 года документы. Чем аргументировали? В законе не написано, какой именно метод. Если толковать - проверка.

Западные компании очень агрессивны в своей деятельности. Хотят нормально здесь действовать. Но лоббируют и иногда дают взятки.

Но в отношении контрольных органов очень четко не идут на сговор, иначе потом придется постоянно отстегивать.

Признали через московский арбитражный суд незаконным постановление о ревизии.

Ревизия - более широкие вопросы в ходе контрольных мероприятий.

Проверка - основной контрольный метод.

3. Наблюдение (мониторинг).

РосФинМониторинг (Федеральная служба по мониторингу за финансовыми операциями).

Свыше определенных сумм, фиксирование, собирание материала для других органов.

В некоторых законодательных актах и другие есть.

4. Экспертиза.

5. Анализ

Основные - проверка и ревизия.

Два вида их обоих:

- документальные - только документы исследуются.

- фактические - на месте произвести проверку. Инвентаризация, например.

Исследование документов должно сопровождаться фактическими мероприятиями.

Акт проверки или ревизии составляются обычно.

Пишут их экономисты, юристы в них ничего не понимают.

Акт - очень важный документ.

Важное доказательство.

Доказательство для тех, кто вас проверял. Если акт ущербен, он будет доказательством для вас.

Аудиторское заключение - это тоже акт проверки

Состоят из 3-х частей также:

- вводная часть (кого проверяли, кто проверял, за какой период, что проверяли)

- аналитическая часть (что выяснилось, факты фиксируются)

- итоговая часть (делаются выводы (выявлено нарушение) и даются предложения (нарушение устранить)). Никогда не устанавливаются санкции в итоговой части. Это не вопрос акта проверки. Это делается позже в соответствующих решения органов проверки.

Итоговый акт направляется на ознакомление тому, кого проверяли. И обычно он не хочет принимать этот акт. Первый позыв - выкинуть и не подписать.

Но нельзя. Его надо подписать - это важно для процессуальных сроков. Когда представить возражения и т.д.

Но если есть определенные выводы с первого взгляда - "Не согласен. Возражения будут представлены в определенный срок."

Готовить возражения.

С актом нужно работать. Юристам сложно с этим работать.

На основании акта и возражений будет приниматься решение - это очень важный документ по этому.